企业税务风险管理分析

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　　摘要:企业面对的主要纳税难题是:如何充分掌握税务法规的变化、如何适应税务合规性要求日益增长的复杂性、如何应对税务机关监管尺度的收紧,以及如何实现对税务风险的有效管理,其中税务风险的管理是企业面临的最大税务难题。本文介绍了国外税收机关在实行企业税务风险管理方面的做法和经验,并对国内企业税务风险管理进行分析。
　　关键词:企业税务风险管理
　　
　　一、国外税务风险管理
　　
　　1.1合作伙伴的税企双方
　　税务风险管理以服务和管理并重的理念为基础,大企业税务管理部门与纳税人建立的是一种合作伙伴关系。
　　澳大利亚税务局建立了一种旨在降低税收成本的合作遵从模式,以加强对大企业的税务管理。通过与大企业建立动态联系,使征纳成本最小化,快速解决相关的纳税遵从问题,把强制管理转化为以大企业自我管理约束为主的方式,以降低税务风险。
　　
　　1.2风险自检与判定标准相结合
　　虽然各国税务风险判定的程序和标准不尽相同,但都包括了纳税人进行税务风险自检的程序,判定标准所涉及的范畴也比较接近。充分借鉴第三方的工作成果是荷兰税务局评判企业税务风险的显著特点。企业的税务风险由税务专家进行评估,企业的整体内控及管理组织结构则由会计师、审计师负责监督。
　　英国税务局评价影响风险水平的因素分为两个方面。外部因素包括:世界经济的复杂性、交易的调整变化、英国与其他国家税法及税务管理体制的不同、不断变化的商业环境等。内部因素包括:公司的税务策略、合作的税务咨询方的权威性、公司结构的复杂性、经营活动的范围、业务体系管理的可靠性、与税务机关联系的紧密性等。
　　
　　1.3提供个性化服务,实施差异管理
　　基于风险评估的结果,各国税务机关对处在不同风险水平的企业采取相应的风险管理措施,提供个性化服务,实施差异管理。
　　澳大利亚税务局用一种遵从金字塔的模型,体现大企业税务风险管理目标。对处在金字塔尖位置的企业,采用强制管理的方式。对处在金字塔中部的企业,采用有协助的自我管理的方式。对处在金字塔底部的企业,实行自我管理为主的方式。企业在遵从金字塔中的位置不是固定不变的,某些税收策略的变化会促使企业由塔尖向塔底移动。比如,企业采用预约定价的方式就会减少对其转移定价方面的风险,有利于企业从强制管理模式向自我管理模式转变。
　　
　　二、税务风险管理策略
　　
　　税务风险的评估过程,是一个精确分析风险来源和应用度量方法的过程,指明了公司策略和实施过程中固有的税务风险。税务风险管理策略是通过特定的政策来限定解释这些具体策略,修订和更新所有的发展政策,紧跟时代的发展。
　　如果公司接受了某种税务风险,则会有几种可行的选择。首先,就其现有的水准,可以保留某些税务风险。类似的情况就产生了这样的问题:如果出现任何损失的话,怎样为损失提供资金?其次,公司能够减少税务风险的严重性或减少其发生的可能性。可以通过税务风险控制过程减小其发生的可能性,通过合理的纳税规划可以降低税务风险事件出现对公司所造成的影响。最后,公司可以增加公司的税务风险暴露来利用类似的风险。
　　2.1避免税务风险
　　通过推出一个市场或地域,或者抛售、放弃一个产品类别或业务来避免税务风险;禁止不可接受的高税务风险活动、交易、财务损失及资产损失,如通过适当控制的方式或按公司标准来执行;通过重新定义目标、重新设置策略并配置资源,以停止特定的活动;筛选资本项目,以避免低回报、脱离策略及不可接受的高税务风险活动;通过设计及实施内部防护措施来消除税务风险。
　　
　　三、新形势下企业关注税务风险
　　
　　在金融危机持续蔓延的大背景下,提示企业关注税务风险,指导企业管理税务风险,尤其显得至关重要。
　　3.1成立专门的税务部门
　　成立专业的税务部门,是公司税务管理的必要前提。在我国,长期以来,税务风险没有被充分重视,因此也就不可能成立专门的税务部门。
　　最近几年,随着外部税收监管力度和广度加强,以及企业上市尤其是海外上市后面临着日益严格的信息披露要求,企业纷纷开始关注和重视税务风险,一些公司已经成立专门的税务部门,通常是在财务部门下设专门的税务团队或处室。与过去相比,这无疑是一种进步和提高。
　　3.2配备专业的税务人员
　　由于税务管理的专业性、政策性和复杂性,税务管理工作对人员的素质和能力要求较高。配备合理的岗位和人员,是公司有效管理税务风险的必要条件。要让专业的人,做专业的事。《指引》中明确提出,“企业应配备合格的人员负责涉税业务”,而且“企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训,不断提高其业务素质和职业道德水平”。一般来说,税务管理人员首先需要深刻理解税收法规,这是最基本的专业能力;其次要熟悉公司财务、会计处理,因为纳税处理基本以会计处理为基础;最后,还要熟悉公司业务以及整体经营战略,不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定,不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。
　　3.3需管理层支持和部门间配合
　　公司税务管理不仅仅是税务部门或者财务部门的事情,它涉及到公司经营的方方面面。做好税务风险管理,必须取得公司董事会和管理层的重视支持以及全员的广泛参与。同时,公司税务风险重在业务环节的事前防范,一些税款的计算也需要业务数据(而不仅仅是会计数据)。因此,《指引》中明确要求“税务部门与业务部门之间建立有效的沟通机制”,“业务部门搜集企业日常经营中的涉税信息”,并及时发现和应对税务风险。
　　
　　四、结束语
　　
　　为了有效地管理税务风险,企业不仅要弄懂税务风险的定义,而且每一个企业必须首先决定承受风险的容忍度。税务风险管理不是消除风险,因为企业谋利运作必须要承受一定的风险,无风险策略不仅不符合企业低本高效的原则,而且不切实际。因此,企业对税务风险的管理必须考虑承受风险所带来的价值,减低风险所造成的费用,以及管理机遇和风险所需要的资源。如果一个公司的管理层忽略税务风险管理或者认为只要合法经营便不存在税务风险,那么公司便丧失了税务风险控制的管理基础。因此,经理层的支持是公司进行税务风险管理根本条件。
　　
　　参考文献:
　　[1] 曾长根,谢永清. 引入风险管理理念 有效防范税收流失[J]. 税务研究, 2007,(07)
　　[2] 文英,唐海燕. 建立税收风险管理体系问题探析[J]. 涉外税务, 2006,(12) .
　　

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