国有企业重组业务纳税筹划的探讨
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作者:张清霞
【摘 要】国有企业对国家经济的健康、快速发展提供了强大的支撑。国有企业要想以生产经营为重点来获得快速发展存在一定难度，大多企业会选择重组的方式来实现转型发展和扩大生产规模。在企业的重组过程中，资本市场极易受所得税政策因素的影响。对此，文章对企业重组和纳税筹划及二者的联系进行认真、细致地分析，并对国有企业重组业务所适用的所得税政策展开说明，深入探讨国有企业重组业务纳税筹划思路研究，以期做好国有企业重组业务纳税筹划工作，促进国有企业实现健康、持续稳定发展目标。
【关键词】国有企业;企业重组;纳税筹划
【中图分类号】F812;F276 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2022）03-0187-03
在我国经济的发展过程中，国家一直通过各种形式企业重组予以引导和支持，特别是税收政策方面。国有企业在开展重组活动时，应积极转变以往老旧的思想观念，充分结合国家出台的各类税收优惠政策对企业纳税筹划方案加以完善，合法合规地减少税收成本，实现企业收益最大化，促进企业实现重组目标，推进我国社会经济健康、稳定发展。
1 简述企业重组和纳税筹划
1.1 企业重组
1.1.1 企业重组简述
所谓企业重组，就是对两个或两个以上的企业所拥有的资产、人力资源、技术、管理等各项资源实施重新组合，再以自身实际情况为依据进行分配，使之形成新的生产经营管理模式，促使企业得以在不断变化的市场环境中提升自身竞争力。企业重组通常可以在企业发展过程中的各个阶段进行，并以此为契机对企业实施战略调整与优化，从而实现从整体上对企业和生产经营管理现状做出调整和改善，促使企业不断创新与发展，进一步增强企业的市场竞争力。企业通过重组，一是有利于开启新的发展道路，还可以收购业内其他公司，并以此提升综合实力，不断增强核心竞争力。二是可以以此为契机进一步发展自身的营销市场，不断提升企业产品在市场中的占有率。三是可以使企业获取更多、更好的资源，从而实现协调发展目标。值得注意的是，在企业的重组过程中，企业应严格遵守国家法律法规，保证企业重组的全面性和可操作性，确保企业实现更优质的发展。
1.1.2 企I重组的原则与程序
企业重组可以通过许多不同的方式开展，所以企业在实施重组过程中，应充分结合自身实际情况对重组方式进行选择，尽可能选择与自身企业相适应的重组方式，只有这样，才能更好地促进企业持续健康发展，具体可以从企业的资产、业务、债务、人力及管理等不同的模块实施重组[1]。
在实施企业重组过程中需要遵循以下几个原则：一是规范性原则，企业必须根据《中华人民共和国公司法》中的有关要求来实施。二是协同性原则，国有企业中的每一个要素均应互相协作，以促进企业良性发展。所以在重组过程中需要坚持系统性原则，让运行中的每个环节均高效协作，促使整体目标的达成。三是国有企业组织架构具有一定复杂性，其内部机构、运营模式及决策环节等都有层次性，且构成企业系统的不同要素的地位、层次也有所不同，对整体企业产生的影响也各异，因此在实际重组过程中需要有重点、分层次、有计划地进行，切不可一蹴而就。
国有企业重组是根据市政府的国企重组整合方案展开的一系列重组工作。企业重组分以下几个步骤：一是各集团公司和重组整合工作领导小组结合各自公司运营情况，研究制订集团公司重组整合实施方案后报送市国资委审核，市国资委统筹平衡后上报市属国有企业重组整合工作领导小组研究审定，再根据审定意见依规批复[2]。二是实施清产核资、财务审计、资产评估等一系列规定流程。三是对重组后新公司的资质权证进行变更。四是拟定公司章程与法人治理结构议事规则。五是设置法人治理结构，组织会议来决定组建公司的有关事宜。六是做好公司变更登记工作，获得新公司的相关资质证明。
1.2 纳税筹划
1.21 纳税筹划简述
纳税筹划主要是纳税人以实现减少税收负担、实现税收零风险为目的，并且在遵守国家税法、相关法律法规等为基础的情况下，通过纳税人权利并以国家相关法律法规为依据来对企业经营、投资、理财、组织交易等各类活动展开事前筹划与安排，该过程充分体现出纳税筹划的合法合规性、筹划性及目的性特征。
1.2.2 企业纳税筹划的原因
通常，企业实施重组纳税筹划的原因主要有以下几个：一是引导和帮助企业树立正确的纳税筹划管理思想和理念，不断强化企业的纳税筹划意识，从税法政策制度变化方面加以重视，充分利用现行各类税收优惠政策有效地降低企业税负，以实现企业经营利润最大化。二是企业的重组是一个极为复杂的过程，会涉及资产和股权转让等多个层面的内容，并且对企业所得税、增值税等多项税费有一定程度的影响，倘若企业没能有效地实施纳税筹划，则会致使企业出现较大的税收风险和隐患[3]。三是对于企业重组的纳税筹划事项，可聘请有经验的会计师事务所一同进行纳税筹划指导，使企业避免税收风险，也可以使企业财务人员的税收业务能力得到进一步锻炼和提升。四是企业通过重组纳税筹划，可以使企业战略发展、资源等得到更加科学合理的配置和优化，进一步提升企业投资回报率。
1.3 企业重组和纳税筹划的联系
企业重组与企业的日常经营管理活动有着极大的不同，它不是企业的常规性业务，在实施资源优化配置的过程中往往涉及许多不同的业务和税种，这就需要企业真正从战略发展的高度对重组业务成本加以综合考量，并以此获取更多更好的纳税筹划空间。一个成功的重组案例的实现往往是对企业的整体管理水平和能力进行的高效考验，企业的管理队伍通常需要将重组过程中可能存在的影响因素、成本等进行综合性研究和考量。例如，需要全面做好企业资产配置、资金流控制、人力调度等方面的工作。
纳税筹划应与企业重组业务中的各个环节紧密联系起来，贯穿于重组业务全过程，通过企业重组与纳税筹划的科学高效融合，充分体现企业科学高效的经营管理能力和水平[4]。我国在企业重组方面出台了许多支持和优惠政策，国家税务、财政等部门对现有的相关税收法律法规也不断地完善，使企业更好地开展和实现纳税筹划目标。
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