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行政事业单位内部控制建设研究

作者:未知

   [提要] 行政事业单位是我国社会组织的重要组成部分,对国家的运行及经济发展发挥着重要作用。本文从行政事业单位内部控制的目标和原则及存在的问题出发,从完善内部控制环境、加强内部控制制度、加强信息化建设以提高内部控制的效率与质量、加强内部控制建设人才的引进与培养、增强监督意识及实施考评问责等方面,谈谈完善内控建设的对策。
   关键词:行政事业单位;内部控制;对策
   中图分类号:F27 文献标识码:A
   收录日期:2019年4月1日
   一、行政事业单位内部控制的目标与原则
   通过内部控制规范的建设、实施、完善,分析各项业务的流程,对控制措施是否充分、是否适宜及是否有效开展评价;通过对内部的环境及各项业务的流程及相关规章制度的优化和梳理,合理保证行政事业单位的各项经济活动的合法性、合规性;国有资产安全且使用有效,达到保值增值的目的;财务数据正确,信息完整有效,能对潜在的风险进行预警、防范舞弊和预防腐败,提高各项公共服务效率、效果。
   二、内部控制建设存在的问题
   (一)内部控制环境相对较差。在内部控制的组织方面:有的单位负责人对本单位的内部控制建设重视程度还不够,还没有认识到单位内部控制建设是自己应负的责任,有的单位领导内部控制建设参与度不高,甚至整个内部控制建设过程都不参与;许多单位并没有成立内控建设的组织,而是将内控建设的工作交给了牵头部门;在内部控制建设过程中,单位内部各部门也没有做到充分的沟通、协调和联动,也没有动员全体职工参与其中。在单位决策制度方面:单位的决策制度还不健全,议事决策机制也不完善,对单位的“三重一大”没有制定出具体标准,在执行的过程中不易把握,对单位重要事项的决策、执行和监督还没有做到真正的相互分离;对内部控制体系的有效性评价和监督机制不建全等。
   (二)内部控制制度建设不完善。《行政事业单位内部控制规范》的出台,为行政事业单位内部控制的建设进行了指导,有利于行政事业单位开展内部控制制度的制定工作,但此规范仅仅是一个原则上的指导,并没有对内部控制的建设进行详细、完整的说明,不利于各单位开展内部控制的建设工作。同时,各行政事业单位根据本身业务工作的性质,多多少少都制定了一些内部控制制度,但也是按相关业务类别进行制定的,没有进行整合,形成了内部控制不健全、不完善,造成制度约束力不强,甚至有些制度仅存在于纸面,执行力不强的情况。
   (三)内部控制信息化建设相对落后。由于内部控制涉及面非常广,仅仅靠人工是无法达到有效运行的,因此内部控制的信息化建设就显得尤为重要。但是我国的行政事业单位成立时间普遍偏早,在信息化建设方面的意识较弱,往往满足于现状,对信息化带来的便利性、高效性认识不足,形成了在经费安排有限,甚至不安排,导致内部控制信息化建设相对滞后,对于单位在运行过程中潜在的风险掌握不到位,纠错能力不强。
   (四)人员管理有待提高。人才是任何单位发展的基础,尤其是行政事业单位,更应当高度重视人才的引进与培养,这是单位发展的活力所在。但是由于内控意识的薄弱,导致相关人才进入行政事业单位后就动力不足,不能有效发挥其聪明才智,严重影响工作及业务的创新,不利于单位工作效率的提高及事业发展。同时,人事管理的落后也导致人才工作的积极性不能被有效的调动起来,培训和考核体系的不健全,导致单位人员出现混日子的心态。
   (五)缺少有效的监督机制。在监督机制方面,从目前的发展状况来看,我国一些行政事业单位的监督工作方式还比较守旧,没有形成科学有效的监督体系,不利于内部控制建设工作的顺利开展。在工作业务开展的过程中,行政事业单位的各个部门之间并未形成良好的内部相互牵制机制,缺少制约与平衡的作用和功效,在很多的时候会出现监督工作中一人独揽大权的现象。有的甚至为了突出工作业绩,让会计工作人员制造虚假的财务报表和数据,对行政事业单位的发展造成了恶劣的影响。
   三、完善内部控制建设
   (一)确保内控环境优良。在对内部控制制度体系进行构建时,必须要对岗位进行合理的设置,同时还要为各个岗位划分明确的职责权限,并对各项业务流程进行规范。在设置关键性的岗位时,更应当注重经济业务活动中的决策权、执行权与监督权必须实现相互分离,以确保做到相互制衡。其中资金、印章和票据等的管理岗位及经济合同管理岗位等都是属于关键岗位。同时,还要将记账人员、决策人员、资产保管人员及审批人员等的职责权限进行明确划分,以确保其能够各司其职地做好其本职工作,尽可能实现各个岗位之间既相互分离又相互制约。
   (二)完善内部控制制度。虽然《行政事业单位内部控制规范(试行)》是指导性的文件,但各行政事业单位也要充分认识其重要性,认真学习。根据此规范,结合本单位开展的业务活动特性,制定出适合本单位的内部控制制度,并在单位内部对内控知识开展全面的学习和宣传,强化内控观念,将内控意识注入到每个部门和每个人。充分调动每个部门和每个人的积极性。在制定制度时,要涉及到本单位的全部经济活动。要加强内控的权威性和独立性,同时完善与之相关的其他制度。同时,要根据内外部环境和本单位业务的变化,对制度不断进行修订和完善,保持制度的可行性和有效性。
   (三)加强信息化建设,提高内部控制效率与质量。现在的时代属于信息化时代,信息技术也已经应用到了各个行业,并且在提升工作效率、节省工作成本等方面发挥了显著作用。将信息技术应用到内部控制工作中,既是信息化时代下行政事业单位改革的重要内容,也是为了更好发挥内部控制在经济监督、资源利用等方面的必然举措。行政事业单位的领导人员,不仅要从思想上加强對内部控制信息化建设的重视,更要以实际行动,为内部控制信息化建设提供支持。行政事业单位的领导要积极向上级部门申请内部控制信息化建设专项资金,同时本单位的财务人员还要制定相应的预算方案,以确保专项资金得到科学利用。在信息化技术的帮助下,内部控制能够实现风险识别、预警,帮助行政事业单位提前采取防范措施,保障事业单位财务资金安全,确保各项公共事业的稳定开展。
   (四)加强内部控制建设人才的引进与培养。行政事业单位内部建设与发展始终要把人才的引进与培养作为工作的第一要务,人才对于行政事业单位的发展至关重要,行政事业单位作为我国社会管理的主体,履行社会管理的职责,只有与时俱进,保持先进性,才能更好地进行社会工作的管理。对于人才引进方面,要不断创新人才引进方法,除了通过国家统一的考试进行引进,还要不断根据本单位实际工作情况,进行多渠道引进人才,保证人才储备,丰富人才层次,避免出现人才断层,实现人才的可持续发展。此外,在人才培训方面,要积极进行人力资源管理工作落实,通过规章制度落实人才培养相关措施,定期组织人才进行内部学习,保证人才先进的思想,不断提高人才业务能力。同时,通过不定期的外部学习给予人才充分展现能力的平台,让人才充分了解时代前沿科技与方法,加快人才理论转化为实践的能力,不断将先进的理念与思想应用到本单位当中,促进行政事业单位内部控制建设的不断落实和发展。
   (五)增强监督意识,实施考评问责,保障内部控制取得实效。加强监督检查、严格考评问责,是内部控制全面有效实施的重要保障。首先,健全机构,配强人员。单位建立独立于财务部门的审计部门,对内部控制的建立和实施情况进行监督检查和自我评价。同时,配备业务水平较高、工作能力和责任心较强的内审人员。其次,加强培训,提升能力。内审部门应多渠道、多方式加大培训力度,不断提升内审人员的工作责任感和专业化水平。最后,加强考评,严格问责。应采用定期和不定期结合的方式,加强对单位内部控制执行情况的检查考核,做出客观评价,提出管理建议,帮助决策者提高内部管理水平。同时,要建立健全内部监督、自我评价结果公示公开机制、追责问责机制,推动内部控制措施落地见效。
  主要参考文献:
  [1]张敏.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].财会学习,2018(26).
  [2]韩万里.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].时代金融,2018(9).
  [3]许博.行政事业单位内部控制建设[J].研究财会学习,2017(21).
  [4]马三瑛.事业单位会计内部控制现状及完善策略[J].中国经贸,2017(24).
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