事业单位科技重大专项财务管理存在的问题及对策探析

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　　摘要：实施科技重大专项是为了实现国家目标，通过核心技术突破和资源集成，在一定时限内完成的重大战略产品、关键共性技术和重大工程，是我国科技发展的重中之重。因此探讨科技重大专项经费的财务管理对于提高经费使用效益，保障科研工作开展具有重要意义。文章阐述了科技重大专项资金管理的特点，目前财务管理中存在的问题，分析了影响科技重大专项财务管理的因素，提出了完善科技重大专项财务管理的措施。课题承担单位采取切实有效的措施，加强科技重大专项财务管理，是推动科技重大专项工作开展的重要保证，从而为实施科技兴国战略做出贡献。
　　关键词：重大专项；存在问题；因素分析；完善措施
　　一、前言
　　党的十八大提出了创新驱动发展战略，把科技创新摆在国家发展全局的核心位置，我国科技事业正处在一个新的历史起点上。新时期、新形势、新任务赋予科技创新重大历史责任。而实施科技重大专项是为了实现国家目标，通过核心技术突破和资源集成，在一定时限内完成的重大战略产品、关键共性技术和重大工程，是我国科技发展的重中之重。
　　事业单位作为承担科技重大专项的中坚力量，如何管理好项目，如何让项目结束后能顺利通过验收、结题和获得预期科技成果，促进科技成果转化成产业或推广应用，是当前事业单位财务管理面临的一项新任务。因此探讨科技重大专项经费的财务管理对于提高经费使用效益，保障科研工作开展具有重要意义。
　　二、科技重大专项资金管理的特点
　　事业单位科技重大专项主要是中央财政安排的资金，要按照《民口科技重大专项资金管理暂行办法》，坚持“单独核算、专款专用、注重效益”的原则使用和管理。国家将科技重大专项资金纳入国库单一账户体系，实行国库集中支付，资金支付纳入国库动态监控体系管理。科技重大专项资金管理实行承担单位法人负责制，实行预算管理制度，实行重大事项报告制度，建立了保证所提供信息真实性的承诺机制。
　　三、科技重大专项财务管理中存在的主要问题
　　（一）未按要求拨付项目资金
　　课题任务合同书是财政资金转拨给联合承担单位的唯一依据，未取得财政部批准，不得增加或减少联合承担单位。而有些课题单位未经程序报批，擅自增加联合承担单位并将财政资金予以转拨，或者擅自减少联合承担单位，不给任务书中规定的联合承担单位转拨财政资金，致使项目资金不能足额到位。
　　（二）未做到专款专用、单独核算
　　为保证中央财政资金的专款专用，财政部为各项目（课题）承担单位开立了特设账户，专门用于接收、使用和核算项目（课题）经费。而有些课题单位不按规定，将特设账户资金转入单位基本账户核算，脱离了国库动态监控；未经审核和批准，擅自通过特设账户向本单位实有资金账户进行资金归垫。
　　对科技重大专项实行单独核算，是保证会计核算的规范性、准确性和财务信息真实性的重要基础。而有些课题单位将重大专项经费与单位的其他项目经费混在一起核算，未单独建账，不能独立地反映重大专项收支情况；未按规定的12个预算科目进行财务核算，而仅按现行的会计支出科目核算，不能直观地反映预算科目支出情况。
　　（三）超预算列支相关费用，经费支出佐证资料不齐全
　　预算执行的依据是批复的项目任务书和预算书，而在实际执行过程中，存在超预算列支的情况。例如设备费存在购置预算外的设备，变更设备名称、规格型号、单价等问题；材料费存在超预算购置大量材料没有履行报批手续，不合理的超量购置材料等问题；测试化验加工费存在变更预算规定的测试化验加工承担单位，未履行预算调整手续，测试化验加工次数、费用比预算增加较多等问题；会议费存在召开预算外会议，报销单夹杂大量的餐费、招待费和专家咨询费的问题；国际合作与交流费存在出访目的地发生变更、人数和时间超出预算、接待来访人员的标准超预算等问题；劳务费存在将在职人员的工资、奖金等记入本科目的问题；专家咨询费存在发给本单位管理人员和课题的参与人员专家咨询费的问题。
　　课题专项资金支出要求能够取得直观的支出佐证材料，以充分证明该支出的真实性、可靠性。但在实际执行过程中，存在支出佐证资料不齐全的问题。例如材料费存在从材料库领用没有相关的出库明细单，无法佐证相关性的问题；测试化验加工费存在报销凭证后没有测试化验加工的报告、验收单等佐证材料的问题；差旅费存在没有具体出差事由、无出差审批单的问题；会议费存在没有会议通知和参会人员签到表的问题；国际合作与交流费存在报销单后没有出国任务批件的问题；劳务费存在课题临时聘用人员没有相应的合同（或有合同，但没有明确在本课题工作），没有相应的参与本课题的佐证材料等问题；专家咨询费存在发放表没有事由、时间、金额和专家签名等问题。
　　四、影响科技重大专项财务管理的因素分析
　　（一）预算执行与批复预算差异的影响
　　科技重大专项预算由于编制时间紧，往往主要由科研人员根据研究经验来编制完成，财务人员未参与预算编制、审核，势必造成预算编制的不合理、不准确。再者，由于项目预算执行周期较长，诸如预算设备出现型号停产、更新升级，材料费出现价格上涨等情况；技术路线调整、生产加工能力和市场变动等因素，造成预算中的项目（课题）合作以及加工测试单位不能接受业务而发生变更。上述原因，造成实际预算执行与批复预算存在较大差异，出现超预算范围支出、无预算支出的现象。
　　（二）资金管理不到位的影响
　　项目资金管理的主体是财务人员，财务人员对于项目支出要履行严格的审批手续，从原始票据的合法性、合规性，佐证资料是否充分等方面进行监督管理，严把审核关，否则无法证明该支出的真实性、可靠性。再者，科研人员不注重与财务部门的沟通协调，财务部门缺乏对课题预算的了解，势必造成不按预算使用资金、拨付资金的情况发生。最后，财务人员对科研业务不熟悉，也就无法保证按课题进展执行预算。
　　（三）会计核算不合规的影响 　　财务人员应加强日常会计核算，将专款专用、单独核算落到实处，应建立独立账套或者在单位账套中按项目专门核算重大专项经费。另外，重大专项预算科目的设置借鉴了会计的科目体系，但在核算范围上又存在着很大差异，因此要注意财政预算与会计核算之间的无缝对接，以保证财务信息的真实、准确和完整，否则将无法发挥会计监督和财务管理职能，造成课题经费实际使用情况难以核实。
　　五、完善科技重大专项财务管理的措施
　　（一）加强预算管理工作
　　课题承担单位应当围绕重大专项实施目标编制项目预算，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则，以满足实施重大专项的科研任务以及经费的合理需求。课题承担单位的课题负责人以及单位的科研管理部门和财务部门应协调合作，共同编制课题总经费预算和年度经费预算，作为实施计划的组成内容。在预算编制上报过程中，坚持执行专家论证制度和单位重点项目以及大额资金的集体研究审批制度。
　　1. 预算编报要体现重大专项课题的重、大、专的特点，保证完成课题的核心任务。预算编制中应杜绝预算条目过于分散，导致资金分流过小过细，表现为小、散、全，难以完成课题的核心任务。减少或杜绝单位已经具备或应当具备的基础设施条件的预算。专项经费主要用于完成专项课题任务，不是用于满足执行单位条件能力建设。因而对与课题任务关联度不高的仪器设备、重复购置的仪器设备、大批量购买超出课题任务需求的仪器设备以及购置一般性办公用的设备等预算，应谨慎填报。
　　2. 经费预算和研究任务应紧密结合，相互匹配，杜绝经费预算偏大与研究任务不匹配，或是研究任务过大与经费预算不匹配的现象。预算中，应明确工作任务，明细经费预算内容以及支付标准，杜绝粗放宽泛。经费支出应与具体的工作相匹配，预算说明应详细，经费支出理由应充分。
　　3. 预算中，对材料费价格以及材料等消耗品用量的测算应基本准确，杜绝价格虚高以及与研究任务不匹配的预算用量。避免重复预算，如在材料费等相关费用中已编制，但在测试化验加工费中再次申报等现象应予以避免。按预算科目要求正确编制预算内容，如应在“测试化验加工费”中编制的需要拨付给外单位的检验、测试、设计、化验以及加工的费用，未在“测试化验加工费”科目中体现，而是在“材料费、劳务费、专家咨询费”等相关科目中体现，这些科目的费用不能外拨，导致预算无法执行。
　　4. 按规定程序和权限调整预算。审批后的课题预算一般不予调整，确需调整的，必须按财政部《关于民口科技重大专项（课题）预算调整规定的补充通知》（财教〔2012〕277号）要求进行。
　　（二）加强经费管理
　　重大专项资金实行课题承担单位法人负责制。承担单位应当按照国家财政的相关规定，结合本单位实际，建立健全专项资金内部控制、会计核算及财务管理制度，做好预算管理、资金管理、合同管理、政府采购、审批报销、会计核算和资产管理等工作，确保资金使用合规性以及国有资产的安全。
　　1. 统一思想，规范资金使用。项目（课题）承担单位负责人、课题负责人、科研管理部门及财务部门负责人要统一思想，课题承担单位应当强化预算约束，严格按照规定的经费开支范围和标准进行费用的支出，严禁使用重大专项资金支付各种罚款、捐款、赞助等，严禁以任何方式牟取私利。相关人员应认真学习并领会文件精神，进一步增强资金管理责任意识，规范使用科技重大专项经费。
　　2. 设立专户，独立核算。为确保科技重大专项资金的收付安全、规范、有效，项目（课题）承担单位的财务部门应按财政部的要求，设立专户进行重大专项资金独立核算与管理；子课题单位在单位基本账户中按项目以及预算科目进行项目资金的独立核算。
　　3. 按制度要求支付费用，费用支出依据充分完整。根据《民口科技重大专项资金管理暂行办法》的要求以及批准的项目预算，进行资金的支付。项目（课题）经费支出以审批的预算书和任务合同书为依据，各单位财务部门应当严格按照批准的预算范围和标准办理支出，不得超预算范围支出、无预算支出和在预算支出科目之间混用；预算调整未批准前，不得随意超预算使用专项资金，以维护预算的严肃性。各类费用的支出必须依据有效的票据、合规的审批手续以及相关的佐证资料，严禁在依据不充分、审批不合规的情况下支付费用，以保证资金的安全。
　　4. 坚持正确的资金垫付和归垫程序。项目（课题）承担单位的财务部门应严格按《财政部办公厅关于加强和规范民口科技重大专项资金垫付与归垫管理有关事项的通知》（财办库〔2010〕308号）要求进行项目资金的垫付和归垫，避免程序不对而导致项目（课题）验收时不予认可的事项发生。
　　（三）加强沟通，做到相互理解、信任和帮助
　　面对现实科研环境，科研人员、财务人员和单位法人责任很大、压力也很大。财务人员与科研人员、单位法人目标一致，应该相互理解、信任和帮助。
　　1. 科研人员作到知法、知规，认真学习重大专项相关文件，编制预算要符合与项目（课题）任务目标的相关性、与国家政策的相符性，以及经济的合理性等。
　　2. 财务人员知法知规外，还要精通有关财务、税收、政府采购及招投标、资产管理等知识。应对本单位的主要科研业务（包括学科方向、任务目标、研究手段、实验过程、科研条件、资金需求等）有所了解。
　　3. 财务人员与科研人员加强交流，如交流会、座谈会，或网上出简报、制定宣传册等。在时间允许的情况下，深入科研现场了解科研情况、学习科研知识、体贴科研人员工作中的困难等。参与和帮助科研人员申请项目（课题）、编制预算、制定经费使用计划、定时沟通项目（课题）预算执行情况、针对存在的问题提出意见和建议等。
　　4. 发挥财务专业特长，协助单位法定代表人，提出和参与制定适合本单位科研业务有关财务方面的管理制度、办法。适时向单位领导报告项目（课题）经费使用中存在的问题，提出合法、合规、合理的建议。
　　六、结论
　　总之，通过对重大专项资金管理的特点、财务管理存在的问题以及影响财务管理的因素分析，找到了完善科技重大专项财务管理的具体途径。“十三五”是全面完成国家科技重大专项战略任务的最后五年，也是落实中央全面深化科技体制改革、实施创新驱动发展战略等系列决策部署的关键五年。课题承担单位采取切实有效的措施，加强科技重大专项财务管理，是推动科技重大专项工作开展的重要保证，从而为实施科技兴国战略做出贡献。
　　参考文献：
　　[1]李会玲.对加强民口科技重大专项财务验收的几点思考[J].财经界，2015（06）.
　　[2]李海燕.“国家科技重大专项”课题费财务风险及防范[J].西部财会，2014（10）.
　　[3]王江红.浅析如何加强民口科技重大专项资金的财务管理[J].行政事业资产与财务，2013（02）.
　　（作者单位：中国疾病预防控制中心）
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