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资本市场发展对注册会计师行业发展的影响

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  摘要:经济的发展带动资本市场的发展,我国资本市场正逐步走向现代化,资本化,多层次资本市场体系正在逐渐建立与完善中。注册会计师行业与资本市场息息相关,因此资本市场的发展也必将影响注册会计师行业的发展。本文在资本市场发展的基础上针对注册会计师行业面临的挑战提出几点对策。
  关键词:资本市场;注册会计师;行业发展
  一、 资本市场的未来发展趋势
  20多年来,随着经济和金融水平的不断提高,中国资本市场规模迅速扩张,中国的股市成为全球第二大资本市场。到2012年底我国上市公司的数量由2001年的1154家上升到2012年12月的2494家。其中境内上市外资股(B股)107家,境外上市公司数(H股)179家,股票市价总值(A、B股)23035762亿元,其中股票流通市值18165826亿元。证券投资基金只数达到1173家,交易所上市证券投资基金成交金额为866736亿元。这些数据表明资本市场到目前为止确实取得了不小的成绩。
  但是,随着国际化进程的加快,资本市场现有的规模还远远无法达到未来经济发展的要求。随着我国对外开放的进一步深化,中国资本市场必将面临更加激烈的国际竞争。中国资本市场未来十年的发展战略目标是:到2020年,将上海――深圳资本市场为轴心的中国资本市场,建设成为全球有重要影响力的金融市场增长极,并把上海建设成为21世纪全球新的国际金融中心,以此为基础全面推进中国金融体系的现代化、市场化和国际化。为实现这一目标,资本市场要在经济发展的基础上,在强有力的国家政策支持下,努力提高自身的水平。
  1.建立多层次的资本市场体系
  目前,世界上很多国家的银行贷款的间接融资与通过资本市场的直接融资之比大约为1∶1,而我国企业通过资本市场进行直接融资的比重还很低,通过资本市场融通资金的渠道还有待进一步拓宽。目前我国中小企业数量已达到4200多万户,占全国企业总量的99.8%。许多中小企业因无法满足现有资本市场上的约束条件而存在融资难的问题,这将直接影响我国经济的发展。在资本市场上,不同的投资者与融资者都有不同的规模大小与主体特征,存在着对资本市场金融服务的不同需求,因此要进一步提高我国资本市场的广度和深度。投资者与融资者对投融资服务的多样化需求决定了资本市场应该是一个多层次的市场体系。资本市场多样化是指以主板为基础,大力发展中小企业板块和创业板块,培育中小型企业快速发展,推动企业创新,同时要建立场外交易市场,为无法满足上市条件的中小企业提供与其风险相适应的融资工具,拓宽融资渠道,为更多小型企业提供融资平台。
  2.资本市场国际化
  一个成熟发达的资本市场必定是国际化的市场,资本市场国际化是现代世界各国资本市场的发展趋势,也是我国的必然选择。著名金融学家、中国资本市场研究会会长刘鸿儒 ,曾在中美合办的“21世纪前10年的中国资本市场――亚洲资本论坛第二届大会”上指出,新世纪的前 10 年将是我国资本市场加速发展和走向成熟的关键10年,必须加快市场化、国际化的步伐。我国资本市场国际化进程中,资本市场必须走规范化的道路,在证券市场制度建设等各方面逐步完善,完成与国际资本市场规则的接轨。资本市场国际化进程中,资本市场的规模将有较大的扩张,国外的优秀企业进入国内资本市场、中资机构进入国际资本市场,这样使中国的市场能够更快地跟国际接轨,按照国际惯例指导运做,为我国注册会计师扩展业务带来机会。
  二、资本市场与注册会计师行业的关系
  1918年,我国注册会计师制度正式诞生。建国初期,注册会计师的业务比较单一,主要是会计制度设计、代理申报纳税、培训会计人才等咨询类服务。建国以后,政府对注册会计师的作用越来越重视。尤其是在十一届三中全会以后,改革开放给中国经济带来了翻天覆地的变化,对外资的需求也进一步加大。为了适应时代的变化,改善投资环境,吸引国外资本,注册会计师为三资企业提供清算、验资、查账等服务,进一步扩大了业务范围。1990年11月和1991年7月,上海证券交易所和深圳证券交易所相继成立,标志着我国资本市场的初步形成。资本市场的形成也对注册会计师行业提出了更高的要求。正所谓经济越发展,会计就越重要;市场经济越发展资本市场就越重要,资本市场越重要注册会计师行业也就越重要。注册会计师行业与资本市场是相辅相成,互相影响的。资本市场为国际资本流动提供了平台,各国进行资源配置、商业投资、金融活动很大程度上取决于投资对象的经济状况,而经济状况的好坏大部分可以从财务信息中体现出来, 因此提供真实、准确的财务信息是资本市场健康发展的基础。注册会计师的职责是确保上市公司提供信息的质量,同时也对资本市场的证券公司,信托机构以及交易所提供其他服务,比如:税收筹划、资产评估、验资、管理优化、制度设计、战略分析。可见注册会计师行业对资本市场的发展起着举足轻重的作用,是资本市场有效性的保障。
  三、资本市场发展对注册会计师行业发展的影响
  资本市场与注册会计师行业是息息相关的,资本市场的发展带动了注册会计师行业的发展,注册会计师行业的发展又反过来影响资本市场的发展。资本市场的发展与完善势在必行,注册会计师行业必须跟上资本市场发展的脚步,大胆改革创新,成为资本市场健康发展的助推器,而不要成为资本市场改革发展道路上的绊脚石。通过对资本市场未来发展趋势的分析,注册会计师行业面临新的挑战,针对新的挑战笔者提出如下发展对策。
  (一) 调整行业布局
  随着资本市场的进一步发展,融资渠道多样化将带来企业资本的快速扩张,会有越来越多的企业走出国门,同时也会吸引更多国外企业来中国投资。这些大型跨国企业为了更好的实现产业跨国经营,资本跨境流动,必须依靠注册会计师行业的专业支持。为了跟上市场的需求,注册会计师行业应对事务所的发展进行合理布局。
  (二) 提供多元化的服务
  资本市场要实现多层次的发展,充分发挥资源配置的功能。注册会计师行业对此要开拓新业务,把握社会需求动向,积极优化业务结构。从发达国家的注册会计师行业的审计业务与非审计业务收入的比较中可以发现,非审计业务超过审计业务成为收入的主要来源,审计业务增速放缓,非审计业务势头强劲。而我国却恰恰相反,审计业务占事务所总收入的比重超过80%。况且我国法律强制规定的审计业务已经基本饱和,未来上升空间不大。事务所要适应未来市场多层次的需求,就要开发新的业务。比如,扩大内部控制审计、逐步建立事业单位年度财务报表和部门财政决算报表注册会计师审计制度,以及扩大政府购买审计服务范围等。
  (三) 加强国际合作
  我国资本市场未来要走向国际舞台,注册会计师行业就必须拓宽领域,寻求更高层次、更加多元和紧密的国际合作。我国目前是在发展中的新兴市场, 资本市场先天不足且发展尚不健全,与西方发达国家的资本市场比较有其自己的特点,也因此形成我国特有的注册会计师执业环境。因此绝不能盲目的参与国际合作,要有长远的计划,加强行业改革的顶层设计和战略研究。重点把握注册会计师行业国际化的路线,时间,规模,以及市场需求等问题。我国资本市场和注册会计师行业要想能够持续健康发展,决不能急于加入国际,而是要审时度势,把握好时机,稳健理性的深化国际合作。(作者单位:吉林财经大学会计学院)
  参考文献
  [1]陈毓圭:《我国注册会计师行业发展的四个阶段》,中国注册会计师[J]2008年第11期。
  [2]林东川,佘晓燕,肖川林, 白庆波《中美注册会计师行业业务拓展比较及启示》,财会通讯[J],2013年第4期
  [3]吴晓求,《中国资本市场未来10年发展的战略目标与政策重心》,中国人民大学学报[J],2012年第2期
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