内部审计在会计风险管理中的价值分析
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摘要：内部审计是企业风险管理的重要手段，现主要分析了内部审计的职能特点，与内部审计在会计风险管理中价值体现的制约因素，并对此提出了完善企业内部审计管理体制;改进企业内部审计技术和方法;提升审计作人员的综合素质等发展路径，以强化内部审计在风险防范与控制中的重要作用。
关键词：内部审计;会计风险;制约因素
中图分类号：F275 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2020）02-0088-02
无论是大型企业，还是中小微企业，在经营管理过程中都会面对会计风险管理问题，企业为了有效解决会计风险管理问题成立了内部审计部门，对企业经营管理情况进行审计。内部审计具有检查、监督和评价等多种职能，在具体操作上是按照国家相关法律法规对企业的会计信息进行真实性和合法性审计，通过审计可以看到企业财务管理存在的风险和漏洞，并根据具体情况进行评估和优化。通过内部审计能够为企业会计管理工作提供意见和建议，确保企业的会计管理符合国家的相关规定，从而促进企业健康有序发展。
一、内部审计职能特点及价值体现
审计部门是按照国家相关法律规定，在企业建立之初成立的独立审计部门，其对企业会计相关信息的真实性和合法性具有审计检查和监督职责。审计工作人员按照内部审计的专业方法和流程，对企业会计管理过程中的经营性活动和相关财务信息进行独立审计。具体而言，从职能和价值层面进行分析，内部审计的职能包括检查职能、鉴证职能、评价职能。
一是落实检查职能。检查职能的落实是确保企业经营活动合法化、规范化的重要保证，企业内部审计部门会定期对企业的经营性活动和其他经济活动进行检查审计。二是落实鉴证职能。企业内部审计机构在对企业进行检查之后，需要对企业的经营活动、经营状况和财务状况进行鉴定，并按照相关流程就其具体问题提出审计结论，并给出相应的意见建议。三是落实评价职能。企业内部审计机构在对企业经营活动检查过程中，还需按照企业内部的评价体系和标准对企业的经营策略、决策方案、会计预算等相关活动进行监督评价。通过与评价体系的标准进行对比，查看企业的经营策略决策方案是否具有可行性和合理性，企业的经营行为是否符合相关法律规定，决策的落实是否朝向良性方向发展等。
对于企业而言，在经营管理过程中容易出现会计风险，因此很多企业都非常注重内部的会计风险管理。归结而言，企业内部审计在会计风险管理中的价值体现主要集中在两个方面，一是企业内部审计可以对企业会计风险进行分析和预测。二是企业内部审计可以对企业可能存在的会计风险提出管理措施，从而有效避免会计风险的出现。[1]在审计过程中也能够保证审计结果的真实性和完整性，这也是企业发展中必不可少的保障。
二、制约因素
（一）在会计风险管理中的价值重视程度不足
一方面，由于我国很多企业生存周期都相对较短，很多企业从建立到倒闭只经历了短短三至五年时间，虽然在企业发展之初也成立了内部审计部门，但因为相关制度体系不够完善，加之企业领导对内部审计重视不足，导致内部审计在会计风险管理中的价值并没有充分体现。另一方面，很多企业的主要领导文化水平都相对较低，缺少专业的管理技能，特别是很多中小微企业，在管理模式上都是以家族管理模式为主，对于会计核算重视程度不足，即使设置了企业内部审计部门，也难以开展相应的审计工作。
（二）企业内部审计机构缺乏独立性
改革开放之后，我国逐渐建立起了市场经济体制，各类企业开始蓬勃发展，审计机构成为企业必须成立的部门，但这一部门相较于销售和生产部门而言，始终处于弱势地位。一方面，企业为了应付检查要求，成立了内部审计部门，但其地位和职能都受到了严重限制，审计监督的价值难以充分发挥。另一方面，与其他部门合署办公，虽然存在审计角色，但在具体工作开展过程中，还受到其他部门的影响，其独立性难以得到保障。因此，审计结果的准确性和可靠性也就得不到保障。由于我国企业内部审计部门在会计风险管理中的价值并没有得到充分发挥，难以在组织形式、经费来源、人员结构上做到独立。
（三）方式方法还存在诸多弊端
具体来说，其一，很多企业的内部审计机構，在对会计风险审计过程中取证模式落后，由于企业内部审计机构缺少独立性，在工作开展过程中，主要是通过账目审计和现场经验审计等模式进行审计，这种审计方式需要审计人员具有较高的综合素质，在审计过程中才能查找出审计问题，很容易形成会计风险。[2]其二，审计方法不够科学。当前很多企业会计都采取网络化办公模式，很多财务信息需要通过联网查询才能够获得真实结果，但当前很多审计人员的工作素质和能力有限，采取的审计方法相对滞后，一旦涉及到较为复杂的财务信息，就缺少相应的应变能力和措施。其三，内部审计质量控制体系还没有建立起来。由于审计体系不够完整，在审计过程中，审计工作人员随意性较大，加之缺少审计质量控制体系，在审计过程中可能会因为数据采集不充分，造成审计风险。
三、发展路径
（一）完善企业内部审计管理体制
一是针对企业内部审计不独立问题，完善企业内部审计的管理体制，在企业主要领导重视的前提之下，让企业内部审计机构能力够独立出来，并给予专门的经费支持和人员支持，提升企业内部审计的独立性和权威性。二是通过宣传教育，让所有的员工都对内部审计重视起来，特别是企业的管理层应该重视和支持内部审计工作，在具体工作开展过程中，确保审计工作人员的工作环境，给予内部审计工作必要支持。三是加强内部审计机构的自身建设，建立三级复核制审计制度，审计工作人员要严格按照相关法律和审计制度进行具体操作，在审计过程中一定要考虑会计风险的各种影响因素，都有可能存在的风险点，只有进行细致查找，才能够充分体现出内部审计在会计风险管理中的价值。 （二）改进企业内部审计技术和方法
一是结合企业内部审计的具体特点，对企业的会计风险管理进行分析预测，对审计出来的风险问题应该制定有针对性的措施，并选择合适的审计技术和方法确保审计对象所提供的相关信息的可靠性、真实性和完整性，在此基础上，要求被审计对象作出书面承诺，一旦发生审计问题，必须承担相应的法律责任。二是进一步提升审计人员的信息技术化水平，当前很多企业的会计信息已经联网，企业的财务报表、人员管理、市场营销等各项数据都是通过网络进行采集传输。为了确保取证的时效性、可靠性和准确性，审计工作人员必须掌握一定的计算机信息技术。[3]三是完善风险评估体系，构建内部审计风险评估体系，审计工作人员严格按照审计流程进行审计，并慎重评价审计结果，及时指出企业存在的审计风险，确保审计证据的准确性和可靠性，从而有效降低企业的运营风险和经营管理风险。
（三）提升审计工作人员的综合素质
审计工作人员的综合素质直接影响了审计工作的开展和会计风险管理的具体效果。因此，企业在确保内部审计机构独立的基础上，还应该为内部审计机构配备专业的人才，同时还应该加强对人员综合素质的培养。具体而言，一是要定期对专业人才进行技术培训，提升审计人员的综合素质。二是完善奖惩制度，对于在审计工作中能力突出的工作人员，要给予一定的奖励，并将其确定为后备干部，重点培养。对于在审计过程中不负责任的审计人员，应该给予一定的处罚，严重者可以调离工作岗位，这样才可以推进企业内部审计工作不断向前发展，才能更好的为企业会计风险管理服务。
总之，内部审计在会计风险管理中具有重要的价值，能够为企业会计风险管理提供具体措施，也能够为企业决策提供风险管理支持，企业应该充分认识到内部审计工作的重要作用。这些工作开展过程之中，严格按照国家的相关法律规定，构建和完善内部审计管理制度和會计风险管理制度，为内部审计工作开展营造良好的外部环境，同时还应该加强对审计工作人员的培训，提升审计人员的职业道德和专业能力，实现企业的规范化发展。
参考文献：
[1] 张倩如.内部审计外部化实施过程及管理探析[J].财会通讯，2018（22）：78-81.
[2] 陈利花.对大型国有企业内部审计问题的几点思考[J].财务与会计，2018（9）：75-76.
[3] 徐洪波.战略导向视角下的内部审计体系构建分析[J].财会通讯，2018（22）：86-89.
[责任编辑：庞 林]
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