浅谈全面预算管理在企业财务管理中的重要性

作者:未知

  摘要:全面预算管理,作为企业财务管理工作中的一种先进管理方式,不仅可以优化企业资源配置,还可以增强企业内控能力,并推动企业战略规划的实现。因此,全面预算管理在企业财务管理工作中具有重要的地位。本文通过简要描述全面预算管理的内容和特点,分析了其对企业财务管理工作的重要性,并针对企业实施全面预算管理存在的不足,有针对性地提出工作建议和对策,以促进全面预算有效实施。
  关键词:全面预算管理;财务管理;重要性
  一、全面预算工作简述
  (一)全面预算管理概念
  作为企业的先进财务管理模式,全面预算管理是指,企业通过分析自身所处的内外部环境,运用既定的工具方法制定各项预算目标,对企业各类资源(包括财务资源和非财务资源),进行配置和监督,并辅以匹配的评价约束机制,来实现资源的优化配置,确保企业经营目标得以实现。
  全面预算管理的内容,主要包括财务预算和业务预算,涵盖了企业生产销售、成本费用、投融资渠道、经营计划、资产损益等企业经营的全流程,并通过监督和控制预算执行情况,确保实现预算目标。
  (二)全面预算管理的特征
  1.战略性:企业整体的战略规划时间跨度较长,需要通过预算管理对其逐一进行细化和分解。因而,全面预算目标是以企业战略規划为指导,充分了解企业战略意图,并将其分解细化为各阶段的预算目标,并确保各阶段之间的连续性,以保证最终实现企业的战略目标。
  2.全面性:全面预算管理的内容,涵盖企业采购、生产、销售、资金、财务等各个方面;此外,涉及到从预算编制、预算目标下发、预算执行和过程监控、分析和评估等过程;同时,在预算管理过程中,还需企业员工的参与,下发的预算目标具体需要由各个部门、各位员工去执行落实。
  3.整体性:独木不成林。全面预算执行的各个环节,相互联系,无法单独存在,从预算编制、预算目标下发、预算执行和过程监控、分析和评估等过程,任何一个环节的缺失,都将影响公司预算目标的实现,只有每个环节整体实施执行是流畅的,才能保证预算的顺利完成。
  二、全面预算管理对于企业财务管理的重要性
  (一)全面预算是以企业战略为导向,对其细化分解
  企业的战略规划是长期规划,而要落实绘制的战略蓝图,需要将战略规划细分为不同的阶段,并通过预算分解将长期规划分解为短期经营策划。全面预算的全面性、系统性,是将企业整体战略目标划分为阶段目标,并将各阶段目标层层分解,落实到具体部门、具体责任人。经过全面预算对战略规划细化分解并逐一落实,实现长期规划和短期经营相结合,每个阶段的经营预算均顺利完成,则能确保企业整体战略目标的完成。因此,企业战略目标的落地离不开全面预算管理的支持。
  (二)全面预算管理,可以促进企业资源优化配置
  全面预算的终极目标,是企业价值实现最大化。因此,依据战略规划,编制企业预算目标,也是为了要提高资源的使用效率,以有限的资源获得最高收益。将全面预算运用于企业财务管理,一方面,能够使企业整体资源情况明晰的展现在企业管理层面前,另一方面,可以使管理层意识到合理资源分配的重要性。在编制全面预算时,要根据各项工作的轻重缓解,将企业有限的资源科学合理的分配到各个环节,以发挥有限资源的最大效用。同时,全面预算管理还注重过程管理,在执行过程中,要在实际情况偏离预计情形时,对预算进行调整,不断地优化,保证其有效合理性。
  (三)全面预算有利于加强企业控制活动
  全面预算管理,是一种系统性的管理措施,不是局限于简单的任务分解,而是将事前预测、事中监督和事后评价统一到预算管理中,其参与到了企业经营的事前、事中、事后各环节的控制活动,强化了对企业经营工作全过程的管控,通过及时管理跟进,及时调整,均衡各方利益,协调企业内部管理,促进企业内部控制能力不断增强。
  三、促进全面预算有效实施的工作建议和对策
  全面预算工作的开展,可以促进企业资源配置优化,加强控制活动,最终实现企业战略目标,其工作开展需要企业多方面的投入与多环节的配合,目前多数企业在实行全面预算时,存在着一些问题,如与实际脱离,信息不对称,重编制、轻执行,编制方法过于单一,缺乏市场调研和导向性,缺乏对过程管理和事后考核评价的关注等。因此,企业可以从以下工作入手,加强全面预算工作管理,有效推动对企业财务管理工作。
  (一)灵活创新,提高预算编制的合理性
  一是,预算编制应以战略目标为导向,切合实际。预算编制不是简简单单的数据堆砌,其需要经过广泛的内外部市场环境情况调研,并结合企业发展周期和实际经营情况,本着切实可行的原则来制定各项预算,以满足预算目标符合企业短期经营计划和长期战略目标。而且,由于业务预算的专业性,财务部门无法真正掌握业务实际需求,信息存在严重的不对称性,如若没有充分的调研和广泛征求意见,将无法保证预算的准确性和合理性。
  二是,选择合适的预算编制方法。预算编制方式多种多样,在编制预算准备工作时,要熟识不同编制方法的使用情景,并选择适合的预算编制方法,科学设计预算编制模型或是预算系统,开展编制工作。例如零基预算法、弹性预算法、滚动预算法、作业成本法等等,根据不同的预算需求部门、预算目标的不同阶段,结合实际情况,融合使用多种预算编制方式,提升预算编制的贴合性,切实服务于企业经营发展。
  (二)过程管控,加强预算执行过程管理
  目前,许多企业对于预算管理的理解存在偏差,重编制、轻执行,在预算目标下达之后,便将其搁置一旁,不闻不问。即便是再科学的预算目标,如果无法执行到位,也只是一纸空谈,毫无意义,无法实现全面预算管理促进企业财务管理工作的初衷。
  因此,在全面预算目标编制下发后,企业要加强过程管理,及时跟踪预算执行情况,并通过对执行情况的深入分析,比较分析找差距,寻求有效工作措施,以促进预算目标的实现。同时,预算并不是一成不变的,在监督预算执行过程中,要结合企业实际情况,加强对实际投入产出的分析,加强对内外部因素变动的评价,动态优化调整预算,提高资源投入产出效率,保证预算符合企业实际发展需求。   (三)建立配套的考核约束机制
  预算目标的实现不仅需要加强预算过程管理,还需要配套的绩效考核激励约束制度来确保预算执行到位。企业在制定绩效考核评价体系时,要以企业战略目标为导向,将预算完成情况与绩效考核相结合的考评方式,考核评价各单位战略预算的执行情况。可以将平衡计分法、KPI指标法等绩效管理领域管理会计工具运用其中,将全面预算管理与企业各部门、员工的利益相挂钩,通过引进考核机制,确保自上到下全面实施战略目标,如此这般才能真正发挥全面预算管理的指导作用。通过对预算执行情况的评估考核,调动各部门员工的积极性,确保企业全面预算管理目标的顺利实现,为企业实现战略目标做出更多贡献。
  (四)合理建立预算管理组织体系
  推进全面预算工作,与专业预算工作人员和健全预算管理机制密不可分。在很多人的理解中,预算是企业财务管理部门的工作,与其他部门和人员无关。事实上,全面预算工作是由财务管理部门牵头,但由于其全面性和系统性,需要企业所有部门和所有员工的参与,而且还与企业的绩效考核、激励约束机制相关,因此仅依靠财务管理部门是无法达到全面预算管理的成效,企业需要根据自己的需求,建立合适的全面预算管理体系。企业可以不设立单独的预算管理部门,而是设置预算管理工作组或是委员会,并在财务管理部门设立办公室,在企业上下选取各业务方面的专業人才,共同组成工作小组,由工作小组具体开展全面预算管理相关工作。
  工作小组中不仅有财务人员,还有各业务环节的专业人才,可以消除财务人员信息不对称的弊端,促进各部门之间的沟通和协调,使预算编制和管理更具针对性。而且有了工作小组机制的保障,组织实施全面预算的编制、执行和管控、调整,以及考核等工作,能够促进全面预算目标的实现。
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