浅议企业内部审计

来源:用户上传      作者: 曹荣计

　　【摘要】 在市场环境条件中，企业的成功与否很大程度取决于内部风险控制和管理，而内部审计因其具有特殊的职能作用，越来越引起管理者重视，文章从对内部审计的理解、作用、存在问题及体会进行了阐述，旨在进行交流。
　　【关键词】 内部审计概念理解 作用 存在问题 体会
　　
　　随着我国社会主义市场经济的建立和不断完善，企业之间的相互竞争也日趋“白刃化”，如何使自己在残酷的市场环境中生存、发展和壮大，最关键的就是把握控制风险，其中最主要的也是十分有效的途径就是加大企业内部审计，提高内部“免疫”能力，防范和控制经营风险，不断追求企业利润最大化。
　　
　　一、对内部审计概念的理解
　　
　　我国权威部门对内部审计定义为：“内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”认为这一概念的提出更加符合当今市场经济需要，突出了“组织内部”这一特定环境，强调了审查评价企业内控的适当、合法以及控制的是否有效，明确了内控的服务转向于企业组织目标的实现，与以往传统意义的内部审计有了鲜明的区别。
　　1、外延更加宽泛
　　内部审计不仅涵盖传统的财务审计，而是更注重内部控制和管理审计。因此，它不仅具有传统的监督职能，而且还赋予了其评价内部控制效果的权力。
　　2、内涵更加丰富
　　定义中的“经营活动及内部控制”可以讲内容非常丰富，它包括企业经营活动的方方面面。诸如供、产、销业务活动以及企业日常管理和融资、投资及资产重组等项活动。
　　
　　二、内部审计在企业管理中的作用
　　
　　第一，内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，其监督职能与传统的内部审计已有了明显的区别，传统的内部审计强调对财政收支、财务收支及相关活动的检查，后者则包括了更广意义的企业内部控制活动，并且现代意义的内部审计已成为企业防止经营风险，实现自身价值并力获增值的一项有效途径。
　　第二，由于内部审计的特点，内部审计人员大都是本企业管理人员，熟悉企业经营环境并了解企业经济活动及其管理过程，因此有效的内部审计可以充分发挥强有力的监督职能，通过检查企业内部控制管理，检验职能责任履行是否到位，评价一定时期经营成果信息是否真实和完整以及企业内部控制系统设计运行是否良好、有无存在管理风险和管理缺位，可以积极提高企业组织运营效率和企业“政令”的执行力。有效的内部审计可以大大增强企业监控管理的约束力，促进企业“政令”畅通和企业整体利益的实现，通过事前审计把住“关口”，事中审计防范“漏洞”，事后审计“观看”效果，积极落实审计整改，可以有效把握监控环节，为企业管理当局提供必要的决策信息。
　　第三，内部审计依照国家法律法规和企业的规章制度，通过对企业经济活动及其经营管理制度的审计检查，能有效的防止和揭示企业的违规行为，维护国家经济秩序和企业股东权益。
　　第四，内部审计作为企业防控风险的重要防线是企业管理的一个重要组成部分，受企业最高管理层的直接领导，身为“近臣”，通过检查内部控制制度的执行，评估控制风险，可以加强企业内部经营活动所涉及各单位部门的联系，通过监督来实现内部管理的协调，从而达到对企业的生产经营活动实行有效控制之目的。
　　第五，内部审计人员可以利用对国家政策、法规和企业经营流程比较熟悉以及内部审计活动接触面广的特点，及时把所属单位、部门存在的不足和与制度要求的偏差，及时提出审计建议，客观地反馈给企业管理当局，可以发挥上下之间沟通信息之“桥梁”作用，同时有效的审计信息沟通还可以促进企业和谐，提高职工“士气”，从而达到不断完善和提高企业管理水平的目的。
　　
　　三、目前企业内部审计工作中存在的问题
　　
　　1、有的企业内审人员素质不高
　　据了解，我国内部审计工作在国有或国有控股企业开展的比较广泛，这也说明了管理层对国有权益的重视，但是相当一些企业的内部审计人员素质不高。主要表现在两个方面：一是政治素质，由于内审工作的特点，审计人员对一些企业管理事项和活动内容了解较多，在没有对事项进行客观了解的情况下，自觉遵守审计纪律不够，乱讲乱说，虽然属个别现象但影响了企业的正常管理秩序。二是业务素质，随着市场经济的建立和发展，企业的投资呈现多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等，这些业务的管理控制审计就需要我们内审人员不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务，必须具有“多元化”的知识。 而我国内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的或从政工系统“移转”而来，知识面较单一，特别是与经营、管理、生产等相关的知识和经验，熟知程度明显不够，使得内审程序仍没有跳出传统的“套路”，从凭证和账面，很难从实际工作的深层次上发现问题，审计的监督职能没有充分地发挥。
　　2、一些企业对内部审计作用认识不够
　　有些企业管理人员对内部审计的工作性质和作用认识肤浅，认为内部审计控制限制了“行动”，监督防碍了“自由”。有些企业管理人员认为，内部审计没有外部审计有力度，没有权威中介审计的鉴定作用和执行力。看不到内部审计的作用，忽视了对内部审计人员的培养与后续教育，视内审为“门面”，形同虚设。有的个别企业审计人员没有自己的独立见解，内部审计工作无从开展，年度没有审计安排，年内没有审计项目，内审的基本职能没有有效发挥。
　　3、部分企业内部审计的独立性差
　　由于内部审计是单位内部设置机构，在本单位领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制，特别是内部审计在企业“内部”，各种关系、利益相互交织，审计独立发表意见较差，很难站在客观、公允的立场上对企业的控制管理活动做出客观公正的评价。特别是在一些企业内部管理事项出现偏差的情况下，受上下左右的关系的影响，内部审计则往往无能为力，很难客观评价和有效发挥其独立监督作用。
　　
　　四、体会
　　
　　企业面对市场竞争带来的压力和挑战，经营“百年老店”已是企业管理者梦寐以求的追求，内部审计做为管理者的一个重要参谋，以及独到的作用，越来越引起管理当局的重视，这就给内部审计工作提出了更高的要求。
　　1、注重自身的业务技能锻炼
　　内审人员要努力成为一个具有“复合”知识的人才，应在熟知财务的基础上，更多的了解学习工程管理、合同签履、物资采购及企业并购重组等方面知识，审计视野要进一步拓宽，统筹把握“一叶”与“森林”的关系。
　　2、提交高质量的审计报告
　　对审计结果不应只在“口头”，要按规定出具内部审计报告，客观反映管理控制执行情况，给管理者以“醒目”的感觉，努力实现自身价值。
　　3、及时监督检查整改效果
　　审计的重点更应侧重于发现问题的整改，要及时跟踪检查整改是否执行及实际效果，有力的跟踪能提高内部审计的质量和影响力。
　　4、内部审计应促进企业和谐
　　内部审计的监督检查应重点放在对事项的监督和评价上，审计中要广泛的了解接触，对问题和偏差应加强沟通，不要“定性论罪”，避免出现抵触和腻烦，要从共同关心企业发展的角度来揭示不足完善管理，努力提高内部审计工作的信任度，使之彼此达成共识促进和谐，为今后更加有效开展审计工作奠定一个良好的基础。

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