浅谈税收筹划风险原因及对策

作者:未知

  摘  要:税收筹划是财务管理的一部分,也是企业走向成熟的重要组成部分。但是由于种种原因,税收筹划存在诸多风险,其企业价值最大化的目标难以实现。本文旨在探究税收筹划风险的原因,并总结出相对应的一系列措施。
  关键词:税收筹划;风险;措施
  市场经济的发展,促使以所得税为核心的税收筹划制度日趋完善。我国在税收筹划方面的理论研究相较于西方发达国家是落后的。随着改革开放及社会主义市场经济的完善,税收筹划思想逐渐在我国得到认可,也越来越被人们重视。本文将详细分析税收筹划的风险原因及对策。
  一、税收筹划中可能存在的涉税风险
  (一)法律层面上的风险
  企业进行税收筹划的目标是降低企业的纳税成本。企业的纳税成本降低,即企业的账面利润增减,进而企业应纳税所得额增加,政府的税收收入也增加。在追求这个目标的过程中,如果过于激进偏离了这个目标,则税收筹划的行为就变质成了偷税、逃税。这种行为主观上就突破了税法制度的底线,是怀揣着对抗税法的目的为自身牟利。这种方式就可能需要承担法律上的风险。
  (二)心理意识层面上的风险
  传统企业走传统纳税路线,账目繁多复杂、附件复杂、纳税报表申报正确。虽然可能存在税负超重的情況,但是他们在应对税务机关的提问质疑时能举出一二三来,不必担心涉税风险。进行税收筹划的企业可能会担心因为自己的筹划行为会被引起偷税、逃税的嫌疑,可能需要承担心理意识层面的风险。
  (三)其他层面上的风险
  税收筹划对筹划人员有高要求高标准,筹划人员如果对企业没有很好的定位,对税法相关要求了解不彻底,导致筹划运用不当,则会带来技术性风险。
  在实施过程中也可能会存在风险。管理层对筹划方案是否重视?各部门之间是否默契配合?都有可能会给企业带来筹划方案实施层面上的风险。
  二、税收筹划中涉水风险的原因分析
  (一)内外部环境的变化
  国家在制定相关税收优惠政策的时候是以当下市场环境为基础,而市场是难以控制的,因此企业内外部环境是一直变化的。相关税收法律的优惠税率、方式、区域都是可能存在变化更新,企业如果过于依赖某一条政策,在政策改动较大的情况下,企业税负可能会突增。内外部环境的变化会使得税收筹划结果呈不稳定状态。
  (二)筹划成本难以估计
  企业在实施税收筹划方案时,经常会投入一定成本来适应相关优惠政策。但是税收筹划存在不确定的因素较多,成本也不确定。若筹划方案的成本比较大,使得筹划取得的收益小于或者等于筹划成本,则与筹划的目标相背离,得不偿失。
  (三)筹划人员专业技能的差距
  筹划人员限于自身知识能力问题,税收筹划前没有对相关法律规定的实质进行充分理解和掌握,就容易造成偏差,甚至触及法律红线。筹划人员大多是财务人员,站在财务人员角度没有从企业的整体出发,则该筹划方案是片面的,未必能保证企业总体效益最大化。
  (四)部门间执行度很难保证
  筹划方案的实施需要各层部门的配合,而各部门又是个独立个体,未必会因为配合筹划人员而增加自身工作量,这就导致了筹划方案实施的不完整。另外,在与税务机关打交道的过程中,相关的权利与义务并不对等,企业处于被动方,很可能导致税收筹划的失败。
  (五)征税方与纳税人存在认定差异
  在进行税收筹划过程中,由于目前我国有些税收法律法规的范围不够广泛,细则不甚明确,企业作为纳税人与税务机关对同一法律法规可能有着不一样的见解。而税务机关有一定的裁决权,这种情况下税收筹划失败的结果难免会出现。
  三、税收筹划风险应对措施
  (一)加强政策方面的学习并且及时更新政策变化
  我国税收筹划虽然起步晚,但是随着经济市场的迅猛发展,我国税收相关法律法规范围广、种类多,这就需要筹划人员加强对税收政策的学习。国家的税收优惠政策反映了这一时期国家的税收导向。国家会根据总体的发展战略要求出台更适合市场经济发展的新的税收政策,也就是说税收政策具有时效性,是持续更新换代的,因此企业需要紧跟时代潮流,关注国家税收政策的变动,及时进行税收筹划的调整。
  (二)筹划方案要考虑企业总体效益
  筹划人员应当考虑税收筹划的综合性,在制定方案时应当结合企业自身的发展战略与经营规律。企业进行税收筹划的最终目的是企业价值最大化,在注重某一税种的税负降低时,不能忽略是否会使其他税种的税负增加。理想的税收筹划所带来的结果应该是企业总的收益最多,收益最多并不一定是纳税最少。在进行计划税收筹划方案时,不能忽视了筹划成本。
  (三)提高筹划人员专业技能
  筹划人员除了专业技能要过硬,也要具备良好的统筹能力与协商能力。税收筹划人员的选择上要严格,企业可以通过提高相关人员招聘的门槛、加强对相关人员的继续教育工作等来筛选出高水平的税收筹划人员。
  (四)增强企业部门之间上下级之间的配合度
  税收筹划方案的实施不能只依靠一个部门,需要上至管理层,下至职员的通力合作才能完成。企业应当协调好各部门之间的关系,与各部门达成共识,定期开展会议进行成果反馈,以便于更好、更及时的调整税收筹划方案。
  (五)协调与征税机关的关系
  企业与税务机关应当保持良好的关系。不定时与税务机关交流学习有助于掌握最新政策变动状态,及时调整改善税收筹划方案。在计划税收筹划安排时有疑惑时也可以及时与纳税机关沟通询问,听取纳税机关的看法,以减少不必要的麻烦。
  (六)企业应当重视涉税零风险
  企业应当清楚认识税收筹划的实施必须服从企业价值最大化这一财务管理的目标,一味地追求税负最小可能会影响企业发展战略规划。管理层应该树立正确的风险观念,不能因税而税,如果涉及法律的红线,不仅会影响企业的持续经营,甚至会影响到企业总体价值。企业应当建立并健全的税收筹划风险控制系统,充分认识税收筹划的风险并正面对待他。在保证合法合规的前提下进行的税收筹划,从另一个层面上来说也是间接取得了一定的经济利益,并且有利于企业的长远发展。
  四、结语:
  从税法角度来看,企业的税务筹划是对国家税法进一步完善的倒逼。企业之所以可以“投机取巧”用尽“手段”,侧面反映了我国税收法律法规存在“漏洞”,不甚完美。而企业的税务筹划在一定程度上为税法的制定与完善“提供”了方向。
  参考文献:
  [1]姚林香,席卫群.税收筹划教程[M].复旦大学出版社,2016.
  [2]张润潇.企业财务战略与税收筹划探析[J].时代经贸,2017(13).
  [3]高杉.“互联网+涉税大数据”时代下我国企业税负分析[J].全国流通经济,2017(9).
  [4]朱亚平,黄超平,赵建群.“税务筹划”[M].湖南师范大学出版社,2017.
  作者简介:
  杨茜文(1995.9-),女,会计专硕,研究生。
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