依米康公司应收账款管理问题研究

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　　摘 要：在中国很多公司选择信用的方式进行销售，但应收账款金额越大，发生坏账概率也就越高，再加上很多公司应收账款缺少严苛的管理制度，所面临的财务问题越来越严峻。本文以依米康公司的应收账款为研究对象，通过分析依米康公司近四年的应收账款现状，发现依米康公司应收账款管理存在销售管理缺陷、信用政策宽松、风险意识薄弱等问题，并提出相应改善建议，对企业完善应收账款管理机制、加快资金回笼、预防经营风险和提高公司运营效率，具有重要意义。
　　关键词：依米康;应收账款;坏账风险
　　0 引言
　　随着经济的发展，市场竞争越来越激烈，企业通常会采取赊销、分期收款等销售方式，实现企业利润的增长。赊销是市场交易中重要的一种商业手段，但存在一定的坏账风险[1]。应收账款是流动资产，同时也是一项具有较高风险的资产项目。实际上，应收账款并未给企业带来真正的现金流入。相反，如果资金不能及时回流，企业就不得不动用其他的流动资金去支付费用等其他支出，从而加速了现金流出的现象。应收账款金额越大，发生坏账概率就越高，资金周转的负担就越重。因此对应收账款管理问题的研究对于提供完善的应收账款管理制度、加快资金回笼、预防经营风险和提高公司运营效率，具有重要意义。
　　1 依米康公司应收账款管理现状
　　依米康公司所属行业是软件与信息技术服务业，成立于2002年，是国家级高新技术企业。文章将从应收账款数量情况、应收账款占主营业务收入情况、应收账款占流动资产情况和应收账款周转情况这四个方面进行比较分析公司的应收账款管理现状。
　　1.1 应收账款数量情况分析
　　如果应收账款数量逐年增长，说明公司应收账款管理不善，公司就需要引起重视。依米康公司2015年至2018年期间应收账款一直呈上升趋势。2015年的应收账款净值为657，358，969.88元上升到2018年的1，186，629，674.09元。尤其2017年应收账款年末比年初增长42.72%，可能是公司内部发生变化，也有可能是因为依米康公司扩大了营业规模所致。此外，随着应收账款的增加，坏账准备从2015年至2018年期间增加了92，195，401.86元，可见公司一边在扩大营业规模，一边却没有注重应收账款的管理，导致坏账不断上升、回款难度高、现金流入少等后果的产生。
　　1.2 应收账款占主营业务收入情况分析
　　随着主营业务收入增加，应收账款也随之增加，说明公司主要的销售方式是赊销，但变现能力弱。依米康公司应收账款和主营业收入都处于不断上升的阶段，且2015年至2018年应收账款增长率与主营业务收入增长率同减同增。2018年相比于2017年应收账款金额增加幅度较小，但应收账款增长率仍然高于主营业务收入增长率，两者相差缩小至6.42%。应收账款增长率远高于主营业务收入增长率的情况，表明加大了公司收回账款的难度系数，而且这样会使公司缺少维持正常运行的资金流动。这说明依米康公司为了提高销售收入，采取较为宽松的赊销等政策，同时说明应收账款的管理出现了问题，在增加销售收入的同时，没有采取积极的应收账款解决方案。
　　1.3 应收账款占流动资产情况分析
　　分析应收账款占流动资产的比重，可以看出公司可用于经营周转的资金数额。该比重越大，说明可利用的资金就越少。依米康公司2018年比2015年的应收账款增加了529，270，704.21元，流动资产增加了936，098，963.23元。总体而言，2015-2018年依米康公司的应收账款在逐年增加，流动资产也逐渐增加，但近四年的时间，占流动资产比重均在53%上下波动，占据了流动资产一半的比例，占有资金情况较为严重，如若不及时对应收账款进行良好的管理，将会影响公司资金周转速度以及存在运营风险。
　　1.4 应收账款周转情况分析
　　企业生产经营与应收账款的周转有关。如果企业不能有效管理应收账款，将会影响企业资金方面的周转能力[1]。依米康公司应收账款周转次数从2015年的1.39上升到2017年的1.43，但是间隔相差不大，说明依米康公司应收账款变现能力有变化，变现能力不明显，应收账款管理水平还有待提高。到2018年，应收账款周转率突然下降到1.24，说明公司资金过多停留在应收账款上，影响公司资金的正常流动以及偿债能力，应收账款管理欠佳。2018年的应收账款周转天数没有和2015年至2017年周转天数一样呈下降趋势，而是突然上升至290.63天，说明公司对应收账款的管理存在较大的隐患。
　　2 依米康公司应收账款管理存在的问题
　　2.1 销售管理存在缺陷
　　公司应收账款占主营业务收入比例从75.41%上升到86.82%，说明依米康公司采取的主要销售方式是赊销。销售人员为了更好地完成自己的业绩指标，对于合同上不够严谨的地方也会适当忽视，例如购买方的付款期限和方式等，而销售人员仅负责销售业务，并不负责公司是否收到款项，导致公司过度地签订合同，销售收入增加，而钱款一直收不回来，应收账款长年累积，公司销售管理存在缺陷。
　　2.2 过度放宽信用政策
　　应收账款是企业信用销售的产物，是一种信用资产。依米康公司的收入有80%为应收账款，说明公司进行商品交易时赊销是件轻而易举的事情。公司的前五名客户在公司营业收入中占据着高比例，同时没有及时全额付清，导致在应收账款中前五名客户依然占据着约三分之一的比例，尤其是2017年、2018年这两年最为特出，说明公司在销售时为客户提供过宽的信用政策。如果应收账款不及时收回，会降低公司资金周转速度和运营效率，限制公司经营活动的正常开展，直接影响经营业绩。应收账款的高占比，也表明公司在和下游客户交易处于相对较弱的位置，为达成交易，采用赊销方式，忽视信用问题。
　　2.3 风险意识薄弱
　　随着公司在信息、医疗和环保领域业务规模的扩大，公司应收账款近几年快速增长。公司四年应收账款占资产比重如此之高，影响后续的资金流动性。同时，它会降低公司的运营效率甚至会使公司资金周转变得困难，直接影响业务绩效。从公司应收账款周轉情况可以看出，周转率持续偏低，周转天数持续偏高，说明公司对于应收账款的危机意识较为薄弱，还没采取有效的管理措施。与此同时公司的应收账款账龄较长，坏账风险也就偏高。此外，连续四年的应收账款不断增长，亦说明公司的风险防范意识薄弱，且有对应收账款管理制度没有明确的规定，缺乏先进的管理理念。公司内部没有分配收款问题，认为后续是否收到资金只是财务部门的责任，而销售部门仅需要关注销售业绩，不负责收款责任，导致公司需要承担不断上升的坏账损失。 　　3 依米康公司应收账款管理问题的对策建议
　　3.1 加强销售管理制度
　　公司应加强销售管理制度，建立从销售合同金额、回款金额、项目数量和金额、利润额等多方面对销售部门以及个人绩效进行考核的績效管理制度。公司内部分管不同区域的销售总监代表销售部门与公司签署了年度目标责任书，并分配给销售员，销售员同时与公司签订个人目标责任书，根据销售业务和回款进度等进行奖惩。公司可以在各区域销售中心成立专项收款小组，组长由销售总监担任，组员为销售人员，明确负责各应收账款的收款责任人;同时将客户回款情况与信用政策、下单、发货等关联环节的工作与财务部进行配合，联合管理控制。
　　3.2 建立信用等级制度
　　管理好应收账款的关键是企业需要制定合理的信用政策[3]。公司应该采取合理的信用政策，建立信用等级制度，杜绝盲目赊销。在确定交易关系后，销售部及时将客户信息、购货数量及金额输入公司内部系统，如果是新客户，在建立初期设立一个基础的信用值;如果是合作已久的客户，将根据历年的合作，对货款的还款速度和还款金额评估出一个合理的信用值。每个客户的初始信用值由销售部人员创建，而信用值的管理则由财务部人员进行。
　　3.3 强化风险意识
　　应收账款大量存在增加发生坏账的风险。因此需要强化员工的风险意识，注重加强应收账款的催收，建议配备专职岗位并每月定期召开会议汇报销售人员跟踪应收账款情况，同时每周对回款情况进行通报，对及时收回货款的进行奖励，对不重视账款回收的进行惩罚，从而提高风险意识。与此同时还需要严格执行收款评估制度，减少因应收账款给公司资金周转的影响，从而使得由应收账款带来的经营风险得到有效控制。
　　3.4 适当开展应收账款保理业务
　　大量应收账款成为公司管理层的头疼问题，使得公司管理和生产都变得更加困难。面对现金流紧张的情况下，公司可以适当开展应收账款保理业务。公司可以将未到期的应收账款在满足一定条件下转让给银行，从而获得银行的资金支持，缓解资金紧张的情况，加速资金周转。公司根据实际情况开展应收账款保理业务，从而缩短收到应收账款的期限，加快资金回笼以便周转，使资金使用率得以提高，进而可以使应收账款管理成本降低，应收账款余额得以
　　减少。
　　参考文献：
　　[1] 赵敬朋，杨白羽，王燕.企业应收账款管理研究[J].合作经济与科技，2018（13）：106-108.
　　[2]曾蛟.企业应收账款管理现状及建议[J].合作经济与科技，2018（14）：138-139.
　　[3]Mei HONG.Establish cerdit sysitem in enterprises to strengthen the managerment of accounts receivable[J].Management Science and Engineering，2010，2（1）.
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