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[摘 要]新时期的企业运营过程中，全面预算起到的经营管理成效越来越突出，全面预算通过预算方式将企业目标与具体的业务活动进行统一，并在企业发展中起到积极的指导和约束作用。在全面预算执行中，企业应当将绩效考核予以协同运用，通过绩效考核手段来推动全面预算的有效落实。
[关键词]全面预算;绩效考核;运营管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.143
企业全面预算管理与绩效考核，可以通过健全全面预算的管理体系、完善相关绩效的考核体系、加强各个部门交流和配合等途径实现。在绩效考核支持下的企业全面预算工作中，企业要深入地发掘全面预算管理的价值，促进企业战略目标实现。
1 全面预算管理与绩效考核重要作用
1.1 实现各部门目标
全面预算是基于财务预算方式，对企业进行决策支持，提高企业的管理水平。全面预算将传统的财务预算进行了制度化、规范化、明细化，预算内容和范围上都有了极大的完善。全面预算将企业各个部门的工作都纳入到了预算范畴中，通过全面预算体系来推动各部门实现自身的业务目标。全面预算结构的完善和合理，基于企业整体的管理层面将企业战略目标进行科学的分解，并下发至企业每个部门，这样能够让企业各个部门对工作目标有更加清晰的认知，从而能够促进部门工作的有序开展。企业全面预算管理中，要从收入、成本、资金等不同的角度合理分配资源，有了全面预算的指导，就可以为企业资源分配提供依据，进而能够在企业运营发展中更好地获得经济效益。全面预算管理的实践，要与企业绩效考核协同运用，通过绩效考核来激励各个部门的工作动力，同时也能够避免在执行全面预算的过程中，部门之间难以形成有效的沟通合作[1]。绩效考核具有奖惩的双重性，财务部门可以基于企业整体发展目标，进行绩效考核标准的制定，这样能够在目标与结果之间建立一个联系。对于有效完成预算指标的部门，绩效考核分数会增加，未完成的部门，绩效考核分数会减少，而绩效考核可以同薪酬奖金挂钩，从而能够调动企业各个部门员工主观能动性，促使员工在日常工作中主动执行全面预算目标，提高了企业部门的整体运转工作成效。
1.2 保证单位管理目标正确
企业管理目标的正确性，关系到企业的生存和长远发展。在全面预算指导下，企业领导层制定的战略决策可以依据财务预算数据开展，这就大大提高了企业管理的有效性。在全面预算管理工作中，要保持预算目标与企业目标的一致性，能够充分挖掘全面预算在企业运营管理过程中的实践价值。全面预算在保证企业管理目标正确性方面具有不可替代的重要作用，企业在实施战略决策时，应当积极与营销、财务、生产各主要部门进行沟通，获得最全面和准确的数据信息，通过全面预算的分析和总结，制定企业管理目标。全面预算管理在企业运营中，要重视管理职能的发挥。全面预算不仅是一种财务管理手段，也是一种企业管理手段。全面预算是对企业过去经营状况的一种全面分析，进而确定企业后续的运营目标，如企业的成本费用项目情况、企业的预计收入情况等，这些财务内容都是企业管理的核心，对企业管理实践而言具有显著的执行价值[2]。企业可以根据全面预算内容开展具体的管理，使企业运营过程更加有序。在企业管理目标明确制定的同时，也要重视绩效考核的协同运用。绩效考核是保证管理目标实现的重要举措，尤其是在全面预算管理中，运用绩效考核可以让企业领导层更好地了解到全面预算的执行效果，这对于全面预算的管理价值实现有着重要意义。
2 全面预算管理与绩效考核的协同运用现状
2.1 偏离发展战略
随着经济市场竞争的加剧，企业对于全面预算的实施效果也更为重要。很多企业虽然将全面预算管理作为企业运营发展的重要方式，但并未取得既定的业绩目标。究其原因，很大程度上与全面预算管理偏离企业发展战略有着直接关系。企业全面预算的实施，宗旨就是为了企业战略发展决策提供支持，如果全面预算目标偏离企业战略目标，那么全面预算的实践价值就会降低。在企业战略中，将全面预算与绩效考核进行结合，主要是为了通过绩效考核来评价全面预算成效，推进全面预算的落实[3]。在全面预算和绩效考核的协同运用中，工作目标的偏离造成了具体工作之间的矛盾，企业的战略发展无法通过全面预算和绩效考核得到贯彻实施，在战略层面没有形成统一，如过于追求全面预算的绩效成绩，将个人工作完成情况的评价覆盖于整个企业业绩之上，导致企业整体收益水平不能达到最优。
2.2 缺乏管理意识
全面预算的实施，很大程度上需要依赖财务部门来执行，这就造成了企业内部对全面预算认知上的偏差。包括财务部门在内的企业各个组织部门，会将全面预算作为一项财务日常性工作来对待，导致管理意识不足。全面预算的核心是基于预算手段来完善和优化企业的管理，但由于这种管理意识上的欠缺，导致全面预算的管理功能无法完全发挥，降低了全面预算的实践成效。由于缺乏管理意识，使得全面预算也停留在预算核算的层面，预算并未在企业运营中对管理实践提供积极的支持。企业各个部门面对全面预算时，关注程度也难以提高[4]。全面预算管理的重心要落实在管理层面上，才能够真正发挥全面预算的价值，为企业战略决策和经营提供依据。缺乏管理意识与全面预算在企业内部的落实偏差有着直接关系，在绩效考核协同方面，没有将全面预算的执行作为绩效考核的核心內容来抓，导致企业内部的全面预算重视度不足。
2.3 缺少数据支持
全面预算管理中，需要有全面、准确、及时的数据作为预算编制的基础和支撑依据，但在企业内部由于对全面预算重视程度的不足，各个组织部门在提供数据时，严谨性和及时性不够，影响到了全面预算编制和执行的效果。全面预算工作缺乏数据支持，会造成预算结果不够准确，当企业依据全面预算开展具体工作时，预算与实际工作差异较大，给企业运营带来严重阻碍。在全面预算与绩效考核协同过程中，数据支持性较为薄弱，考核过程无法基于全面预算内容和执行情况开展，在绩效考核中数据支持力度不够，使得考核结论无法被所有企业员工所认可。
2.4 绩效考核制度不完善
由于考核中对于全面预算管理的指标不够明确，当全面预算执行时，绩效考核工作无法通过采集数据来掌握预算管理的真实情况，在预算实践中，绩效考核与工作内容不匹配，会影响到企业员工的工作积极性[5]。同时，对于那些没有全面落实全面预算，以及全面预算管理效果不佳的组织部门和个人，没有起到有效的激励和监督作用。绩效考核与全面预算的结合，需要有科学合理的制度作为保证，但目前企业的相关制度不完善，在绩效考核的执行中，无法真正与全面预算成效进行关联，考核机制和流程较为局限，考核作用的发挥非常有限。
3 全面预算管理与绩效考核的协同运用策略
3.1 健全全面预算的管理体系
企业全面预算要与绩效考核更好地实现协同，就要从管理层面进行健全。企业要对发展目标进行清晰准确的定位和把握，在发展目标框架内构建全面预算的管理体系。全面预算管理体系要突出“管理”的价值，要将全面预算覆盖于整个企业内部，通过上传下达，让企业所有的组织部門和员工都了解到全面预算的重要性，以及执行全面预算的必要性，从而能够将全面预算更好地与企业每个工作环节相关联[6]。全面预算管理体系，可以明确企业的发展方向，在绩效考核的协同运用中，可以通过预算来激励员工的工作热情，让员工在履行全面预算时，将个人效益目标与企业效益目标进行统一，提高企业的整体运营能力。
3.2 完善相关的绩效考核体系
在绩效考核体系的建立与完善基础上，要重视考核指标的制定。考核指标是全面预算执行和评价的重要基础，基于考核指标进行全面预算成效反馈，能够帮助企业管理层更好地掌握企业实际经营情况。在考核指标中要综合考虑到企业的财务目标和业务目标，指标形式上应当具备定量性的实践特点，这样能够提高指标执行的分析和确认效果[7]。财务部门是制定考核指标的关键，应当以成本核算等作为指标编制的基础，同时应当在指标中增加与企业员工绩效的联系性，也就是基于财务层面去分析企业组织部门和员工的工作情况。
3.3 加强各个部门交流和配合
全面预算与绩效考核的协同运作，需要企业各个部门之间的协作交流。全面预算不是某个部门的工作，而是涉及整个企业每个业务环节的管理措施。在全面预算和绩效考核中，应当从企业部门和岗位层面着手，通过加强沟通交流来随时掌握全面预算的执行成效。绩效考核应当进行逐级分解，也就是根据全面预算体系和内容，预算指标先分解为部门指标，再根据岗位设置分解成个人指标，这样在执行具体的全面预算内容时，每个岗位的员工需要进行充分的协同配合，才能够使部门指标得以完成[8]。基于各个部门交流和配合，还能够使企业全面预算中不合理之处被及时发现，从而能够帮助企业更好地完善和调整全面预算，使之与企业经营发展目标相一致。
4 结语
全面预算管理与绩效考核，在传统的企业管理中属于两个不同的方面。在新时期，企业要想更好地完成既定的战略目标，就要认识到两者协同运用的价值。全面预算的执行可以依托于绩效考核方式，将预算目标与部门目标和员工目标进行统一，从而能够推动企业更好的发展。参考文献：
[1]彭万言.企业全面预算管理与绩效考核的协同关系[J].中国中小企业，2020（9）：129-130.
[2]徐东升.谈医药流通企业全面预算及绩效考核的协同运用[J].财富生活，2020（12）：53-54.
[3]孟頔.浅谈全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].劳动保障世界，2020（14）：6.
[4]宫凤会.浅谈全面预算与绩效考核的协同运用[J].财会学习，2020（9）：99-101.
[5]王俐佳.试论全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].现代商业，2019（21）：155-156.
[6]伦艳.全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].财会学习，2019（21）：65，67.
[7]姚元毅.探讨全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].财会学习，2019（9）：20-22.
[8]刘明祥.全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].财会学习，2018（16）：190.
[作者简介]万锦（1971—），女，汉族，云南个旧人，大专学历，研究方向：财政、国家深化改革、资金绩效。
