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财政扶贫资金绩效审计研究

作者:未知

  摘要:近年来,国家加大对扶贫资金的投入,实施精准扶贫政策,如何确保扶贫资金用到位,这就需要财政扶贫资金绩效审计工作的深入研究。通过对财政扶贫资金绩效审计的成效进行分析,发现财政扶贫资金绩效审计的问题,提出建立健全财政扶贫资金绩效审计体系;创新财政扶贫资金绩效审计的方法等。
  关键词:扶贫资金;绩效审计;审计体系
  中图分类号:F239.42    文献标识码:A
  文章编号:1005-913X(2019)09-0080-02
   一、财政扶贫资金绩效审计的成效
   精准扶贫、脱贫攻坚工作已取得了显著成效。自2012年至今,贫困人口已由9 899万人次减少到1 660万人次。而建档立卡的贫困村已从12.8万削减了近十万个。国家在2018年对于扶贫资金的投入同比2017年增长23.2%,拨付1 060.95亿元的财政专项资金。面对扶贫资金的绩效评价离不开财政扶贫资金绩效审计。2018年印发了《财政扶贫项目资金绩效管理办法》,说明绩效目标管理基本实现全覆盖,涉及约十一万个扶贫项目、资金约为八千多亿元。2018年扶贫资金拨付情况较2017年提前两个月,加快了预算执行的进度。政府对于打好脱贫攻坚战做了充分准备。在脱贫攻坚的显著成效中,离不开党中央的正确指导,而财政扶贫资金绩效审计在其中也起着至关重要的作用。
   (一)扶贫资金使用情况审计成效
   在扶贫资金审计过程中发现,大量不符合扶贫标准的对象被建档立卡并领取扶贫资金。尤其是部分地区扶贫工作中,村支书利用职权优亲厚友,使不符合建档立卡情况的人,违规享受扶贫政策的优惠。例如,河北省蔚县宋家庄镇副主任科员卢桂森于2015年在主管该镇5个村扶贫项目审核过程中,不正确履行职责,把关不严,使非贫困户领取扶贫资金共5.8万元。而大理州永平县龙街镇贵口村在评定建档立卡户过程中,将12户不符合评定标准的农户确立为简单立卡户。甚至在2015年和2016年的两次“回头看”中,视而不见,致使有房有车的农户冒领扶贫资金,造成严重违纪,使得真正的贫困户在人口衔接上出现不符。经审计发现,部分地区由于监管力度不足,造成扶贫资金虚报冒领、违规使用的行为仍然存在。
   (二)扶贫资金责任人审计成效
   在扶贫资金绩效审计过程中,发现扶贫资金责任人不作为的问题。例如,扶贫项目的成效不明显、项目进展缓慢、建设手续不全、闲置浪费扶贫资金等问题屡屡出现。这些都是主要责任人不作为,造成阻碍扶贫工作的开展。没有做到及时整改,未能灵活运用扶贫资金在扶贫项目上,造成资金闲置、利用效率低。
   二、财政扶贫资金绩效审计存在的问题
   (一)审计评价标准未明确
   财政扶贫资金绩效审计的评价标准尚不健全,没有明确的指导文件。并且财政扶贫资金的内容越来越丰富,不仅是在财务资金上的扶贫,更多的是专项技能、产业扶贫,更加注重未来效益,不只是资金上的扶持。这就加大了审计绩效评价难度。虽然颁布了《财政专项扶贫资金绩效评价办法》和相关评价指标,但是其指标的设置主要从资金投入、拨付、监管、使用成效四个方面进行评价,在评价的标准中,设计的财务指标过于宏观,不能看到未来的预期效果。由于受我国地区差异的影响,评价标准很难统一,我国对于财政扶贫资金的绩效评价体系还不健全。并且对于扶贫基金的绩效审计更注重经济效益,而忽视了生态效益、社会效益。从长远发展来看,更加注重短期效益,不利于长期发展。审计过程更多地采用财务指标进行评价和判断,非财务指标过于主观判断,对于审计结果有失偏颇。
   (二)审计方法单一
   目前,开展财政扶贫资金绩效审计主要以揭露问题为目标,而大多是通过传统审计查阅财务资料,进行简单的财务分析和经营分析。主要以资金流向为线索进行审计。技术方法过于受限、单一,未达到全面绩效评估的水平。部分审计方法知识简单对财政扶贫资金进行数字上的结论,对于部分无法用数字描述的结果,无法给出统一的方法评价。
   (三)審计人员综合素质不高
   扶贫工作任务艰巨,涉及面广,这就要求审计人员综合运用各个方面的知识,而目前我国的审计人员大多是注重本学科专业素养的培养,很难做到综合掌握运用各学科的知识,跨领域的审计人员较少。并且审计人员工作任务繁重,没有充足的时间提高自身的综合素质,而扶贫工作不仅是资金流向是否符合规定的简单财务审计,还涉及许多社会效益、经济效益、环境保护效益问题,所以对审计人员的综合素质有很高的要求。甚至部分审计人员对于绩效审计的认识不足,限制了财政扶贫资金绩效审计的高效开展。
   三、财政扶贫资金绩效审计的重要性
   (一)发展的必然性
   绩效审计自20世纪40年代的西方国家最先发展起来,审计目标从传统的针对经济活动的真实、合法、合规的财务审计转变为注重经济、效率、效果的绩效审计。绩效审计目标从“2E”到“3E”再扩大到了“5E”,标志着财政审计技术方法和严谨性越来越优化。绩效审计的出现是顺应时代发展的必然性,传统的财务审计已经不能满足国家、社会公众的需要,而资金的绩效问题逐渐成为人们的焦点。财政扶贫资金绩效审计作为绩效审计的一个分支项目,可以更好地完成扶贫工作的考核评价工作,切实保护国家财产、维护贫困群众的利益,使财政扶贫资金的使用达到最大效益。为更好地维护贫困群众利益,发展财政扶贫资金绩效审计已经成为必然趋势。
   (二)政策的需求性
   党的十九大报告中强调要完善中央和地方财政关系,全面实施绩效管理,加快建立现代财政制度。而面对中央下达的政策要求,各地方政府加快建设财政制度,实施全面绩效管理,而政府审计就能起到监督、评价的作用。为更好地评价相关政策的实施效果,就需要进行财政扶贫基金绩效审计,找到预算收支中的不足之处及时做出调整,提高扶贫资金的使用效率。    不仅是提高财政资金的使用效率,对国家大力反腐倡廉工作提供助力。一是揭露作用,揭露出在扶贫资金的发放、使用过程中是否有不合规、使用效率低等违规、低效问题,促进国家政策的实施,优化财政资金的配置;二是监督作用,对于违法乱纪行为起到审查、监督、评价作用,对于政府机关和公职人员的执政行为进行评价,对腐败现象从源头上进行监督、审查,为营造一个廉洁高效的政府环境起到监督和防范作用。
   四、财政扶贫资金审计的对策
   (一)建立健全财政扶贫资金绩效审计体系
   我国目前并没有一套系统的财政扶贫资金绩效审计的评价标准,而这套标准的建立涉及方方面面,如:环境绩效、社会效益等,面对多种多样的审计情况,需要不同的审计评价标准。应该利用大数据,总结不同扶贫资金绩效审计的特点,归纳经验,把经济效益、环境效益、社会效益的指标收集到大数据库中,吸取国外先进的经验,建立一个完善的财政扶贫绩效审计的评价标准和指标库。当面对具体的审计项目时,调取相应的审计指标进行绩效评价,使财政扶贫资金绩效审计更加高效。
   (二)创新财政扶贫资金绩效审计方法
   财政资金绩效审计的方法较为单一,以揭露为目标,抑制绩效审计的发展,需要不断创新技术和方法。 而大数据时代的来临,意味着数据计算机的运用更加充分,构建财政专项资金绩效审计数据库,打造“互联网审计”,使用更加专业的统计工具进行数据分析,并且可以提高审计效率和质量。借鉴国外先进技术手段,发展适应我国国情的技术和方法。平衡记分卡不仅运用于企业管理者的绩效评价,也可以运用在扶贫绩效中,这样不仅有财务指标还有非财务指标绩效。在审计部门,政府机关的部门之间积极建立数据共享,建设成为一个完整的数据资源库,为审计工作的开展节省时间和人力。
   (三)提高审计人员综合素质
   财政扶贫资金绩效审计对审计人员的要求更高,尤其是审计人员综合能力和道德素养的提高,对于审计工作的高效完成至关重要。一是目前审计人员知识储备量单一,而扶贫资金涉及水利、国土、环境等多个方面的绩效考评,如果没有专业的知识,对于绩效考评便没有可信度,所以作为财政扶贫资金绩效审计的审计人员,应该建立一个综合能力极强的团队,尤其是招揽综合能力强的人员,对于人员的考核,可以招收跨领域人才。对于审计人员的培训要定期请不同领域的专家进行培训。二是加强审计人员对于国家政策和法律法规的学习。脱贫攻坚是我国三大攻坚战之一,国家对于扶贫工作的重视,作为财政扶贫资金绩效的审计人员更要实施国家政策。培养审计人员的政治敏感度,对违纪违规问题高度警惕,及时起到审计的监督和防范作用,对反腐工作的开展提供助力。
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  [责任编辑:王 旸]
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