试论新三板企业的审计风险分析与控制措施

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　　【摘要】本文闡述了随着我国市场经济不断发展壮大，新三板企业数量也在不断地增长。但是因新三板企业各方面均不成熟的特点，也带来了诸多审计风险，对审计风险的控制需要得到相关部门的重视。对于新三板企业的审计风险，不光来源于企业外部，同时也有来自企业内部的审计风险。
　　【关键词】新三板;审计风险;风险控制;外部审计;内部审计
　　随着当今社会各个方面的发展，我国的资本市场也逐渐体现了多层次的特点，而其中新型市场经济“新三板市场”是重要的一环。新三板市场是为一些非上市股份有限公司进行股权转让的平台。而随着新三板企业的逐年递增，这也对相关审计工作带来诸多挑战，因此要明确新三板企业的审计风险，制定有效的风险控制措施，促进新三板企业可持续发展。
　　一、新三板企业的审计风险
　　（一）来自外部审计的风险
　　对于新三板企业的审计风险是来源于各个方面，其中会计事务所对质量控制的不到位会带来审计的风险。相关的审计人员很多时候都缺乏职业性，审计人员会直接带来审计风险，很多时候没有对企业进行全面的财务审计，这使得一些虚假记录、虚增收入等现象并不能被及时发现，而会计事务所这种失职行为也未能受到相应的处罚。在进行审计中，会计事务所并不具有独立性，因此审计工作人员会受到审计部门的影响，最终导致带来审计风险。
　　（二）新三板内部的审计风险
　　在新三板审计风险中，内部风险尤为明显。对于新三板企业来说，由于入市较晚，发展并未形成一定的规模，相对发展也不成熟，这使得内部控制上没有一个有效健全的机制。在新三板企业发展过程中，很多时候企业对企业营收过于看重，往往会导致人力资源和企业文化等方面不够健全，缺乏足够的重视，没有让员工有良好的工作环境，并且也没有提供良好的内部控制环境。部分企业在财务方面也有着各种各样的问题，缺乏对资金的管理，没有建立健全相关财务部门和财务规章制度，存在很多管理上的漏洞，这也为审计工作带来诸多风险。
　　（三）审计环境的风险
　　由于对新三板企业的审计相关法律法规尚不健全，这也为审计工作带来了风险与挑战。由于新三板企业的起步晚，社会上对新三板企业没有一个健全的法律法规进行制约，倒是对于发展中出现的一些审计问题没有能够有效的处理，单纯依靠风险提示并不能达到审计的目的。另外由于新三板企业逐年增加，这也为审计部门的审计工作带来挑战，需要进行监管的内容繁多，需要处理的工作也增大，会直接影响审计部门的监管效果，也就让外部监管能力不足，会让企业违规操作行为增多。
　　二、新三板企业的审计风险控制措施
　　（一）加强外部审计，控制风险
　　对于外部审计来说，要重视对会计事务所的管理。需要制定并健全相关审计流程，以提高审计效率。逐渐加强审计质量，能够将审计流程控制好。并在审计初期，能够对需要审查的新三板企业做好详细审查报告，了解企业背景，为审计做好基础工作。并在审计过程中能够保证严格按照规章制度进行审计工作，充分发挥审计特性，做到能够及时发现企业的风险隐患。
　　同时在进行审计过程中，需要重视审计工作人员的职业素质，能够有一个较高的专业水平。能够时刻保证严谨的工作态度，并拥有对企业潜在风险的敏锐性，保持较高的职业水准。需要不断加强学习，提升自身专业性，更加高效的完成审计工作。
　　（二）控制新三板企业内部审计风险
　　新三板企业需要不断建立健全内部规章制度，能够增强对企业内部的控制管理。企业不能过分重视财政收入，而是需要同时加强人力资源与文化的建设，加强对企业内部环境的治理工作。并且企业需要能够及时发现内部出现的风险，能够自行的处理和降低风险带来的对企业的危害，从而使审计难度降低。针对企业内出现的问题和风险，应该制定有效的规章制度，逐渐规范企业内部制度。
　　在财政发面，应加强财务管理，直接降低企业审计风险。对企业资金管理重视起来，从企业建立初期就完善财务管理规章制度，以此避免一些资金违规挪用、占用的情况发生，这样可以有效的控制审计风险。制定切实有效的财务制度后，在处理账务问题时，需要严格按照规整制度工作，加强对工作人员的监管工作。不断提升财务人员的专业素质，将财务管理工作有效顺利的开展下去，保障企业的工作需求。保障企业内资金的稳定性、安全性和流动性。并逐渐加强财务人员的财务风险理念，控制好资金成本，结合实际情况进行资金的调度和使用。对资金的统一管理能够让各部门的财务收支出工作更加透明化，便于及时发现隐藏的财务隐患，以此降低企业的审计风险。
　　（三）加强控制审计环境风险
　　对新三板企业的审计过程，需要建立健全法律法规，完善审计制度。我国需要针对新三板企业进行法律的修订，丰富审计内容，并针对出现的风险制定配套的相关法规。需根据变化莫测的市场经济，及时修正对新三板的审计流程，确保能够做好审计工作。
　　其次要充分发挥外部审计职能，提升证监会在审计过程中的重要性和有效性，加强监管效能。不断加强与协调证监会与其他相关审计监管部门的工作，使两者能够相互配合完成外部监管，以此来进行控制审计风险。需帮助与扶持新三板企业的内部建设，引导进行内部控制和公司治理，及时发现可持续经营能力风险。对监管环境的有效提升，能够使审计工作更加高效的开展下去，使对新三板企业的审计风险得到有效的控制，因此来促进新三板企业的发展。同时，审计相关部门应当与证监会等监管部门相配合，共同完善外部监管工作，以应对审计环境风险。
　　三、总结
　　对于新三板企业的审计风险来说，进行有效的控制能够提升审计工作的质量与权威。并从新三板企业的内部审计、外部审计和审计环境进行全方位的风险控制，有效将潜在风险挖掘出来，帮助审计工作顺利开展，并建立健全相关审计法律法规，以此来加强外部监管环境的有效性和可靠性。加强审计人员的工作职能，提升审计专业性，以此来提升新三板企业审计风险的控制水平。
　　参考文献：
　　[1]史龙威.LX会计师事务所审计风险控制优化研究[D].哈尔滨工业大学，2019.
　　[2]焦桐.新三板农业企业审计风险识别与控制研究[D].北京交通大学，2019.
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