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法律法规学习在内部审计工作中的应用

作者:未知

  【摘要】世界审计组织曾在《2017-2022年战略规划》其中提到要增强审计机关的能力,提升专业水平。同时随着我国经济的飞速发展,各个层级管理机构对机关、企事业单位的要求都越来越严格,人们的风险意识随之迅速提升,无论从国际上还是国内现状都需要内部审计人员的职业素质修养相应提升,以满足所在单位对于完善治理、实现目标、把控风险的需求。审计工作具有涉及面广、情况多样、政策性强等特点,内部审计人员不但需要从审计知识、财务知识、管理知识、企业内部控制知识等方面提升,也应在法律法规的知识上有所提升,本文基于本人工作的实践,浅述法律法规的学习对于内部审计人员的重要性以及法律知识在内部审计工作中的运用。
  【关键词】法律 审计应用 跨界
  一、学习法律法规对于内部审计人员的重要性及必要性
  1.依法进行内部审计是基本要素
  《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计的定义“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运行。”,内部审计除了要进行日常的确认服务还要提供相应的咨询服务。那么根据什么进行确认?又依据什么完成咨询呢?在进行内部审计工作的展开方面,我们首先要遵守《中华人民共和国审计法》,依据其相关规定开展审计工作,不得违反。
  业务开展过程中我们要了解基本的法律规定,此时我们依据的标准不仅是会计法和相关国家政策,还包含了民法、商法、劳动法、行政法、刑法、国际法等等。以法律作为红线风险线的基础上,审查发现企业现存缺陷,再进行管理的优化,从而完善企业内部管理,达成企业战略目标。
  所以说,依法审计是基本要素。
  2.法律法规的学习有助于提高审计质量,提高内部审计部门在公司中的公信度
  很多同行抱怨,内部审计是个傀儡部门,得不到领导的重视,内部审计工作无法实质性的开展等等问题,其实从管理者的角度来看,如果内部审计部门无法出具高质量的审计报告(审计问题难以体现出领导关心的风险点)并针对检查出的问题提出可行性高的审计建议,那么对于管理者来说,内部审计部门可能无法体现出其存在的意义。一个公司的内部审计要做管理者的眼睛、耳朵,帮助管理者发现问题,同时提出高质量的整改建议,才能从自身方面得到管理者的重视。那么如何来提高审计质量呢?如果我们审计从业人员单纯的只了解财务方面知识,那么我们可能很容易的就被一个管理者信任的财务总监所取代,无法体现出内部审计的重要性。只有我们完善自己全面的知识体系,才能完美的发挥出内部审计的作用。比如针对一个项目,我们从财务角度、法律角度、内部管理角度多维度的检查,这个时候我们审计发现的问题以及提出的审计建议才能更全面,更符合管理者的需求,在编制完成审计报告时,合理的引用法律法规,相关政策文件,能够提高审计报告的质量,同时提升报告的公信度,进而提高审计部门的公信度。所以,法律法规的学习能够为内部审计工作提供最有力、最有效的支持。
  二、法律法规在内部审计工作中的运用
  内部审计工作除了确认财务数据的真实有效性外,企业内部控制的设计合理性、有效运行性也是内部审计的工作重点。而在企业内部控制中,五大目标就包含了合法合规性、资产安全性、报告真实性、提高经营效率效果以及实现发展战略。五大目标中首要目标就是合法合规性。合法合规性是企业内部控制有效实施的基石,是保障企业正常运作的基础,所以在内部审计工作开展当中,合法合规应必然也是审计的重点关注点。所以接下来我们就如何审查企业运行的合法合规情况即法律法规的学习如何运用到内部审计工作中做出一些简要的论述。
  我们通常通过两个方面来检查企业合法合规性,一方面是通过检查企业内部控制体系设计合法合规方面进行检查,即体系设计不得违背法律法规;另一方面是检查企业业务运行情况是否有违法违规情况。
  1.公司内部控制体系设计合法性检查
  通过常规审计手段,我们经常可以发现一些问题产生的源头是由于内部控制体系设计不合理导致的,由于设计缺陷,导致企业面临风险。我们在审查时一般通过检查制度、流程及权限指引本身的合法合规性及由于内控体系存在漏洞,在运行中反馈出的法律风险两方面检查。这就需要我们学习法律知识,通过学习法律知识,除了可以完善我们的知识体系,还可以在评价企业内部控制体系设计方面参考法律法规制定的规则,从指导依据、上下级制度关系、涉及的权限、责任、裁量标准等方面去检查体系建设及运行的情况。
  2.公司业务运行法律风险检查
  这部分的检查可能会与法务部门的职能有部分的重叠,但法务部门一般在业务事前通过合同谈判、合同审理等形式对业务本身的法律风险进行把控。而内部审计人员主要通过事中检查,来对业务执行以后前期未能预见的及事可能存在的法律风险进行评估,以达到为企业进行法律风险把控的目的,同时进行风险数据库的丰富,完善企业内部控制体系。
  三、法律法规在内部审计运用过程中需要注意的方面
  法律法规在内部审计运用方应采用法律引用与事件联系最紧密的原则。其次要注意法律法规的适用性,要充分理解法律精神,注意评价时引用法律法规的合理性、可比性,提出审计建议时要注意可行性。再有就是要注意法律法规的有效性,关注法律法规的适用范围、企业或事件发生的所在地区、时效性以及有无新法替代等。
  由此可见,为适应行业发展,不断提高内部审计人员综合素质及内部审计工作质量,法律法规的学习对于内部审计人员来说是必要的。法律法规的學习在内部审计工作中的运用也不仅仅是单纯的搜一些法条直接引用,而需要进行系统的学习,提高对法律精神的理解,才能更好的运用到工作中,以减少外部咨询成本,提高内部审计质量。内部审计是一门综合性的学问,对内部审计从业人员的要求也是极高的,想要做好内部审计工作就要不断的完善自己各方面的知识体系,做好知识“跨界”的准备,才能在工作中体现出内部审计的价值。
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