内部控制审计对财务报表审计意见的影响探讨
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[摘 要]对于企业的发展来说，内部控制起到很重要的作用，有效的内部控制不仅能够促使企业的经济活动高效地进行，对企业的发展运营也起到了积极的作用。企业在运营的过程中，财务工作是各项工作进行的基础，随着社会经济的发展，财务报表的审计已经成为财务工作的重要内容，并且得到了一定的发展。就目前情况来看，很多企业在内部控制上都存在很多的问题，正是由于这些问题的存在才阻碍了企业的发展，并且由于财务报表的数据存在一定的问题，准确性不高，所以也不能够为投资者做出决策提供有效的保障，容易为投资者带来经济上的损失。文章介绍了内部控制审计的概念，并分析了内部控制审计对财务报表审计意见的影响。
[关键词]内部控制审计;财务报表审计意见;内部控制审计
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.124 财务数据的真实性和准确性是企业内部控制的重要内容之一，错误的财务数据会限制企业的发展，会给企业造成一定的经济损失。企业的审计部门要加强对审计工作的监督和检查，从而提高审计工作的有效性。不仅如此，企业还要提升内部员工的自我约束力，促使财务报表的数据具有真实性，能够准确地反映出企业的生产经营状况，这些信息能够成为投资者的参考，能够帮助投资者做出正确的决策。[1]
1 内部控制审计的含义
内部控制审计指的就是确认并评价企业内部控制实效性的体制，还要对企业内部控制机制进行确认和评价，并对存在的问题进行科学合理的分析，及时提出有效的整改意见。
在对企业财务报表进行内部控制审计的时候，要注意财务数据的真实性和准确性，要能够反映出企业真实的发展状况。内部控制审计不仅有助于促进企业的发展，还能够为投资者做出决策提供一定的保障。[2]
2 内部控制审计对财务报表审计的作用和联系
对于企业来说， 内部控制审计在财务报表的应用上是十分广泛的，造成审计增加或者减少是会随着内部控制的变化而发生变化的，因此，在企业内部进行审计的过程中，要对审计的资源进行合理的分配，这样才能够达到降低审计成本，提高审计效率的目的。可见，财务报表审计会受到内部控制审计的影响。对于企业的审计师来说，必须具备在财务审计的过程中要秉持公平公正的原则，要完全掌握财务报表的内部控制，并及时地对审计的意见和建议进行审查。
注册会计师存在的主要作用就是运用一系列的方法手段获得运营审计和内部控制设计，从而提高内部审计的可行性，获取内部审计的有效证据。[3]
3 内部控制审计给财务报表审计带来的影响
（1）财务报表审计意见的发表受到内部控制审计的影响。对于企业来说，内部控制审计会对财务报表审计产生极大的影响，是进行财务报表审计工作的前提和基础。我国对财务审计工作的要求十分严格，注册会计师想要尽快地发表关于企业内部控制的审计意见，就需要及时获取到准确的审计数据，而审计资料的来源正好是来自内部控制审计，所以在财务报表审计的过程中能够利用上控制内部审计的结论，通过这样的方式能够大大提升财务报表审计的工作效率。
（2）能够对财务数据进行实时的监控，从而保证获得真实的数据。内部控制审计制度在企业中的建立，不仅能够对审计的环境进行调整，还能够保证对财务数据进行实时的监控，从而确保财务数据的准确性。对于注册会计师来说，会根据财务数据对企业做出正确的评价，还能够对财务数据进行有效的管理，促使企业的内部控制审计制度得到完善，这样的内部控制审计制度能够维护财务报表不会受到任何的风险，能够将企业的财务信息透明地展示在公众面前，有助于提升企业良好的形象，投资者也能够加深对企业的了解，投资者可以根据企业的财务数据对是否进行投资做出正确的决断。[4]
（3）内部控制审计与财务报表审计两者之间互帮互助，相辅相成。对于企业的发展而言，内部控制审计为财务报表提供准确的审计数据，财务报表审计则是内部控制审计结果的体现，两者之间具有非常紧密的联系。如果内部控制审计的工作没有做好，没有对财务报表中存在的问题进行及时发现和改正，就会直接影响到财务报表数据的准确性，工作就会出现巨大的错误，导致财务报表审计意见的出具存在问题，严重的话会直接影响到企业的发展。如果出现这种情况，注册会计师就需要根据内部控制审计的数据进行分析研究，追根溯源，找到出现问题的地方，对出现的问题进行及时的改正和调整，从而提高企业内部控制审计的质量和效果。
4 结合财务报表审计意见完善内部控制审计的措施
（1）熟悉审计企业的环境。对于从事企业内部控制审计人员来说，要想提高审计工作的效率和质量，首先需要做的就是熟悉审计企业的环境，要了解和掌握的不仅仅是企业的内部结构组成、生产经营状况，还要了解企业的资本状况和财务状况，在这样的前提条件下，才能够保证内部控制审计工作做到位。不仅如此，内部控制审计人员还要及时了解企业的管理组织结构，要明确管理人员的责任和义务。[5]
（2）制订合理的审计计划。对于任何工作来说，在开展工作之前，都需要制订好计划，对于企业的内部审计工作自然也不例外。在开展审计工作之前，要充分做好内部控制审计的准备工作，对所有人都要进行明确的分工，还要将责任规划到每个人的头上，要求工作人员要严格按照审计的标准和要求来对企业的财务数据进行审计，在审计工作开展的过程中，相关的审计人员要不断地积累知识和工作经验，从而提高审计工作的效率。
近年来，随着社会经济的发展，企业审计工作的内容也进行了扩展，注册会计师的工作也变得越来越繁重，以至于会在开展财务数据的审计工作时发现新的问题和状况。在面对这种情况的时候，就需要对整个的审计计划进行重新的制定或者调整。不仅如此，如果审计人员发现财务报表中存在很多问题，就需要进行及时的修改或调整，还要适当地扩大工作的范围，从而对内部控制审计的内容进行细化，促使在进行内部控制审计工作的时候能够及时地发现问题和解决问题。在企业内部进行审计工作的时候要对审计工作计划进行实时的调整，并且要贯穿于审计工作的始末，这样在一定程度上能够降低审计工作的风险，有助于审计工作质量的提高。
（3）对内部控制审计的法律法规进行完善。企业在开展内部控制审计工作的时候，要严格按照国家制定的法律法规的相关标准开展审计工作。但是就目前情况来看，很多审计行为都没有遵循国家制定的法律法规。面对这种情况，国家加强了对法律法规的监管，要求审计人员要严格按照审计要求开展审计工作，对于违反国家法律的人要進行严厉的惩罚。内部控制审计人员一定要增强法律意识，要严格按照国家制定的规章制度办事，维护财务数据的准确性，使得财务报表能够反映出企业真实的生产经营状况，从而财务报表审计意见的出具也能够变得顺利。
5 结论
综上所述，内部控制审计与财务报表审计之间存在密切的联系，内部控制审计质量的高低将会直接影响到财务报表审计意见的出具，所以要加强内部控制审计工作的监督管理，从而提高数据的准确性，有助于促进企业的健康发展。
参考文献：
[1]张继勋， 何亚南. 内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心——一项实验证据[J].审计研究， 2013（4）：93-100.
[2]李银香， 王子腾. 内部控制审计对财务报表审计质量的影响——基于沪市制造业的实证研究[J].财会月刊， 2016（18）：111-114.
[3]周红梅. 内部控制审计对财务报表审计意见的影响[J].商业会计， 2017（8）：76-77.
[4]冯连清. 探究内部控制审计对财务报表审计质量影响[J].财经界（学术版）， 2016（2）：233.
[5]李明贵. 内部控制审计对财务报表审计质量影响研究[J].时代金融， 2014（8Z）：169.
[作者简介]颜青（（1975—），女，汉族，湖南衡阳人，会计师，本科，研究方向：企业管理、审计、会计等。
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