浅议企业内部审计中存在的问题与对策
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作者: 陈 佳
摘要:现代市场经济条件下,内部审计的职能越来越重要。文章介绍了企业内部审计的职能,并就现阶段我国企业内部审计中存在的问题与对策进行了探讨。
关键词:企业;内部审计;问题;对策
随着现代企业制度的建立,内部审计作为规范企业行为,维护股东合法权益,保护资产保值增值,促进企业加强经营管理和提高经济效益的有力武器,在监督控制体系中发挥着越来越大的作用,已成为现代企业中不可缺少的部门。然而,企业的内部审计还存在缺乏系统化、专业化和规范化的管理,内部监督机制不健全等问题,这些问题阻碍了企业经济的发展。因此,完善和强化内部审计对企业的经营发展具有极其重要的作用。
一、企业内部审计的职能
企业内部审计,是指通过检查企业内部控制制度的建立健全情况和内部控制措施的执行情况,对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见,并就进一步完善内部控制体系提出审计建议等一系列独立、客观的评价和咨询活动,评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性,从而增加企业价值和改进组织经营。就企业内部审计的职能,可以从以下几个方面去认识:
第一,企业内部审计应为领导决策和宏观管理服务。
第二,企业内部审计应为单位加强管理和提高经济效益服务。
第三,企业内部审计应从全局角度出发,清醒地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议,帮助企业改进风险管理与控制体系,从而为企业增加价值。
第四,企业内部审计应对经营运作过程中遇到的问题出谋划策,提供解决方案,并根据企业的战略规划,提出前瞻性、建设性的建议。
二、企业内部审计中存在的问题
第一,管理层缺乏内部审计意识,重视程度不够。企业领导者的素质参差不齐,受传统观念的束缚严重,他们认为企业是自己的,不需要自己对自己进行审计,再加上内部审计在我国的发展水平不高,社会上对内部审计宣传不够,导致他们对内部审计的重要性和必要性更加缺乏认识;还有些企业只是因为制度要求而设立了内部审计部门,并没有真正地履行审计的职能,随意抽调内审人员从事与内审无关的工作,甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务。
第二,企业内部审计缺乏独立性、公正性和客观性。内部审计的独立性不如外部审计,在审计过程中,不可避免地会受本单位的利益限制。就目前大多企业内部审计的实质而言,内部审计充其量只是企业的管理手段之一,只是服务于企业管理当局的管理工具,是管理当局主观意志的体现。从我国的现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层底下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,鉴于此,企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价。
第三,内部审计手段和方法模式的滞后。内部审计的特点决定了其更迫切地需要降低成本,提高效率,审计成本与审计风险之间的权衡也是其需要面临的重要问题,审计所采取的程序和方法是否科学、适用、先进,直接影响审计质量和审计效率。然而我国审计仍然以账项基础审计方法为主,主要审计目的是“查错防弊”,内部审计人员风险观念淡薄,审计风险控制因素考虑较少,更谈不上用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险,从而牺牲了审计质量,弱化了内部审计职能。
第四,有些企业没有建立绩效考核机制。绩效考核是人力资源管理的重要组成部分之一,对于正确评价企业从事经营管理活动人员的工作业绩起着尤为关键的作用,其考核的结果同时也是内部控制所需信息的重要来源之一。如果企业不注重绩效审核的话会挫伤审计人员的工作热情和积极性,也难留住和录用高质量有能力的审计人员,并且也会降低企业内部审计工作质量。
第五,内部审计人员素质不高。我国内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的,知识面较单一,缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验,使得内审从凭证和账面找问题,难以从实际工作的深层次上发现问题;还有的审计人员满足于现状,不重视知识的更新和充实,难以深层次的发现问题,致使不能适应新的审计内容和审计项目,严重影响了内部审计的工作质量。
三、完善企业内部审计的对策
第一,进一步提高领导者对内部审计工作重要性的认识。面对二十一世纪经济全球化和知识经济的全新挑战,经营者要对投资者负责和承担风险的责任增强,迫使企业领导者自发地转变内部审计理念,从“要我审计”转到“我要审计”,实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变,以充分发挥内部审计对改善经营管理,提高企业经营活动的经济性、效率性、效果性和增加组织价值的作用。此外企业可以经常性地举办各种交流会,邀请在内审方面取得明显成效的企业介绍他们的成功经验,以事实来推动企业内部审计的发展。因此,只有领导重视,内部审计工作才能真正服务于实现企业目标,企业的内部审计才能不断发展。
第二,努力做到审计的独立性、公正性和客观性。企业内部审计是履行独立职能的经济监督活动,企业内部审计虽然不具有像国家审计那样的强制力,但它在开展审计工作中也应具有独立性。对此,企业可以在内部控制系统中另设独立于经理人的、符合本原性质的审计委员会,来独立拥有和行使企业内审事务的积极权力,以制衡经理人拥有的内审事务权力,尽可能消除经理人的道德风险对内审独立性的不良影响,以保证审计人员在本单位主要负责人的领导下独立地开展内审工作,不受其他部门的干扰,也只有这样,才能确保审计的客观性、公正性和权威性。
第三,运用现代审计技术方法手段。内审工作是在企业经营环境和生存发展条件不断变化的情况下进行的,也要在不断变化中发展,因此,要不断更新内部审计方法,研究新手段、采用新技术。
首先,使用以风险基础审计方法为核心,兼容抽样审计与详细审计相结合相补充的审计方法,以克服传统审计方法的缺点,提高审计效率,防范审计风险;
其次,用现代科学技术改进审计方法手段,要提高内部审计人员计算机技能,开发计算机辅助审计软件,建立内部审计作业平台,应用计算机辅助审计,以电算化方法提高审计质量。
第四,尽快建立审计工作绩效考核机制,增强内部审计人员的工作积极性。从理论上说,绩效考核机制与内部控制机制一样,其目的都是规范企业中各种人员的工作行为,都是加强和完善对企业的管理。而绩效考核机制主要是对企业人员某一期间工作业绩的考查,这与内部控制机制主要着力于规范企业人员的工作行为有着较大的不同,通过建立内部审计绩效考核机制,对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价,肯定成绩,并进行适当奖励,能够增强审计人员的成就感,有利于激发审计人员的工作热情。
第五,提高审计人员的素质。内部审计工作是专业性较强的技术工作,同时又是涉及范围较广的工作。内部审计人员独立于所查的对象,是执行审计的主要力量,内部审计人员素质的高低,直接影响到内部审计工作质量,影响到内部审计作用的正常发展。因此,企业内部审计必须注重多渠道、多专业地选拔审计人员,努力完善审计结构。
首先,要求内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平,对内审人员进行职业道德教育,提高其道德修养和政策水平,使其牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度。
其次,要提高内审人员的业务能力,使其不断加强学习,不断更新观念。
再次,要提高现有内审人员的应变能力和内审队伍的总体素质。
四、结论
现代企业面临复杂多变的环境、变幻莫测的经营风险以及日趋激烈的市场竞争,这种环境为内部审计工作的发展既带来了机遇又带来了挑战。只有不断地加强和完善企业内部审计工作,才能真正在建立现代企业制度中健全和完善内审监督,不断适应改革开放和建立社会主义市场经济体制的需要,企业才能实现真正的健康发展。
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(作者单位:山东泰华路桥工程有限公司)
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