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探究军工企业的全面预算管理

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  摘要:全面预算管理是企业进行内控管理的重要手段,是全员、全过程控制和考评生产经营活动的管理体系。随着市场经济的不断发展,军工企业也将面临着竞争与威胁。因此,近年来军工企业为了提升竞争力,逐渐实施全面预算管理。本文通过对军工企业全面预算管理的现状进行分析,深入剖析了当前军工企业存在的问题,根据军工企业的管理特点提出了有效的措施。
  关键词:军工企业 全面预算 预算管理
  企业实施全面预算管理,能够有效地分配和控制企业内部的财务及非财务资源,进而有效地开展和协调各类经济活动,有效进行资源配置,实现企业的发展战略目标。随着社会主义市场经济的改革浪潮,军工企业不断寻求自身的改革,提升生产经营能力,强化竞争意识,控制成本。但当前大部分军工企业仍旧存在着管理漏洞,比如,成本控制能力不强、资源不能有效利用等。
  一、军工企业全面预算管理的现状分析
  军工企业是由国家组建的国防科技事业单位,负责完成国防科技研究及军工用品的生产等关键性任务,对推动社会经济的发展发挥着重要的作用。随着社会主义市场经济的发展,国家要求军工企业实施全面预算管理,建立全面预算管理体系。基于政策和环境的影响,大部分军工企业开展了预算管理工作,明确把预算控制纳入到企业财务管理中,预算内容主要包括资金的收支,实施以综合预算为先导的财务预算工作。为了进一步健全全面预算管理体系,军工企业对全面预算内容、工作流程、预算方法等方面进行了明确的规范,制定相应的实施细则,使得预算管理更为规范化。有些军工企业还深化及延伸了预算管理,对内部项目部门也开展预算编制工作,向其下达预算控制指标,并把预算完成情况作为业绩考评的指标。还有些军工企业建立预算批复制度,对企业的关键预算指标进行批复,建立预警机制来管控重点财务指标,增强预算的执行力度。同时,军工企业还加强对各类项目的管理,实施项目预算制度,逐渐构成矩阵式的预算管理模式。军工企业突出发挥预算管理的统筹作用,把年度预算管理从上到下统筹分解来实施战略目标;预算管理不仅涉及到财务预算,并转为强化全面预算,统筹配置财务及非财务资源,对项目的预算管理实施资金和成本费用双重控制,进而构建财务预算、业务预算、筹资预算和资本预算的全面预算体系。
  二、军工企业全面预算管理存在的问题
  军工企业虽然已经推行了全面预算管理,但实践经验不足,现有的预算管理模式还存在一些问题。
  (一)对全面预算认识不充分。军工企业虽然推行了全面预算管理,但部分管理者对全面预算的认识不充分。因此,造成了预算与管理相脱离的封闭系统,不能渗透到企业管理过程中,失去了其价值。另外,军工企业中财务部门通常是预算管理的主体,使得企业人员认为预算仅是一种财务行为,要由财务部门负责预算编制和控制。但全面预算管理工作涉及业务、资金、财务、信息等诸多相关主管部门,特别是以军工处(或科技处)为主的业务处室为主体编制全面预算,不应仅仅是单纯的财务行为。
  (二)预算管理体系不健全。建立健全预算管理体系是企业进行预算管理的基础。军工企业并没有组建专门的预算管理机构,大部分的企业预算计划都由军工计划部门负责,很少有军工企业由专门机构来进行预算决策。同时,军工企业的控制机制不健全。军工企业人员认为预算是财务行为,应由财务部门负责,企业的基础业务部门不参与预算编制,导致企业的预算缺乏约束力和可操作性。另外,部分军工企业的组织机构权责不明导致预算管理信息传递困难,预算管理难以执行。比如,有些军工企业的预算工作由财务部门负责,而制定企业战略目标和运营情况则由计划部门负责,科研项目的管理则由科研部门负责。财务部门不负责参与企业的战略规划和项目研制计划,但全面预算管理则需要这些信息,这就需要其他部门相互协作,导致了预算管理作用被削弱。
  (三)预算目标与战略目标不一致。军工企业的预算目标应以战略目标为依据来制定,开展全面预算管理工作是企业实施战略的重要支撑。但不少军工企业制定和规划战略目标还相对粗浅,发展战略与管理工作相互脱离,导致战略目标难以指导预算目标。企业的战略规划决定了长期的预算目标,也决定了预算的资源配置,缺乏战略导向性的预算工作不能真正发挥其作用。因此,不少军工企业的全面预算管理仅仅体现了短期的效益。
  (四)预算编制准确性不高。编制预算能准确地反映企业的经营状况和未来发展方向,为企业的发展提供源动力。然而军工企业的预算编制起步较晚,编制方法缺乏系统性和科学性,没有具体的实践经验。
  (五)预算管理难以有效控制。有些军工企业不能有效地控制和调整预算管理工作,缺乏一套系统的组织体系来确保全面预算管理的有效运作,没有对预算过程进行全方位的监督管理。军工企业要实施全面预算管理就要重构组织,处理好各部门的关系是有效控制全面预算管理要解决的关键问题。同时,全面预算管理还存在实行难的问题。全面预算管理对基础工作要求较高,但军工企业内部结构复杂,企事业并存、科研生产同步,导致全面预算管理难以统一执行。
  三、完善军工企业全面预算管理的具体措施
  随着国有企业改革深化和军工市场环境的改变,军工产品和民用产品都具有了一定的发展空间,军工企业的市场化程度不断提升,实行全面预算管理成为了企业的首要问题。军工企业实行全面预算管理,才能适应市场经济、深化国有企业改革、整合资源配置、实现军民协调发展。
  (一)强化全面预算的意识。(1)通过业绩考核引导强化预算意识。长期以来,军工企业的业绩考核着眼于完成科研生产任务,忽略了成本控制和预算管理。近年来,国资委推行了经济增加值作为指标,促使军工企业注重成本控制。因此,要把预算编制和全面预算的管理情况纳入考核指标中,大幅度提升全面预算的意识。(2)完善产品定价方法强化预算意识。目前,军工企业的产品定价仍使用成本加成的方法,其激励和约束力明显不足,不利于企业形成预算意识。军工企业应采用市场竞争导向的定价方法,提升军工产品的质量水平,缩短军工产品的研制周期,进而强化企业的预算意识。   (二)建立健全预算管理体系。(1)设立专门的内部预算管理机构。军工企业的预算管理机构要负责汇总企业的发展规划、经营计划、生产计划和财务等方面的信息,编制企业的全面预算以及科研项目经费的预算;负责汇总执行部门的反馈信息,修订和完善预算内容;负责建设和维护企业预算信息化系统,构建内部运营费用数据库;负责预算内控和考核,通过预算系统动态监控执行情况,对其进行分析和考核;负责协调企业各部门之间的预算额度,确保预算额度能保证各项科研生产正常运转。(2)细化预算编制,责任落实到位。军工企业要细化预算编制,才能让执行部门参与到编制过程中,及时反馈存在的问题,使得执行部门在实行过程中有章可循,管理部门考核时有据可依。同时,军工企业进行预算管理就要做到落实责任,目前军工企业对科研项目预算的责任落实仅实行了型号“两总”的考核,没有落实到各分系统的设计师级别以下,阻碍了预算执行。因此,军工企业要层层落实,才能真正做好预算控制。(3)构建信息化的预算管理系统,提高信息沟通效率。军工企业应构建信息化的预算系统,把预算控制与日常审批工作结合起来,实现事前控制。审批过程中,总师和项目经理都可通过系统实时获得预算信息,大大提升了预算信息的传递效率。
  (三)促使预算目标与企业战略同步发展。军工企业要制定科学合理的、具有可操作性的发展战略,并能够与预算目标有所挂钩。既要避免目标定位过高,脱离企业实际的技术和基础,导致大量资金无法回报,使得企业陷入困境;又要避免目标定位过低,导致目标过于容易实现,使得预算失去了实际价值。军工企业还要利用预算信息系统来确定企业的预算目标,预算信息系统能够让各部门实时了解财务信息,使得企业经营活动与战略发展同步进行,能够有力支持企业的预算。
  (四)提升预算编制的准确性。(1)选用科学的预算编制方法。目前,军工企业的生产任务与军方需求、国家战略布局和政策变化有关,常采用会计年度开展的增量法进行预算,其准确度较差。因此,军工企业应依据军方需求和政策调整采取滚动预算方法,来有效地配置企业的资源。(2)通过考核机制提升预算编制的准确性。军工企业可以通过建立生产项目预算考核机制,把生产项目预算的审减比例纳入考核目标,转变军工企业对待预算编制的态度,提高经费需求资料的可信度,提升预算编制的准确度。
  (五)增强预算控制的力度。相关部门要重新制定军工企业的预算调整权。军工企业体制逐渐走向自主经营自负盈亏的发展道路,许多军工企业的财权逐步实现了相对自主,但主管单位仍旧掌握着下属企业的人事权,其本质上还控制着企业的预算调整权。因此,军工企业要建立健全权力制衡机制,保护军工企业的生产经营,进一步推进企业的全面预算管理。军工企业要通过完善考核机制来强化预算控制力度,能够严格把关各部门和任何生产项目预算的情况,树立预算考核的权威性,让企业内部人员都对此有所认同。军工企业要把考核制度贯彻到预算编制的每一级,把预算执行落到实处。S
  参考文献:
  1.张恩海,贺艳.提升军工企业财务管理水平的策略[J].财务与会计,2013,(1).
  2.杨兴月.关于军工科研单位实施全面预算管理的思考[J].新会计,2011,(9).
  3.韩俊波,董凤玲.信息化推动军工企业精细管理[J].信息系统工程,2012,(2).
  作者简介:
  刘大中,男,海军装备部高级会计师;研究方向:企业财务。
  章维宇,女,海军装备部会计师,硕士研究生;研究方向:企业财务。
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