促进民族地区产业结构转型升级的税收政策探讨
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作者:董兴梅
摘要：优化并推动产业结构升级已成为少数民族地区经济高质量发展的必然选择，在梳理近年来民族地区产业发展获得的税收政策支持后，以恩施土家族苗族自治州（以下简称恩施州）经济发展和产业结构现状为例，分析在支持产业转型升级过程中在存在的税收问题，提出推动民族地区产业结构转型升级的税收政策建议：优化完善税制结构，增强税收优惠政策力度和针对性，完善民族地区地方税收立法权。
关键词：产业结构;转型升级;民族地区;税收政策;恩施州
中图分类号：F2文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.14.008
0引言
随着经济的快速发展，国家对产业优化升级提出了新的要求，在解决经济发展结构性问题的过程中，政府的有形之手扮演着重要角色。通过税收手段调节社会剩余价值的分配和再分配问题，使得财政收入和支出总量、结构和效能与社会经济的各个发展阶段相适应，并且能够为之服务。产业结构是税源结构的基础，在既定的税制结构条件下，地区生产总值逐年增长，如果产业结构发生了变化，就必然会引起税源结构的变化，继而影响税收收入增长的波动性变化。在新型城镇化、乡村振兴背景下，大部分民族地区已经实现了以第二产业为主导，完成了以从第一产业向第二产业主导的转化，但同全国其他地区比较，民族地区产业转型升级相对滞后。税收差别待遇是产业与经济转型的必要手段，通过完善税收政策以实现民族地区资源的优化配置和调节，进而实现产业结构的调整和转型升级。
1少数民族地区获得的税收支持
少数民族地区大都属于欠发达的“老、少、边、穷”地区，国家根据少数民族地区特殊产业发展情况，给予了多项税收扶持政策，鼓励支持民族地区经济社会发展。将当前民族地区享受的税收优惠政策归纳为七方面。一是涉及公共基础建设类，如农村饮水安全工程、供热、国有工矿棚户区改造等。二是农业发展类，促进农村产业融合发展。三是实施惠普金融，支持小微企业、个体工商户和农户发展。四是大众创新，万众创新优惠政策，推动创新创业。五是乡村振兴系列税收优惠政策，巩固脱贫成果。六是支撑国家信息化产业、软件产业、集成电路产业等，高新技术企业税收优惠。七是环境保护与节能，保护生态环境，推动经济高质量发展。税收优惠的形式有多种，包括减税、免税、延期纳税、出口退税、即征即退、先征后返、投资抵免、免征额、加速折旧、加速扣除等。
从目前少数民族地区享受的税收优惠情况来看，税收优惠政策覆盖了除消费税、环保税、烟叶税以外的其他所有税种。并且主要以全国普惠性税收优惠政策为主，各民族地区在减免或者免征所属地方税收部分政策较少，对大部分民族地区而言，西部地区鼓励类产业企业所得税优惠政策优惠力度较大、享受范围最广泛。
2恩施州经济发展与产业结构
恩施州位于湖北省西南部，国土面积2.4万平方公里，约占全省面积的13%，辖两市一高新区和六县。恩施州是多民族居住地，有土家族等在内的29个民族，也是湖北省唯一的少数民族自治州，截至2020年11月，恩施州常住人口为345.61万人。全州以山地为主，平均海拔高度一千米，境内有着丰富的土地资源、矿产资源和生物资源。恩施州既有着少数民族地区地广人稀、经济发展落后、交通不便的共性，也有“鄂西林海”“世界硒都”“华中药库”“喀斯特地貌博物馆”“多元人文风情”的特性，恩施州作为武陵山经济协作区，湖北省唯一享受西部大开发政策的地区，在区域发展中发挥着“承东启西”作用。
2.1恩施州经济发展概况
“十三五”时期是恩施州发展进程中进步最快、变化最大、群众得实惠最多的时期之一。一是经济总量跨越千亿元大关，面对全球经济发展下行压力和新冠肺炎疫情的冲击，2020年全州实现生产总值1117.7亿元，比上年下降4.2%，在湖北省居第11位。企业类市场主体达到6.3万户，市场主体总量达到33万户，是“十二五”末的1.77倍。二是脱贫攻坚工程取得伟大成就，全域贫困问题实现历史性转变，2020年全州109万贫困人口脱贫，729个贫困村出列，8个县市达到贫困县推出标准和条件，小康指数由2010年的63.32%提升至2020年度89.44%，绝对贫困问题全面消除。三是人民生活水平不断提高，全州人均可支配收入逐年提高，居民人均可支配收入由2010年的7505元提升至2020年的18203元，年均增长率为9.26%。全州居民恩格尔系数为35.79%，生活水平在逐步提升同时，城乡差距也在逐渐缩小。四是城乡建设取得新发展，交通更加便捷，州内各县均通高速，道路硬化覆盖到每个村，除宣恩、鹤峰未开通铁路，其他县市均已通铁路。2020年州域户籍人口达418万人，常住人口345万人，城镇人口达165万人，城镇化率达到48%，城镇化水平得到提高。
2.2恩施州产业结构概况
“十三五”以来，恩施州第一、二、三产业增加值稳步上涨，已形成生态文化旅游业、硒食品精深加工业、生物医药产业、清洁能源产业“四大产业集群”。其中，硒食品精深加工业和生物医药产业产值均达到150亿元，清洁能源总装机容量达到460万千瓦，游客满意度连续3年居湖北省首位。三次产业结构由2016年的18.3∶30.1∶51.6调整为2020年的18.1∶22.6∶59.3，第一产业占比下降0.2%，第二产业占比下降7.5%，第三产业占比提升7.7%。
第一、二产业增加值占比在逐年下降的趋势来看，产业重心发生了转移，并从第一a业、第二产业转向第三产业，第三产业增加值占比逐年上升，这同湖北省产业结构转型升级的趋势是一致的（湖北省三次产业结构由2016年的10.8∶44.5∶44.7调整为9.5∶39.2∶51.3，全省第一产业占比下降1.3%，第二产业占比下降5.3%，第三产业占比提升6.6%）。但是，从各产业增加值占比来看，2020年恩施州第一产业增加值占比高于全省水平8.6个百分点，第一产业占比仍然偏高。第二产业增加值占比低于全省水平16.6个百分点，第二产业支柱性作用不突出。由于近年来旅游服务业发展迅速，第三产业增加值占比高于全省水平8个百分点，虽然第三产业增加值占比高，但恩施州经济体量小，缺乏第二产业的支撑，旅游服务业发展不够稳定，产业结构仍需进一步优化。
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