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中小企业财务内部控制的问题及对策分析

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  摘要:内部控制是企业经营管理过程中必不可少的组成部分,加强内部控制,一方面能够提高企业的核心竞争力,另一方面能够降低企业经营管理过程中所面临的各种风险,进而确保企业健康、有序的发展。本文首先对内部控制理论进行了概述,主要包括内部控制的概念和内部控制的职能与作用。其次从外部环境问题、内部环境问题和内部审计问题三个方面阐述了企业内部控制过程中存在的问题。最后针对问题进行了深入的探讨和研究,并提出了一系列的对策和建议。
  关键词:企业;内部控制;对策;建议
  中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2015)007-000-02
  一、引言
  随着社会主义市场经济的飞速发展,市场经济的发展环境也变得更加复杂和扑朔迷离。这对于企业经济体制的改革和企业内部控制的建设与发展提出了更高更新的要求。目前企业的实务问题已经对企业内部管理的实施造成了深刻的影响,并且制约了企业健康、有序、长久的发展。因此,提高企业对内部控制理论的重视程度,明确企业内部控制的实务问题,从方面、多角度的展开企业内部控制理论与实务的发展战略,对于企业也是一件当下要抓紧的一件事情。
  二、内部控制理论概述
  (一)内部控制的概念
  内部控制是企业行政管理部门所采用的一种管理制度与体系,它主要涉及两个方面:一是企业的生产活动,二是企业的经营活动。内部控制主要包括了两个方面的内容:一是内部会计,二是内部管理。内部会计主要是利用企业财务管理部门的管理活动而采取的对企业会计内部控制的流程与措施,进而确保企业会计信息的真实性、完整性和有效性。内部管理就是企业为了确保生产经营目标得以实现,通过提升自身管理效率和质量的手段而建立的与企业的生产活动和经营活动相关的内部控制体系。
  (二)内部控制的职能与作用
  内部控制的相关职能表现为:一是提高会计信息资料的准确性和真实性。企业管理层要想在变幻莫测的市场竞争中对企业进行有效的经营管理,首先要全面的掌握企业网的各种信息,以此来保证管理者在决策过程中的正确性。其次企业可以通过采取多种渠道和控制手段来获取真实、可靠的信息。因此,建立企业内部控制系统能够提高会计信息资料的准确性和真实性。二是内部控制体系的建立可以有效的保障企业的生产经营活动的正常展开,从而带动企业可以更好地发展。企业建立内部控制系统可以通过各种手段来控制企业的生产和经营活动,避免偏差、失误出现的概率,确保企业生产和经营活动的有效进行。三是企业内部控制制度能够保证企业财产的安全性和完整性。财产是企业经营过程中必不可少的物质基础。内部控制能够根据企业的实际情况采取适当的方法对货币资金的收支、结余以及各种物资从采购――进场――验收――仓储――申领――销售等活动进行控制、避免贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为的发生,保证企业财产的安全性和完整性。四是内部控制能够确保企业既定方针的有效实施。企业在生产和经营过程中,高级管理者不仅要制定企业管理经营目标和策略,还要制定相关的制度确保经营目标的实现,并且要在贯彻落实上加大力度。内部控制既可以监督企业经营目标、策略、制度的贯彻和执行,又可以督促企业管理层和相关人员在遵守国家政策、法规的前提下认真贯彻执行企业的既定方针。五是为审计工作创造良好的发展环境。真实、可靠的会计信息是审计监督的前提保证。企业只有具备健全的内部控制制度,才能保证会计信息的准确,资料的真实可靠,进而确保审计工作的顺利开展。
  总之,良好的内部控制系统的建立可以有效的保证企业对资源的合理利用,并且在企业内部推行的一些政策可以被有效的执行,进而提高企业的生产效率、管理水平和经济效益。
  三、企业内部控制实务问题
  (一)外部环境问题
  1.企业内部控制制度不健全
  依据我国企业的现实发展情况,吸收外国先进的管理经验,创建有利于我国企业现状的内部控制系统,但是因为我国内部控制体系在企业中推行的时间不长发展的并不全面,仍然处在反复实践的阶段。
  2.国家监管缺乏足够的力度
  国家对于企业内部控制方面的监督管理并没有明确的政策,导致相关的监督管理不到位,让很多的企业建立的内部控制体系都仅仅限于表面形式,缺乏内在的制度和管理。而且由于外部监督管理的不到位,使许多的企业在内部控制评价机制的建立时缺少客观性,不能真实的反应企业内部控制情形。
  3.内控评价准则不合理
  会计事务所拥有独立的法人,为了获得个人利益,在会计审核的时候,没有及时的处理企业内部控制问题,或者对内部控制的评价准则缺少科学性以及合理性,让很多的企业内控的评价效果很差。
  (二)内部环境问题
  1.对内部控制认识不够
  许多的企业对内控的认识存在片面性,他们只是片面的认为内控是企业为了避免错误和舞弊,或者单纯是为了应付相关部门的检查而建立起来的进行内部管理的制度。并且在执行的过程中,错误的将内部控制当做是职责的分工和审批的授权,不能将内部控制体系的作用和优越性发挥出来。他们通常只是认为内部控制制度的制定就是为了执行内部控制的措施,这样的理解非常容易使人们片面的理解内部控制的作用,从而导致人们在执行过程中只重视制度的重要性而忽视执行的重要性。
  2.内部控制机构缺乏合理性
  企业内控存在很多的不足。例如管理层非常多、效率非常低,机构太过臃肿,于此同时在设置内部控制机构上,过于重视义务和权力之间的关系,反而忽视了组织部门之间的协调性,部门之间缺少沟通以及交流,导致信息交流障碍。
  3.内部控制管理人员素质不高
  目前,企业内控管理层素质参差不齐,很多的员工认识不清企业的内部控制情况,还没有科学的认识到内控的关键性,没有切实的执行内控制度,很多人员工因为人情,违反内部控制制度,甚至违反法律的规定。   (三)内部审计问题
  1.忽略内部审计的重要性
  企业高层一般都错误的把内部审核监督当成会计监督,没有实际的意义,而内部审计员工因为缺乏正确思想的引导,在内审中认不清自己的位置,让内部审计只存在表面。
  2.内部审计缺乏独立性
  内部审计是企业内部控制管理的再一次控制,能站在第三方的角度评估企业内控监督有效性,许多的企业所创建的内部审计组织都隶属于财务部门,归属于同一个领导,导致其缺少独立性。
  3.内审监督服务职能不到位
  内审重点是为了满足企业的内需所创建的,增强对企业内部的管理,为企业的发展提供实质性的保障。但是很多的内审部门过多的关注监督,导致很难发挥内审在企业内部管理的服务作用。
  四、企业内部控制理论与实务的对策和建议
  (一)健全企业内控机构
  在进行内控小组的建设过程中企业就是组长而经营班子就是小组成员,在对企业内控制度的审批的时候要小心谨慎,并能够即时觉察企业内控制度和体系中现存的漏洞,并事先拟定好防治措施和改善措施。在内控建设小组下面,设立隶属内控执行机构的办公室。办公室要负责每个内控阶段的组织、指导及协调工作要处理妥当。企业内部的部门都要设立相应的内控沟通小组,负责汇报部门内控的具体情况,为企业内部调控决策贡献重要的依据。
  (二)改善企业内控环境
  企业的的控制环境是指存在于企业本身的一种内部控制运行的客观条件,良好的企业文化可以增加员工的控制意识,使员工能够自觉地落实各种内部控制措施的实施,保障内部控制措施的有效运行,使存在于内部控制体系当中的每一个控制要素都能很好地发挥它的作用,为企业的良好的发展提供帮助。所以说控制环境将直接影响到内部控制措施的实施和推进,甚至有的时候还会影响到企业自身的发展和进步。所以说我不仅仅是要建立表面形式的内部控制体系,而且要更加进一步的发挥内部控制体系中董事会的各种功能和作用,并且要通过董事会的作用将各种内部控制措施落实到实处。要在确保董事会功能的同时,发挥董事会应有的作用,使他能够真正的对股东和其他人员的利益进行保护。除此之外我们还要不断的完善经理人才市场从而促进经理人的培养的环境可以顺利的形成。
  我们还要不断的对管理层的各种管理能力进行培训,是他们在关于管理方面的能力也能够得到不断的提高,是他们在管理哲学管理风格以及职业价值观等方面的控制水平得以提高,使得企业在管理层的带动下形成一种良好的企业文化,从而促使每一个员工都能严格按照管理控制体系来要求自己,使每一个员工的个人目标和企业的发展目标能够协调统一,促进企业的不断发展。最后就是企业要的其组织结构方面不断加强,在关键的地方要权责分明,在企业和员工之间建立起良好的沟通渠道,使企业能够及时了解到员工的各种意见和建议,进而进一步的完善管理控制体系的建设,为了管理体系的建设提供良好的外部环境,促进管理体系建设的进一步发展,从而带动企业发展的不断提高。
  (三)确保内控活动有效性
  1.选取有一定文化素养的内部控制制度管理员工
  在企业内部控制的过程中,即使制定了毫无瑕疵的内部控制制度,如果没有专业的管理方面的人才进行内部控制的管理的话,就无法使内部控制体系在企业的生产过程中发挥它的应有的作用,甚至有的时候一些管理层人员因为不具备很高的文化素养给企业的建设带来严重的影响。从这几年发生的一些经济活动中就可以发现,犯罪嫌疑人很多都是企业的管理高层。因为某些管理人员在财会人员的选定中任人唯亲,管理人员为了得到经济利益,利用各种手段骗取企业的资产和资金,构成经济犯罪。所以说要对管理人员的评选,要更加的仔细和谨慎。从而可以更进一步的规范企业的各部门的管理人员的行为。
  2.要建立起比较完善的评价考核制度
  评价考核制度在企业的内部控制系统中占有很重要的作用。建立起合适的评价制度首先要做的就是要选用合适的内部评价的方法,比如进行企业内部自检和上级检查相辅相成的办法,对别内部控制的建立和执行情况进行检查,比较和分析横向和纵向情况,使得内部控制中存在的漏洞和原因得到发现,内部控制制度要进行综合评价建立奖惩制度,从而使各部门的工作人员努力的做好企业的内部控制方面相关的工作。
  3.要不断加强培训内部控制人员的文化水平
  在内部控制系统的建设过程中要特别注意加强对财务会计的控制。这就要求企业要对财务相关人员进行不断的培养使他们在学习到专业知识的同时,让他们的思想道德水平得到进一步的提高,从而能够使他们在道德层面约束自己的行为,从而降低一些弄虚作假的事件的发生,可以有效的保障真实和准确,为企业进行可靠的审计和核算带来保证。
  4.要重视审计在内部控制中的作用
  内部审计是内部控制系统的一个特别的结构因素,其隶属企业的评价监督部门。所以要想企业的内部控制体系能够有效地运行下去就必须要加强企业自身的监督水平,使内部控制体系中出现的各种问题能够及时地暴露出来,从而得到及时的解决,进而可以保障内部控制体系的有效运行。这就要求企业的内部审计部门能够对企业的各方面进行监督审查,从而创建良好的控制环境,有效防范企业内部突发的控制失控情况。但是,要实现内部审计作用,还是由内部审计部门设置的合理性、独立性和设计人员的业务素养及使命感等方面决定。只要内部审计能够起到很好作用,企业的不断发展就会得到长效保证。
  5.增强企业全体员工的内部控制意识
  企业的工作人员是内部控制过程中的重要角色,所以,要加强重视企业员工在职业道德素养和文化素质方面的提高,在企业的经营活动中首先要坚持诚信的原则,企业的内部控制水平就会不断地提高。此外,企业要建立起良好的企业文化,使得员工的行为能够得到规范,才能使得员工积极和主动参与到工作中去,员工能够自觉、主动遵循内部制度的规范,最终使得企业达到理想控制的目的。
  (四)加大企业内审力度
  1.保证内审权威性和独立性
  使企业内审机构成为企业监事会必不可少的常设机构,并通过监事会管理人员授予内审机构相应的权力,并要保证它的独立性,最终达到提高内审机构威信力,促进企业内审工作顺利开展的最高目标。
  2.充分发挥内审服务职能
  内审机构人员要熟悉企业财务管理制度及其法规,保证良好的服务水平,避免企业内控作弊、错漏现象的发生,使得企业内控管理工作有更加优秀的服务。
  3.端正内审机构位置
  内审机构要重视企业的利益和股东的利益,在企业内部控制制度建设中做好法律顾问的工作,另一方那面则在企业经营发展中做好诊断者工作,摆正内审态度,提高内审服务水平,最终得到企业全体成员的信任。
  五、结论
  内部控制制度确保了企业生产经营活动顺利开展,基本保证实现企业战略目标的达成,所以,重视企业内部控制制度的创建,使得企业内部控制制度建立的合法性、合理性、经济性、协调性等方面得到有效保证,创建和不断完善内部控制制度,增强内部控制制度执行的有效性,包括提高内部控制成员综合素养、完善评价考核机制等方面,不断提升企业综合管理水平,增强企业在市场中的竞争力度,最终达到企业全面发展的最高目标。
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