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公益二类事业单位内部控制研究

作者:未知

  摘要:公益二类事业单位是指面向全社会,为整体社会公民的需求以及社会经济发展的需求提供公益服务,我国政府予以政策和资金支持,其资源可在一定区域或者一定程度上由市场配置的事业单位,以及主要为我国政府职能的履行提供重要保障的事业单位。随着公益二类事业单位的不断发展,内部控制的重要性越来越明显,单位应该对其引起足够的重视,推进内部控制的全面实施。笔者针对公益二类事业单位内部控制的重要意义进行了探究与分析,并提出了公益二类事业单位内部控制的有效措施,希望有助于公益二类事业单位内部控制水平的提高。
  关键词:公益二类;事业单位;内部控制;有效措施
  事业单位分类改革的实施,按照社会功能将事业单位划分为三类,其中具有行政职能的事业单位为行政事业单位;将从事生产经营活动的事业单位转变为企业;将从事公益类服务的事业单位则继续保留其在事业单位中的序列,并进一步强化公益属性,市场无法配置资源的为公益一类事业单位,部分资源可由市场配置的为公益二类事业单位。每一类型的事业单位开展的业务内容和目标均有所不同,因此,内部控制的实施也存在着一定的差异性。作为公益二类事业单位应该充分结合自身的特点和实际情况实施内部控制,对自身的业务进行梳理,充分发挥内部控制的重要作用。
  一、公益二类事业单位内部控制的重要意义
  (一)符合国家政策的要求
  公益二类事业单位是一个将公益目标作为主要经营与发展目的的机构,与政府职能的发挥具有着密切的关系,其工作目标以及工作质量受国家监督部门的督促和检查。在公益二类事业单位的财务方面,其主要资金来源于财政拨款,因此,必须严格落实财务部门对其资金管理的要求,做好财政资金预算,这也是公益二类事业单位工作的重点内容之一。内部控制的有效实施,不仅有助于推进公益二类事业单位全面预算管理的实施,同时还有助于提高单位资金管理能力。我国政府相继出台了一系列的政策对其资金管理以及内部控制的实施提出了明确的规定和要求。公益二类事业单位必须积极的以资金管理为重要核心,构建完善的内部控制制度,全面落实勤俭节约,坚决抵制浪费的行为。
  (二)有利于提供公益二类事业单位的社会效益
  无论是公益二类事业单位还是其他事业单位或者企业,各项经济活动的规范均是确保其能够健康、长远运行与发展的一种重要保障,特别是随着公益二类事业单位不断的发展,其业务量也会随之不断的增加,不仅需要完善的规章制度保证,同时还需要具有规范的运行程序,只有这样才能够促使其朝着更好的方向飞速发展。由此可见,内部控制的重要性。公益二类事业单位肩负着重要的公益职能,其更加需要加强内部控制,提高资金的使用效率,以此促使其重要职能得以充分的发挥,从而实现社会效益的提高。
  二、公益二类事业单位内部控制的有效措施
  (一)加强全面预算管理
  随着公益二类事业单位改革的不断推进,地质队业务范畴随之变得越来越多样化,因此,地质队应该加强全面预算管理的实施,无论是财政资金还是经营资金都要实现从预算编制、审核、调整、执行到决算考核评价。加强对所有环节的监督,以此有效的保障预算编制的合理性以及预算执行的有效性。在实施全面预算管理时,应该将其贯穿于单位管理的每一个层面和环节中,并且其标准应该具有一定的刚性,以此充分发挥预算事前控制的重要作用。在进行预算编制、审核的过程中,应该在财务会计结算部门设置预算工作岗位和相应的复核岗位,并明确单位内部各个部门的预算编制职责,将单位内部所有部门的经济业务活动纳入到预算管理中。同时,还应该全面的分析单位上一年度预算的实际执行情况,并对本年度预算期间内单位资源的变化情况等进行充分的预计,以此有效的保证预算的编制与单位业务活动之间的相符,从而防止发生预算虚增的问题。在对预算进行调整的过程中,首先,应该对预算调整的前提条件进行充分的明确,进行预算调整需要具有充足的依据,调整方案必须合理并切实可行。其次,对预算调整的流程进行规范,并严格审批,一旦发现不符合规定的预算调整,必须坚决否定。最后,针对预算调整方案缺乏合理性的,应该与相关部门进行有效的协调,以此对方案进行改进和完善。
  (二)加强收支管理的实施
  地质队在实施内部控制的过程中,应该积极的构建完善的收支管理制度,并设置专门的收支管理岗位,管理单位的各项经营收入和支出,明确各个岗位的工作职责,确保收款岗位、开票岗位、会计核算岗位等不相容,并相互分离。例如:地质队内部各项业务活动的收入均归属于财务会计结算部门进行管理,各负责生产经营的二级部门以及各个工作崗位均不可以办理收款业务,坚决杜绝外账和小金库的设置,单位全部的收入都需要保证足额的及时的收缴纳入到指定的账户中。另外,还应该对单位办公费用以及项目成本费用的支出实施严格的控制,以此有效的确保各项费用的支出均符合预算,避免超额使用资金以及相互占用额度的现象发生。突破以收入确定支出的收支管理模式,对各个地质分队所承担的项目成本费用支出进行严格的控制,避免出现财政资金套用的现象,项目的全部结余应该由地质队进行统一的管理。另外,在实施收支管理的过程中,应该对报销审批的流程和权限进行充分的明确,尤其是差旅费的报销,必须提前填写差旅费报销申请单,通过审批后才可以进行合理的报销。加强对费用支出审核的控制,按照费用额度的大小甚至不同的审批层级,防止出现一人独管的局面。例如:在费用报销审核控制上,每个经办人员的发生费用的发票分别先经过各二级部门配套的经过培训的报账员进行检查,符合规定的合理费用的报销均需经过科室、部门负责审核,分管部门领导、财管财务领导审批,最后由队长签字审批,而对于超过万元的费用报销必须在纪委书记签字备案。
  (三)加强对固定资产的管理
  固定资产管理和维护是内部控制工作的一个重要构成部分,对于地质队来说,其大部分固定资产为较大型的机械设备,采购金额通常较大。因此,在采购这部分固定资产时,应该根据政府采购的要求设置严格的采购流程,采购依据必须充分、合理,并且需要通过决策和审批,以此有效的防止出现不合理的采购,而给单位造成资金的浪费和资产的闲置。对于单位闲置的固定资产可以与其他地质队进行共享,以此实现固定资产的充分利用。另外,固定资产管理岗位和固定资产记账岗位之间应该相互分离,以此避免出现以公谋私,固定资产盗用和流失的现象。并构建完善的固定资产交付使用验收制度,由多个部门或者多名相关技术操作工作人员共同参与验收,对固定资产的质量以及数量是否符合要求进行严格的验收,验收入库后,应该及时的进行登记入账。对于地质队已经报废无法使用的固定资产,应该及时履行固定资产报废程序,以此避免出现账实不相符的现象。地质队在实施固定资产管理的过程中,应该对其对单位内部的全部固定资产进行定期的盘点,严格落实盘点制度,避免固定资产监督工作流于形式,同时明确各个固定资产使用的相关负责人,确保固定资产出现损坏和丢失情况时,能够快速的找到相关责任人,并且这样更加有利于固定资产的高效管理。
  三、结束语
  综上所述,公益二类事业单位具有着特定的工作目标和职能,这部分事业单位在实施内部控制的过程中,应该充分结合自身的特点,构建符合自身经营与发展的内部控制体系与制度,在确保其合理性的同时,还需要确保其具有可行性,以此实现内部控制的全面实施。内部控制的实施对公益二类事业单位的经营与发展具有着非常重要的意义,因此,公益二类事业单位应该对其引起高度的重视,充分发挥内部控制的重要作用,促进单位的可持续性发展。
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