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企业税务风险管理浅析

作者:未知

  摘要:国务院总理李克强在十二届人大二次会议政府工作报告中指出,2014年将从多个方面推进税制改革。我国税制多变和日趋严密,企业税务风险问题日益突出,税务风险管理已成为企业财务管理的重要内容。本文分析了我国企业税务风险现状和税务风险管理的意义,探讨了加强企业税务风险管理的举措,试图为企业有效控制和防范税务风险,从而健康良性发展提供参考和借鉴。
  关键词:税务风险;税务风险管理;良性发展
  中图分类号:F812 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)09-0272-02
  一、税务风险概述
  国务院总理李克强在十二届人大二次会议政府工作报告中指出,2014年将从多个方面推进税制改革。从我国未来税制改革框架和主要内容分析,改革将要实现合理税制、稳定税负、优化结构和规范管理四大目标。我国宏观环境复杂,税制多变和日趋严密,涉税事务的不确定性因素及其带来的损失程增加和复杂化趋势,企业税务风险问题日益突出。那么,何为税务风险呢?一般认为,税务风险是指企业在开展各种经营活动、投资和融资活动中,通过财务核算、纳税申报与缴纳安排等涉税行为因未能正确理解和遵守税法规定,而遭遇法律制裁、财务损失或名誉侵害的可能性。税务风险具体表现在两个方面:一是企业的涉税行为不符合国家税收法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而导致补税、加收滞纳金、罚款、刑责(判刑、罚金)以及声誉损害等风险;二是企业经营行为适用税法不准确,没有充分利用有关税收政策,多缴税款,承担了不必要的税费负担。2009年5月,国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引(试行)》,旨在引导其合理控制税务风险,依法履行纳税义务,防范税务违法行为。该指引虽然针对大企业而言,但其实所有的企业都可能面临税务风险,可以从《指引》中得到参考和启发,做到重视、识别、评估、防范和控制税务风险,切实将税务风险管理作为企业管理的重要内容,以应对企业发展过程中税源管理方式转变的要求。
  二、税务风险管理的重要意义
  税务风险管理是根据企业外部环境和自身内部情况的条件,运用科学的风险管理手段对企业所涉及的税务风险进行识别、判断、控制、决策评价的过程。税务风险管理为企业的良性发展提供保障基础。
  1.降低企业涉税风险,保证企业健康发展。
  企业从设立到终止,投入到产出,每个环节都可能会涉及纳税问题,税务风险存在于企业运作的整个过程。税务风险管理作为企业财务风险管理中部分,重要性日益凸显。近年来,国内许多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税务上的麻烦,如国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中,企业经营和声誉都遭受了不同程度的损失。一个企业要想在激烈的竞争中立于不败之地,就必须加强对税务风险的防范和控制管理,通过对税务风险预警、识别和评价,减少或避免企业税务风险发生,或在税务风险发生时尽快采取应对措施,把风险损失和影响控制在最小范围内,以保证企业健康发展。
  2.创造企业新价值,增强企业的竞争力和可持续发展力
  税收是企业一项重要的成本支出,是一种高风险和高弹性的成本,是可以并需要控制和管理的。我国税法多变,各种税收优惠政策较为繁多,加强税务风险管理,科学运用多种税务管理办法,为企业创造新的价值,是提升企业竞争力的重要手段。税务风险管理的价值具体可以表现在两个方面。一方面可以使企业合理合法降低税收成本,避免潜在的损失,增加利润,直接为企业带来“真金白银”的经济效益。随着社会诚信体系的不断完善,纳税信用已日渐成为各部门对纳税人的一个重要衡量标准。税务风险管理价值的另一方面可以使企业在经营中依法纳税、防范风险,建立诚信企业的良好形象,有助于企业赢得信誉,更好的吸引投资和人才,从而增强企业的竞争力和整体实力,为企业的持续发展奠定坚实的基础。
  3.规范内部控制体系,提高企业整体管理水平
  做好税务风险管理必须要规范和完善企业内部控制制度建设,加强企业涉税、核算和管理人员的培训,提高人员的业务素质;促使企业税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规。企业税务风险管理的过程,可以帮助企业及时掌握和正确理解国家的税收相关政策和经济发展动向,为企业进行合理的投资、筹资和技术改造提供指引,从而提高企业的整体管理水平。
  三、税务风险管理的现状
  目前,尽管企业越来越多的意识到税务风险,但实际上企业对税务风险管理的现状却有诸多问题。
  1.对税务风险的管理意识淡薄,不够重视
  尽管税务成本在企业的总成本中的比重不小,但却是当前许多企业在成本控制中很容易忽略的一项成本项目。很多企业特别是中小企业认为,税务是企业财务核算与申报缴纳的事,税金作为法定义务,是利润的一项固定的扣减项目,并非其所能控制的,企业只要不做假账就不存在税务风险,并不需要纳入企业战略层面的管理。大多企业预算制度中没有关于税务成本的规划和考量,制定财务管理制度时没有考虑或忽略涉税风险控制管理的企业比比皆是。
  2.对税务风险管理的理念的认识落后
  十年前,多数企业将降低税负作为税务管理追求的首要目标甚至唯一目标。如今,仍有不少企业的税收管理理念陷入在这一误区中,相比之下,对纳税遵重风险管理的研究不够深入。
  3.缺少行之有效的税务风险管理体系
  近年来,面对不断出现的涉税风险,税务风险管理得到推广和积极探索,但受多种因素综合影响及客观条件制约,成熟的税务风险管理的理论和方法体系尚未系统建立,大多企业未能建立起合适的行之有效的税务风险管理体系。税务风险管理制度缺乏,重要业务的涉税控制不周,内部监督不到位,信息反馈不通畅等等问题,限制了税务风险管理作用的发挥。
  四、对加强我国企业税务风险管理的思考和建议   税务风险管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析,计划和筹划、处理和监控协调和沟通、预测和报告的全过程行为。税务风险管理应该贯穿企业涉税业务的各个环节,加强企业税务风险管理可以从多个方面进行。
  1.提高税务风险防范意识和人员素质,优化税务风险管理的内部环境
  良好的企业管理内部环境,是实施有效税务风险管理的前提和基础。优化企业税务风险管理的内部环境,一方面企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念,增强员工的税务风险管理意识,并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。另一方面应提高涉税人员的业务素质,做到财务核算准确,涉税业务处理无误。
  2.建立和完善企业税务风险管理基础制度
  企业内部完善的控制管理制度体系是企业防范税务风险的基础。企业在设计内部控制制度时应制定涉税条款,在有关管理制度中嵌入税收元素,将涉税考量放入企业经营运作的各个业务环节。首先,要明确涉税风险机构或职位的设置以及涉税人员的职责,建立流程化的科学的税务风险管理制度;其次,将税务成本纳入预算管理,设计科学的涉税指标分析体系,正确识别和评估税务风险,设置重要业务风险控制点,将事后的风险应对,变为事前和业务全过程的决策引导与防控。税务风险管理体系是内部控制体系的一部分,科学的内部控制能够为企业高效、有序地生产经营和持续发展提供保证,企业可根据自身的情况选择自行设计、委托设计或联合设计的方式建立完善税务风险管理体系。
  3.确立合适的税务风险管理策略
  税务风险管理策略包括:避免、保留、减少、转移和利用税务风险。企业在确立税务风险管理目标和策略时应与企业的业务计划和经营策略结合起来,及时对税务风险进行评估和分析,选择合适的风险控制措施、管理和应对策略。税务风险管理还应考虑风险成本,包括无形成本和有形成本。税务风险管理方案设计必须以节税收益高于节税成本为前提,企业进行税务风险控制时,要对比预期收入和成本,并着眼于企业的整体运营目标,运用各种财务模型选择不同税务风险控制方案或其组合,以实现企业的发展目标。
  4.加强信息系统建设
  信息交流和沟通是整个税务风险控制工作平稳运作的润滑油。我国的经济体制改革不断深化,经济环境、税收法律制度和政策经常有新变化,税务风险管理必须及时更新、掌握和应用新的相关信息。企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度,明确税务相关信息的收集、处理和传递程序,及时汇编企业适用的税法并定期更新,结合实际情况分析应用。有条件的企业应建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统,为企业的风险管理提供高质量和顺畅的信息支持。
  5.构建良好的税务公共关系
  企业税务风险管理部门,应加强税企的交流,构建良好的税务公共关系,与主管税务机关形成诚信互动的沟通机制,从而有利于企业了解最新的税收政策和相关业务的最佳处理方式,便于企业合理表达自身诉求维护企业利益,有效防控税务风险。

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