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会计师事务所财务审计风险与控制探究

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  摘 要:随着社会经济的发展,会计师事务所的地位也越来越重要,在审计工作实际开展当中,由于受到各种因素的影响,从而导致发生审计风险。本篇文章就针对会计师事务所财务审计风险展开分析,并提出相关具体措施。
  关键词:会计师事务所;财务审计风险;控制
  一、审计风险简述
  若审计人员对错误的财务报表发表错误的审计建议,审计建议就会导致审计风险的出现,若风险不可规避,便可采取一定的风险控制措施,起到提前防范的作用,审计风险一直存在,会计师事务所相关事务中普遍存在审计风险,且整个审计过程避免不了出现风险,也无法采取具体措施对风险进行量化,在具体的审计过程中,相关审计人员需凭借自身专业知识及综合技合计应对审计风险,采取措施对风险规避起到最佳防范作用,从而提高审计质量。
  二、会计师事务所财务审计风险的成因
  1.缺乏客观性
  会计师事务所各项事务的经济来源主要依赖客户,通过客户提供相关承包业务,为其提供个性化服务,以换取相应的服务费用,因此,会计师事务所对客户的依赖性较强,进而对其产生一定影响,并最终严重影响审计结果的准确性。正常情况下,会计师事务所通过降低服务收费标准,以此获取更多客户,占据更多市场份额,但是这样就会导致会计师事务所相关审计工作上投入的资本变少,没有足够的资本开展审计工作,这就导致在实际的审计工作中,相关审计人员不能以合理的心态去面对审计工作,审计过程缺乏严谨性,导致审计工作存在多方面遗漏,不利于会计师事务所长久发展。
  2.法律机制不完善
  法律机制不完善是导致会计师事务所审计风险出现的重要外部因素之一,会计师行业发展时间较短、发展速度较快,相关的法律法规还有待完善,现有法律法规不能对会计师相关工作进行合理约束,一些注册会计师通过审计得出的审计结论有时也并不准确,甚至由于一些特殊原因,审计结论还存在一定偏差,当下我国审计风险在法律法规制度方面还需要不断完善,审计监督制度也要从表面化逐渐向深层监督发展,在审计人员审计工作落实的过程中,确保其有法可依,通过完善法律机制,促进审计工作顺利开展。
  3.审计人员的综合能力有待提升
  相关会计师事务所的工作人员自身水平也在不断提高,但是现阶段的审计人员自身工作能力及工作经验,仍然无法满足会计师事务所的业务开展需求,一些会计师事务所审计人员的核心素养差异性较大,导致审计工作整体工作质量不能满足要求,此外部分工作人员缺乏审计风险防范意识,工作中只是单纯完成领导布置的任务,并没有深入了解审计工作可能存在的风险,导致即使风险发生,也不能在第一时间得到有效控制,此外,一些刚进入会计师事务所的实习生,其自身缺乏工作经验,不能有效处理工作中的问题,也会导致审计风险频发,审计人员需要对被审计单位的财务信息进行科学判断,以此获取各项数据,针对数据得出结论,而审计人员的业务水平及工作经验将直接影响审计质量,审计人员的专业知识不同,会导致其在审计工作中出现误判,进而影响审计质量,导致会计师事务所整体审计工作的质量不高,诱发审计风险。
  4.审计模式缺陷
  在會计师事务所当中,审计人员不仅要严格遵守相关的行业制度规范,还应该建立健全会计师事务所内部的审计控制机构,若内部审计控制机构管理的好,可以保证在实际的经营活动的效率性,从而保证业务信息的质量,降低审计风险。若审计控制机构内部管理不完善,或者形同虚设,或者执行力不足,都将会给审计工作带来巨大的风险,那么审计风险的发生概率将会越来越大。
  三、会计师事务所财务审计风险的控制
  1.提升审计的客观性
  由于社会经济的不断前进,对审计的要求也越来越严格,审计行业在社会环境不断变化的过程中,将会面临着更多的问题,所以在会计师事务所中要有客观性。在进行审计工作时,首先要对业务有总体性的评价,从而在源头上进行控制。会计师事务所应通过招标的方式来承接审计业务,进而在审计过程中真正做到准确无误。审计委员会的作用也非常大,要保证较高程度的客观性,在客户和会计师事务所之间进行沟通时,要不受到其他因素的影响,从而不断地提高审计质量,减少审计风险的发生。客观性是会计师事务所开展审计工作的前提要求,要保持公平的原则,对客户进行负责的同时,也要对自己负责。
  客观性是预防风险的有效保障,审计活动进行时,要具有科学性,符合相关部门的各项制度的要求。只有意识到客观性对事务所发展的重要作用,才能在行业中不断提高自身的整体水平,从而满足对社会的发展需求。在进行审计时,要选择好诚信度比较高,正常经营的被审计单位,对被审计单位进行全面了解之后,如果发现存在被审计单位不诚信的情况,或者存在有不良居心,由于这种作弊不正当行为是被审计单位提前预谋设计的,所以会计师会很难发现,使得产生审计风险。会计师在面对着这种有着不诚信行为的公司时,事务所应该委婉的加以拒绝。
  2.完善法律机制
  当前审计工作主要是通过统计被审计单位的所有资产来进行审计收费。收取的费用原本就很低廉,但是还有许多的事务所出现用低价来获取更多客户资源的行为,使得在审计行业中收费较低的现象也更加严重,由于审计收费较为低廉,会计师事务所将审计工作程序予以简化,通过减少人力物力来达到降低成本的目的。但是这样也会使得审计质量变低,从而加大审计风险,所以公司也需要全面完善审计的法律法规,才能减少审计风险的发生。
  由于审计费用是审计单位来支付的,这就使得审计人员不得不听取管理当局的建议,做出偏向于管理当局的行为。从而严重影响了会计师的行业判断,造成了审计风险的发生。所以在审计的过程当中,审计的收费制度必须要进行相应的完善。这些年来,我国法律针对这一现象颁布了相关的审计法律规定,对审计法规进行了合理化的修改,对违法乱纪的行为进行细致化的规定,对相关的负责人也做出具体的要求,坚决打击注册会计师与被审计单位之间的勾结行为。从而不断提高审计人员对审计风险的防范和控制意识,为审计工作制造出良好的法律环境。   3.提升审计人员的综合素养
  一方面要加强对于审计人员的培训学习,在培训学习的过程中,要使审计人员全面深入的了解审计标准与审计制度规范,使其能够在实际的审计工作中具备良好的独立审计能力,能够胜任审计工作。
  另一方面,由于注册会计师的客户量非常大,在社会中的每个行业都有存在,所以会计师事务所应该加强对于注册会计师的行业培训,在具体的培训过程中,应当选择在行业中审计经验比较全面的注册会计师,对事务所的审计人员进行相关培训,不断提高注册会计师的综合素质和审计工作能力。
  同时,会计师事务所还应该要求审计人员遵守相关的职业道德规范,加强员工的职业道德教育,建立出合适的激励机制,注册会计师也应该能够积极进行参与,保证在实际的工作中拥有良好的职业精神,不断强化自身的专业能力,全面提升综合素质,以便能更好地应对审计风险,顺利开展审计工作。
  4.完善审计模式
  完善会计师事务所的审计模式,对于事务所的不断发展有着重要作用。随着经济的不断发展,现在的大型会计师事务所已形成了全面的应对体系,主要包括:部门经理复核、合伙人复核、质量经理复合、质量合伙人复合来对风险进行全面的控制。对于小型的会计师事务所来说,要建立好三级复核制度,由项目经理复核、部门经理复核、主任会计师复核来组成。要及时在审计过程当中发现遗留的问题,采取合理有效的措施来针对审计风险进行防范控制,从而使审计水平不断提升。同时,会计师事务所也可以建立信息沟通的平台,实现在事务所当中的信息共享,全面了解审计的过程,发现有特殊情况时,要及时上报,以便得到有效处理。在审计小组当中,所有的成员都要相互交流、相互协作,从而加强团队合作精神,使得工作效率得到有效的提升,在面对风险时,不是一个人能够解决的事情,需要通过大家的共同努力才能控制审计风险,不断提高审计工作的安全性,也使得工作效率和质量得到有效的提高,从而降低审计风险的发生。
  四、结语
  为了更好适应市场的不断发展,会计师事务所财务审计风险的防范控制建设必须要进行合理完善,从而确保会计师事务所能够在激烈的行业竞争中立于不败之地。同时会计师事务所也应该遵守相应的法律规定,实现对审计工作的制度化管理,社会群众也可以积极参与到审计行业的监督工作之中,进而最大限度降低审计风险的发生。
  参考文献
  1.魏春艳.我国會计师事务所审计风险管理研究.理论界,2016(03).
  2.王爱敏.会计师事务所审计风险防范与控制研究.商,2015(18).
  3.涂君.对会计师事务所审计风险与风险管理的研究.财会研究,2016(11).
  (责任编辑:何卉)
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