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税收优惠助力环保产业发展

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  摘要:本文首先针对我国现有环保产业相关税收优惠政策进行了分析,再结合xxx公司案例深入探究,从分析过程中我们看到,我国现行环保产业税收优惠政策已形成了一定制度,且一定程度税收优惠对企业的发展起到关键性作用。最后还提出需要进一步加强对我国环保产业税收优惠体系的完善力度,从而更好的促进环保产业可持续发展目标的实现。
  关键词:税收优化;环保产业;发展
  如今,我国社会经济正处于快速发展的重要时期,但是在发展同时也带来了非常严重的资源问题与环境问题,这些问题的存在对社会经济建设形成了一定的阻碍。其中在新时期需要积极响应党的十九大会议精神,加强生态文明建设,将环保融入到各行各业之中,这样才可实现和谐社会的有效构建。在我国环保产业发展中,体现出了非常明显的正外部性效应,但是因为在前期需要较多成本的投入,并且回报时间长,所以在发展过程中离不开政策支持,而具有调节作用的税收优惠政策,对于环保产业发展起到了非常重要的促进作用。
  一、我国现有的税收优惠助力环保企业的政策
  (一)企业所得税
  1.通过对《中华人民共和国企业所得税实施条例》分析可以清楚的了解到,各类符合基本条件的环保项目,所涉及到的内容比较多,具有代表性的包括了垃圾处理、沼气应用、海水淡化等等,其项目的实际条件以及具体范围不可个人私自制定,需要由国务院财政部门以及税务部门共同参与,并在经过国务院批准之后实行。从另外一个角度分析,对于部分企业而言,其项目符合基本的要求,并且隶属于环保范畴之中,那么该项目在投入之后第一年的盈利所属纳税年度起,到第三年是免除各类所得税的,在第四年到第六年所缴纳的所得税减半。与此同时,在该文件中还指出,企业在运行中,其优惠项目需要单独进行计算,做好合理分摊的工作,但是需注意的一点是对于没有单独计算的则是不可享受所得税优惠的。
  2.经分析与解读《中华人民共和国企业所得税法》以及《中华人民共和国企业所得税实施条例》可以了解到,当前在相关部门的联合下已经印发了有关节能节水以及环境保护背景下企业所得税优惠目录,通过对这一目录的研究,在环保工程中所应用到的各类设备可进行优化,比如可以在企业应纳税额中将设备投资额的10%加以扣除,假如当年资金不足,那么则可以在之后的五年时间内结转抵免。
  3.当前有关环保方面的优惠政策众多,上级部门也引发了众多的文化,不仅包括以上笔者所提到的三类文件,还包括其它文件,比如像《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定了资源是当前最为主要的材料,其材料购买也需要加以优惠,对于符合国家相关规定与要求的产品收入,那么则需要将其90%计入到企业的收入总额之中。
  (二)增值税
  在《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中,纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务,可享受增值税即征即退政策。
  (三)其他税种
  诸如房产税、土地税,2013年之前根据《浙江省地方税务税务局关于贯彻省委推进富民创新强省决定的实施意见》(浙地税发[2008]1号文件精神,污水、垃圾、污泥收集和处理企业,报经地税部门批准,可免征城镇土地使用税、房产税。为了节约资源,浙江省人民政府发布了《浙江省人民政府办公厅关于全面开展调整城镇土地使用税政策促进土地集约节约利用工作的通知》(浙政办发〔2014〕111号)等文件精神,从2014年起,根据企业税收贡献率,即“亩均论英雄”,调整城镇土地使用税政策优惠。
  二、xxx公司案例分析
  浙江xxx公司与温州市人民政府,采用“建设-运营-移交”特许经营权经营方式,签订“战略合作协议”。BOT (build—operate—transfer)即建设—经营—转让,是指政府通过契约授予私营企业(包括外国企业)以一定期限的特许专营权,许可其融资建设和经营特定的公用基础设施,并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款,回收投资并赚取利润;特许权期限届满时,该基础设施无偿移交给政府。BOT项目建设投入资金较大,建设期一般为1-2年,运营回收期一般为5-8年,因此在发展过程中离不开政策支持,尤其是税收优惠政策。公司相继投资建设温州东庄、临江(一期、二期)、永强(一期、二期)、江苏昆山(一期、二期)、瑞安、东阳、永康、临海、秦皇岛、玉环、嘉善等垃圾焚烧发电项目。
  xxx公司主要从事焚烧城市生活垃圾、发电项目。公司利用城市生活垃圾焚烧发电,是资源综合利用企业,也是垃圾处理企业,在建设运营过程中享受到了各项税收优惠政策,切切实实享受到了各项税收政策带来的红利。
  公司符合环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录,所得税三免三减半优惠政策,刚好解决了公司运营回收阶段的资金需求,缓解了公司的压力。
  随着环保整治力度加大,企业生活垃圾的焚烧处置量越来越大,国家对环保的要求也越来越高。环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%抵免税额,又极大鼓励了公司加大对环保设备的投入、更新、技改,让公司舍得花钱,无后顾之忧,政府、公司、社会到得到了三赢。
  增值税即征即退政策,又进一步推动公司资源综合利用和节能减排,且各项环保指标均达到国家有关规定排放。
  公司环保的发展离不开国家稅收优惠政策的助力。
  三、我国现有环保产业相关税收优惠政策中存在的问题
  结合目前实际情况来看,我国虽然已经出台了鼓励环保产业发展的税收优惠政策,但是这些政策在实施中还存在着一定的问题,已经不能在满足新时期社会经济发展要求,还需要实现进一步的优化与改革。
  (一)从现有的增值税政策来看,对于垃圾处置费,由原先的免增值税,到现在的先征后退,且退税比例为70%,意味着垃圾处置费收入还是要缴纳一定的增值税,一定程度上限制了企业发展。
  (二)资源综合利用企减按90%收入计入企业当年收入总额的优惠政策,排除了垃圾焚烧发电企业在垃圾焚烧发电过程中产生的余热作为资源投入,从而不能享受此项政策。
  四、税收优惠助力环保产业发展的相关建议
  (一)加大税收对绿色产业的扶持力度
  绿色产业是指一个行业在生产产品和提供服务的全过程中采用某些特定的生产工艺与技术,使其所消耗的资源最少,对环境的污染最小。一是继续对“三废”综合利用和向环保产业投资给予税收优惠。二是鼓励企业提高产品“绿色质量”,对达到国际环保认证标准的企业进行政策倾斜,促使企业改进技术和节约资源。
  (二)继续加大税收优惠与企业环保排放相挂钩
  2018年1月1日国家已开展环保税的征收。继续加大税收优惠与企业环保排放是否达标相挂钩,对环保排放指标不达标,进行一票否决制,取消其相关的税收优惠,从而倒逼企业加大对环保设备的投入、更新。
  (三)考虑企业实际情况,全面落实税收优惠政策
  前面提到的,垃圾焚烧发电企业,利用垃圾焚烧过程中产生的余热发电,不能享受减按90%收入计入企业当年收入总额的优惠政策。建议国家在对税收优惠进行制定以及实施等过程中,一定要对企业生产与发展状况进行全面了解,在此基础上才能保证税收优惠政策可以得到全面实施,同时也能将税收优惠政策的价值作用充分发挥出来。
  五、结语
  综上所述,要想促进环保型产业实现更加快速的发展,就必须对现有的税收优惠政策进行深入分析,对现有的税收优惠体系进行有效结合,形成完整的优惠体系。在对税收优惠政策进行实施时,应该采取科学有效的优惠措施,将税收本身的引导与调节作用充分发挥出来,对企业发展情况进行全面了解,从而才能通过税收优惠助力环保产业实现更加快速发展。
  参考文献:
  [1]李惠娟,黄梦琪,张玉.财税政策对节能环保产业研发投入的影响[J].中国环保产业,2017(10):29-31.
  [2]李绍萍,柳光明.税收优惠对节能环保上市公司研发投入影响的实证研究[J].工业技术经济,2017,36(06):96-103.
  [3]兰子轩.促进我国环保产业发展的税收政策供给研究[D].河北经贸大学,2017.
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