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营改增给建筑企业带来的机遇与挑战

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  摘要:2012年,我国在上海进行“营改增”试点之后,全国各地也相继开展了相关试点工作,随着改革的不断深入,纳入试点的行业也逐渐增多。对建筑企业来说,认真做好准备去应对“营改增”税制改革带来的机遇和挑战是非常必要的。本文分析了“营改增”改革给建筑企业所带来的机遇,另外在面对这些机遇的同时也带来了挑战,建筑企业只有依据自身特点来不断优化内部结构才能获得更多效益。
  关键词:营改增;机遇;建筑企业;挑战
  近年来,随着建筑业的快速发展,其在国民经济中占据较大比重,已成为国民经济的支柱产业,同时也带动其他企业的发展。“营改增”这项改革是我国进行结构性减税而做出的重要措施,对于建筑企业而言,尽早的做出分析研究此项改革将会给企业带来影响,并制定相应措施来应对其所带来的挑战,减少企业相应的纳税风险和损失。
  1.营改增给建筑企业带来的机遇
  建筑企业要借鉴已经实行营增改的企业的成果,抓紧提升管理水平和降低税收这两大机遇,享受改革所带来的优惠和便利。
  1.1提升工程质量,规范企业管理
  建筑企业在以营业税为主体的行业税制模式下,各施工方为了自己的利益,往往会出现一些质量、安全等方面的问题,还会出现承包方和施工方的联合在材料选购时从中获益的现象。而在增值税为主体的税制模式下,对建筑企业内部资金的管理模式进行重新设计,要求各个环节相关人员明确责任,将有效抑制企业在传统税收制度下的一些不正当的行为动机。在一定程度上也会改善建筑企业目前这种鱼龙混杂的情况,提高建筑企业内部管理的精细化程度,推进其向专业化方向发展[1]。
  1.2降低企业税负,合理筹划税收
  建筑企业在传统的税收模式下,在工程建设中所用的建筑材料都是从一般工业生产企业采购而来的。这些工业生产企业大多实行增值税为主体的税收制度,而建筑企业在采购相关物资时要缴纳营业税,有些增值税里的其他项税收不能抵扣,需要建筑企业全额缴纳,造成了重复征税的现象。因此要降低税收的改革收益,就要建筑企业合理筹划税收制度,积极配合国家“营改增”方面,达到合理降低税负的目的。这样对建筑企业各方面的影响不会太大。
  2.营改增给建筑企业带来的挑战
  从已有的各企业的实践经验得出,建筑企业想要享受此次改革所带来的优惠取决于自身在面对机遇前的准备、取决于在挑战中的行动和决心。
  2.1重视工人工资问题
  由相关统计数据得知,建筑企业吸纳了大量的农业流动人口,改善我国就业严峻形势的同时也带来了自身税负问题。由于工人工资不可以直接作为进项税额抵扣,这就增加了建筑企业的税负。因此,建筑企业要尝试建立成熟的模式,充分利用国家的税收政策,减少投入资本,与有关税务部门协商,争取由劳务部门开具可抵扣类合格凭证,将一部分农民工的工资转换为从劳务公司购买的劳务费,以此实现双方利益的统一[2]。
  2.2正确处理固定资产
  “营改增”施行之后,企业购置的固定资产在取得正规的增值税发票后,可以实行进项税额加以抵扣。这项新规将有利于激发企业购置机械、设备等固定资产,可是此项政策还没有正式在建筑企业实行,如果企业购买了大量设备不能解决之前所带来的税负降低的收益,那么建筑企业可能会采取租赁的方式,影响当前损益,因此建筑企业要加强对国家税收政策的学习,把握其走向,加大对设备资金的投入,在购买设备时应将设备质量、税负等都纳入考核范围。尽量选择设备质量合格且价格优惠,能够开具增值税发票的供应商进行合作[3]。
  2.3重视现金流的增减
  由于增值税和营业税在各项工作环节中差异显著,因此会间接或直接的影响企业的现金流动。增值税施行带来的建筑企业税负下降会提高企业的利润,将会直接影响企业现金的收入来源,而且增值税一般不会实行预缴统扣,根据建筑企业的实际情况,税收部门通常会根据工程建设进度来确认企业的收入并以此作为征税标准。而企业的收入只有在工程竣工之后才能算出,在工程进行期间现金支出对建筑企业来说比较大的负担,现金流动也成为了企业的压力。因此建筑企业要改善内部财务管理水平,调整现金流动模式,将有利于缓解资金周转不开的流动问题。
  2.4提升企业管理水平
  “营改增”施行,对企业内部管理的要求更为严格,在管理制度上也要做出修改。建筑业要结合自身的特点和实际情况,在法律范围内修改完善现行的各项财务制度以适应其要求。首先提高企业内部相关业务人员的业务水平。只有工作人员对其了解,才能在实践中减少错误少走弯路,因此要对其进行培训,邀请专业人士指导,使其了解增值税相关业务的工作流程和熟练程度,同时加强建筑企业财务部门人员的纳税意识,依法履行纳税义务,推动建筑企业内部结构优化升级。其次重视业务执行过程中的流程管理。发票和合同的管理是最重要的部分,在开具发票和合同签订时要加强重视,以免出现错误。最后是对子公司的管理,要减少报税和核算不当造成的损失,明确各自的职责尤为重要[4]。
  结论
  目前营改增作为我国税收部门改革的一项重要内容,对各行各业减少税负,提升企业综合国力方面都起着重要作用。建设企业更不能忽视其重要性,要结合自身实际情况,认清形势抓住机遇。通过科学合理筹划进行税收筹划、提高企业利润水平等方式,促进建筑企业的转型,适应时代发展潮流。(作者单位:太原西山土建安装工程有限公司)
  参考文献:
  [1] 沈建华.“营改增”对建筑企业的影响及对策研究[D].重庆理工大学,2014.
  [2] 李艳君.浅探营改增对建筑业的影响[J].财经界,2014,02:260-262.
  [3] 刘茹.探讨营改增对建筑企业会计核算的影响[J].管理观察,2015,01:72-73.
  [4] 贺代将.建筑企业营业税改征增值税形势及应对策略分析[J].经济师,2013(01):192-193.
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