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内控视角下高职院校财务管理问题与对策研究

作者:未知

  摘 要:在内控视角下,对高职院校财务管理上存在的风险点进行梳理和分析,针对性提出加强内部控制,优化管理模式的对策,即:健全财务管理制度,发挥财务预算功能,加强结算和收入管理风险防控。
  关键词:内部控制;高职院校;财务管理;对策
  中图分类号:F23     文献标识码:A      doi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.17.032
  当前,随着办学规模不断扩大,经费投入不断增加,高职院校财务活动也更加频繁和复杂。在高职院校“放管服”改革和加强内部控制(简称“内控”)的背景下,进一步加强财务管理内部控制,优化财务管理模式,对促进高职院校内涵发展具有重要的实践意义。财政部《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012)21号)、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015)24号)、《教育部等五部门关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见(教政法〔2017)7号)》等上级文件,对高校加强财务管理内部控制提出了具体要求。通过对高职院校财务管理上存在的风险点进行梳理和分析,针对性提出优化财务管理内部控制的对策,有利于降低高职院校财务管理风险,为高职院校健康发展保驾护航。
  1 高职院校内部控制的内涵
  高职院校内部控制是指高职院校在可持续发展的过程中,为保障学校实现经济业务活动合法合规、资产安全、财务信息真实完整的控制目标,而制定一系列的规章制度,并在实施相关规章制度的过程中,对高职院校所发生的经济活动存在的风险有事前防范和管控的管理模式。内部控制是高职院校提升办学水平,预防腐败、防范舞弊,提高社会公共服务能力的有力保障。
  2 内控视角下高职院校财务管理存在的问题
  2.1 财务管理机制不健全
  当前,高职院校普遍存在着财务管理机制不健全的问题。主要体现在以下几方面:一是高职院校虽然建立了严格的财务管理文件以及审批制度,但在执行过程中总会有出现“打擦边球”的现象。二是重大财务决策或财务开支未经学校党政领导班子集体研究,或虽经集体决策,但未经科学论证,出现重大失误,给学校造成重大损失或严重影响。三是财务信息公开制度不健全,导致财务信息不公开或公开内容不全面、不具体、不及时。
  2.2 预算管理流程不科学
  有这样一种说法:“凡事预则立,不预则废”,可以看出预算管理在高职院校财务管理中的重要性。预算管理是高职院校资金规范运行的保障,是高职院校一系列经济活动在组织、调节、控制、监督活动的总和。高职院校在预算管理中容易出现以下几个方面的情况:一是在预算制订的前期,没有严格按照相关预算文件的要求来编制预算、预算编制资料不够充分,导致出现部门预算不合理的情况。二是在预算执行过程中,没有严格按照预算计划来执行,资金使用不够规范,导致在预算执行的过程中容易出现预算与资产配置计划不相匹配的情况。三是预算使用进度没有严格用计算机标账的方式来进行管理和控制,容易导致有些项目支出超预算、有些项目预算被占用、有些项目预算不足而没有及时追加,有些项目支出延后等情况,从而影响正常的教学计划或实验室建设计划。
  2.3 资产管理环节不规范
  在资产管理中,由于管理不规范,可能会给学校带来资产流失的风险:一是在货币资金管理上,没有严格按照库存现金管理办法管理,库存现金没有及时存银行,容易导致白条抵库、挪用或者贪污等的风险。二是在银行存款管理上,相关银行预留印鉴与空白支票管理不规范、网上银行密码、U 盾等没有妥善保管等,可能导致银行存款付款授权缺乏相互制衡。在对外收付结算上,收入结算没有通过网银转账,现金业务过多,容易出现少收或收到假币的风险。另外,对银行存款的管理如果不严格定期清查库存支票领用情况,也可能出现挪用或者贪污的风险。三是在固定资产处置上,容易出现在没有进行资产评估或论证的情况下,个人随意处置报废资产,导致学校资产提前处置或者低价处置,造成学校资产流失。
  2.4 收入管理环节不规范
  高职院校收入管理可能出现的风险主要有:一是收入业务未统一管理和集中核算。相关收入合同未及时提交财务部门,财务票据、印章管理不严,可能导致学校部分业务应收未收、收入不实,或者存在私设“小金库”的风险。例如,由教师或者学生代收的党费、团费,受各种主、客观因素的影响,没有及时按规定上缴学校,存在财务管理风险。又如,继续教育在校外设有分教学点,采取经费代收、汇缴的管理方式,同样存在财务管理风险。二是收费标准和项目未严格执行物价局有关规定。例如,随意提高收费标准或随意增加收费项目等,存在违规收费的风险。三是没有按照规定及时上缴各类非税收入,挤占各类非税收入,可能出现违规截留财政资金的风险。四是收入业务相关岗位设置不合理,不相容岗位未实现相互分离,缺乏监督制衡,可能导致发生错误或产生舞弊。
  3 内控视角下高职院校财务管理优化的对策
  3.1 加强财务管理制度建设
  无规则不成方圆,在高职院校财务管理工作也是如此。高职院校需要加大力度建立健全、完善各项管理制度。以河源职业技术学院为例,其在财务管理制度建设上做法是:一是着力建立健全完善各项财务审批制度。如制定了《河源职业技术学院财务工作办法》、《财务管理补充规定》、《河源职业技术学院捐赠赞助资金管理办法》、《河源职业技术学院差旅费管理規定》、《印发内部会计控制方案通知》等的规范性文件。在相应规范性文件的指导下,处室、院(部)均按照管理制度,财务事项按照财务审批制度进行审批,财务部门严格审核、复核财务事项是否按规定审批,审计部门也会定期对各处室、院(部)负责人的经济责任审计。二是建立健全“三重一大”决策 机制,建立重大财务决策专家咨询制度。校领导、处室、院(部)负责人会对“三 重一大”决策事项进行集体决策,财务部门相关人员积极参与决策。对于大额支付业务,校领导严格按规定对大额资金进行审批,财务部门需建立健全审批制度,加强对大额资金审批权限的审核,按规 定使用资金。三是建立财务信息公开制度,加强财务信息化管理。学校内部各处室、院(部)均严格执行财务信息公开制度,按规定及时公开本处室、院(部)财务信息,财务处不得有意阻挠财务公开。   3.2 充分发挥财务预算功能
  高职院校应严格执行预算法,在这个指导思想下,制定科学的预算定额,统一预算编制原则,加强预算执行的监督和管理。审计部门适时对预算编制、审批、执行、控制、调整等情况进行审计。以河源职业技术学院为例,在预算管理上建立河源职业技术学院预算管理制度。制定《部门预算管理办法》、《河职院省级示范性高职院校建设项目专项资金管理办法》、《省示范性高职院校培育项目建设专项经费管理办法》等指导性文件。制定科学的预算定额,统一预算编制原则,加强预算执行的监督和管理。如出现个别预算需要追加,学校内部也会按规定审批、调整 或追加学校预算,财务部门按规定汇总、编制、上报、下达财务预算,按规定编制预算调整或追加方案。在预算执行使用过程中,采用计算机标账进行控制和管理,将支出控制在指标限额范围内。学校各处室、院(部)严格按预算使用经费,按规定调整或追加预算。
  3.3 加强财务结算风险防控
  财务结算风险防控是加强内部控制的重要手段。首先,高职院校应严格执行现金管理及银行结算制度,推行公务卡结算制度。财务部门应严格执行现金管理及银行结算制度,落实公务卡结算制度,审计部门加强审计监督和检査。严格遵守相关财经法规,制定学校对外投资相关规定。以河源职业技术学院为例,其制定了《河源职业技术学院公务卡管理暂行办法》等,规定学校工作人员公务支出上实时通过公务卡结算,并须取得发票和有关银行卡消费交易凭条,作为财务报销凭证。其次,高职院校财务部门应加强内部控制,严格执行现金预借、发票报销以及结算等制度。及时清理往来款项,往来单位或个人应及时办理往来款结算手续。定期清查库存现金和支票领用登记情况。及时核对出纳账与会计账,编制银行存款余额调节表。实行岗位牵制,岗位定期轮换,票据、密码与印鉴分离保管,审计部门加强审计监督和检査。最后,在资产处置工作上,严格执行固定资产处置办法。以河源职业技术学院为例,学校层面成立资产处置领导小组,负责对处置资产进行评估、论证,坚持大额固定资产处置集体研究的原则,督促资产管理部門加强管理。资产管理部门负责处置固定资产的报批和评估,及时上缴处置收入。
  3.4 加强收入管理风险防控
  高职院校应完善收支制度,强化收费政策宣传,明确政策及收费要求,落实收缴责任,严格责任追究。明确学费收费程序,规范收交款流程,定期与执收部门对账,清理往来账款。严格收费票据管理,开票与收款分离,定期核对等。以河源职业技术学院为例,首先,在收入管理上,出台了《河源职业技术学院收费票据管理办法》、《河源职业技术学院学费收缴管理实施细则》等管理文件。此外,应建立健全非税收入管理制度。财务部门严格收支两条线管理,加强对非税收入征缴情况的检查,处室、院(部)负责人应严格收支两条线管理,督促本处室、院(部)及时上缴非税收入。最后,建立健全教育收费管理制度。财务部门严格收支两条线管理,坚持收费公示制度,加强收费检查,督促收费二级学院及时缴销收费票据,严格按项目和标准收费,及时上缴教育收费收入。
  4 结语
  内部控制是高职院校预防腐败、防范舞弊,提高社会公共服务能力的有力保障。通过完善内部控制制度体系,充分发挥财务预算功能,加强财务结算风险防控,加强收入管理风险防控,不断提高学校的资金使用效益和效率,促进高职院校各项事业的稳定、持续和健康发展。
  参考文献
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