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信息化环境下全面预算管理的构建

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  【摘 要】在市场经济发展的今天,医院不仅要重视社会效益,而且要在竞争的浪潮中重视自身效益和经营效率。信息化环境不仅可以实现医院从浅层次的全面预算到深度全面预算,而且实现从手工作业的全面预算到信息化操作的全面预算。本文通过对公立医院构建全面预算管理建设状况进行调查问卷,发现存在的问题并设定构建目标,最后形成公立医院在信息化环境下预算管理的构建方案。
  【关键词】全面预算管理;信息化;公立医院
  一、信息化环境下全面预算管理构建的内涵和意义
  在市场经济模式下,任何单位要想获得可持续的发展,就不能只顾眼前利益,而要具备战略眼光与长远规划。为了保证实现目标的可能性与稳定性,实施全面预算管理是必不可少的一个重要手段,它能够以战略目标为导向,通过设定一定期间的目标利润和业务指标,并对实现目标所要耗用的各项资源、现金收支、财务报表等进行预计,在实际运营过程中对预算进行实时监控,最终对运营结果与预算差异进行分析考评。然而,随着管理模式的变化以及信息技术的日益普及,全面预算管理要求在新的环境下给单位内外部工作带来更高的效率,以便更好的支持单位的战略发展。从某种层面说,信息化是全面预算管理实施的新环境,信息技术是其实施的新手段。这体现在以下几个方面:首先,信息化环境使单位预算管理的流程业务再造成为可能,通过信息技术手段将原有预算管理流程进行改造与整合,可以优化预算管理流程;其次,信息化环境使预算管理能通过计算机网络平台进行对预算管理的实时监控的动态监督调整,避免出现不必要的差错,不仅使事中和事后控制更加有效,还增强了事前的控制;最后,信息化环境使各个部门信息传递富有效率,各部门可及时上报下达相关预算数据,方便预算管理差异的责任考核,可以充分调动部门积极性,使预算管理与战略目标有效契合。
  因此,信息化环境对单位实施预算管理既是机遇,又是挑战。如果单位仅将预算管理从手工搬入计算机中,不做实质性规划整合,不与战略目标结合,将无疑是对预算管理的一种轻视,甚至会造成数据冗余、系统崩溃、欠缺安全等更加严重的问题。所以单位要认识到预算管理的重要性,更要在信息化环境下构建全面性好、稳定性高、适应性好、安全性高、精细化程度高的全面预算管理体系。
  二、公立医院在信息化环境下全面预算管理构建存在的问题
  公立医院虽然不同于竞争市场下的企业组织,而是依靠国家财政补助获取收入的事业单位,但其自身也要降低成本,追求资源配置的高效率,更要具有短中长期目标,实现自身效益最大化。2011年《新医院财务制度》第九条规定医院接受财政补助为定项补助,这改变了过去定额补助的情况,说明国家对医院预算管理的相关要求提高到新的高度。为了更加了解目前公立医院在信息化环境下全面预算管理的建设情况,我们针对部分公立医院单位做了相关问卷调查并进行总结分析,存在的问题如下:
  (一)公立医院具备一定的预算管理信息化系统,但系统间协调性差,信息化水平不高
  根据调查结果显示,一方面,多数公立医院都建立了业务财务系统,如财务成本管理系统、药库管理系统、门诊和入出院系统,有的单位正在建设固定资产系统,而预算管理综合系统和经营分析系统建立不完善或没有建立。另一方面,建立的系统集成性差,相对散乱分离,尤其是财务、成本系统,较少和业务系统相衔接,虽然结果显示通过建立信息化管理系统,医院的信息透明度、群众满意度提高,差错减少,效率提高,但无疑距离高效的集成化预算管理系统相去甚远。
  (二)战略导向逐步深入医院管理体系,但对预算管理系统重视程度低,投入力度欠缺
  多数医院都进行了长远的发展规划,在进行系统建设时能考虑医院的战略目标,大部分医院也建立了较为完善的信息化管理制度,但信息化预算管理具体实施与构建却没有得到领导和部门的重视,医院虽然认为预算编制工作重要,但却缺乏相关预算工作投入力度,人员配备少,多数医院一年编制一次预算,系统难以适应环境变化。此外,医院对信息化建设的投入较少,投入额度超过年运营总额10%以上的很少。
  (三)医院仍然重视成本核算,对物资管理系统和绩效考核系统关注少
  大多数医院的财务科与门诊部的信息化建设较好,关注的重点在财务部和病患客户管理。信息化建设的部门较多关注信息化部门、财务部、病患客户管理。可见医院仍然将财务成本放在信息化建设的重要位置,忽略了对业务系统、固定资产管理系统、经营分析系统的综合支持。此外,虽然医院的绩效考核制度比较完善,能深入到各个科室,但相关系统的建设却十分滞后。
  三、公立医院信息化环境下全面预算管理构建的需求和目标
  根据预算管理系统建设存在的问题,我们认为,医院预算管理信息化构建需要达到以下几方面目标:(1)预算管理要得到重视。由于多数医院认为预算管理系统不完善原因在于自身预算管理水平不高,对预算管理信息化不够重视以及部门人力资源不足。所以要加强医院全员对预算管理的重视,建立专门预算管理小组,提高预算管理水平。良好的预算管理是构建高效系统的基础。(2)预算管理系统要能与医院长期目标结合。由于预算是对未来的一种预测,所以预算管理系统必然要能反映对未来目标的实现情况。(3)建设柔性预算管理系统,由于未来具有不确定性,风险因素的存在使医院所处环境也不断变化,所以预算管理系统需要具有灵活性,系统能提供差错发生时或状况变化时的改进措施。(4)预算综合系统与其他系统,其他系统之间要有良好的互动性,充分达到预算管理中的监督控制作用,降低错误率,提高准确度与及时性。(5)从纵向加强对各系统深度的精细化建设,一方面,成本和收入能落实到各行政、后勤及各临床部门等,系统要能反映效益水平,同时避免部门间的利益冲突。另一方面,加大对固定资产和经营分析系统的开发,固定资产管理系统能协同整合医院资源与管理的建设,全面的经营分析考核系统能为预算管理提供决策支持,此外,要将人力资源系统纳入考核体系,这就充分调动了医院各科室的能动性,使岗位与职责相联系,引导管理行为,使预算管理系统建设成良性发展。   四、公立医院信息化环境下预算管理构建方案
  医院预算管理信息化的设计理念是:将预算管理有机纳入到医院战略绩效管理系统之中,遵循“两大循环、三流合一”的管理逻辑来设计预算管理信息化系统。
  两大循环中的第一个循环是指战略预算、财务核算、经营分析的内循环。这一循环包含四层意思。(1)医院的经营是围绕战略展开的,因此战略目标是起点,预算是对战略目标的分解,以方便落实到具体执行,预算的口径决定了核算的口径。(2)财务核算结果是从经济角度反映了业务单元的当前经营情况,是实际值;预算反映了单元的预期经营状况,是计划值。实际和计划的偏离程度是影响绩效考核的关键因素。(3)所有数据都将被用于经营分析,而分析的结论又将指导新一轮的战略规划和预算制定。(4)这个循环是医院经营管理体系的基础循环,它主要是以事前、事后管理为主,预算和核算都是围绕资金流进行的。这一循环可称之为“内循环”,我们所设计的预算管理系统必须首先满足这个循环管理的需要。
  第二个循环是指事前计划、事中控制、事后考核分析的外循环,这个循环将事中管理也纳入经营管理体系中,这样预算便可落实到实处,核算更加精细快捷。第二个循环将单纯的围绕着资金流的核算循环延伸到了物流、资金流和谐统一的管理循环,可将其称之为“外循环”。物流、资金流都以信息流的方式体现出来并进行管理,实现“三流合一”,可提高医院经营管理的整体运作效率。整个系统以战略绩效为核心,战略绩效指标与其他子系统业务运行紧密集成。
  整个系统以战略绩效为核心,战略绩效指标与其他子系统业务运行紧密集成。医院的战略来自于医院内部的经营状况分析、医院内部的优势劣势分析和医院所处环境的机会威胁分析。将制定好的战略分解到各个业务单元,通过预算管理子系统为其分配预算资源,为战略的执行提供保障。战略的执行主要通过业务系统和医院现有的其他信息系统反映,这些系统产生的业务数据自动生成财务成本凭证进行医院的经营成果反应,监控医院战略的达成情况,所有子系统运行过程中会即时产生战略衡量指标、绩效考核指标的实际值,可通过这些指标的实际值与目标值得对比来实现运行监控并进行绩效考核,考核结果用于医院职员奖金薪酬发放。
  在进行预算管理系统构建时,要充分将预算编制、预算执行、预算控制和预算分析反馈纳入系统构建范围。财务预算方案的制定可以细化到会计科目、科室、单位、项目、统计单元、职员、智能核算。成本预算方案可细化到各个科室、各个期间,可以针对多个科室、多个收支项目进行虚拟预算,以满足不同管理力度的需要。物资预算涉及到单位、科室、职员、地区、项目和物品的采购、库存、领用等,预算方案可细化到物品的数量、金额等。
  参考文献:
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  [2]陈玲娣.公立医院预算管理现状及改进建议.中国卫生经济[J],2012(9).
  [3]王舜娟,李春.公立医院全面预算管理模式探析.中国卫生经济[J]2012(9).
  [4]由宝剑.论现代医院全面预算管理信息化建设.医疗卫生装备[J],2008(8).
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