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经济责任审计刍议

作者:未知

  摘要:为加强干部管理,推进党风廉政建设,淮南矿业(集团)有限责任公司于2011年11月修改完善了《淮南矿业集团领导人员经济责任审计暂行办法》,不断探索经济责任审计新模式,推动审计转型升级。
  关键词:经济责任审计;必要性;难点;措施
  中图分类号:F239.5 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2019)012-0208-02
  经济责任审计是指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应负有的主管和领导责任,为人力资源部门考核使用干部提供可靠依据。
  一、内审开展经济责任审计的必要性
  (一)国家政策出台的需要。中共中央办公厅、国务院办公厅2010年10月12日出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,并与12月8日正式向社会公布。《规定》的颁布施行,是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的重要举措,有利于经济责任审计法规制度建设、有利于规范经济责任审计行为,能够提高领导人员经济责任履职意识,能够健全领导的管理和监督体制,对于预防和治理腐败具有非常重要的意义。
  (二)企业自身发展的需要。一是规模扩大的需要。在“建大矿、办大电、做资本”的发展战略引领下,淮南矿业集团进入了历史发展的快车道,成为国家规划建设的十三个亿吨级煤炭生产基地和六个煤电基地之一。随着产业规模的不断扩大,逐步形成了煤炭、电力、金融等板块并驾齐驱,产业领域不断延伸,覆盖的地域范围不断扩大,机构和领导干部人员数量不断增多,这些都给审计工作的监督管理带来了新的挑战,内部审计重要性凸显。二是领导人员的重视。从“一切为了发展,一切为了职工”的企业宗旨,到“忠诚、敬业、坚韧、开放、创新、协同”的企业精神,切实加强干部管理,推进党风廉政建设,加强干部德的建设,树立“有责任心、工作用心、忠诚企业、真心向组织向领导负责、不浮躁、不守旧、不贪婪”干部的七种可贵品质,保证企业这艘满载近十万矿工的大船又好又快又稳的前进。淮南矿业集团于2011年11月修改完善了《淮南矿业集团领导人员经济责任审计暂行办法》,不断探索经济责任审计新模式,将任前、任中、离任审计和专项审计相结合,促进经济责任审计转型升级。
  二、开展经济责任审计项目遇到的难点
  (一)审计时间安排上存在问题。本着审计监督、鉴证、考核的本质作用,经济责任审计应当遵循“先审后离”的原则。然而,在实际审计工作中,基本是先离后审,原任者已离开,接任者已经到位,甚至有的离任者走了很长时间才开展责任审计,会出现滞后监督现象。在很大程度上分析,离任后再开展的审计监督作用就难以体现,导致干部考察与使用脱节。此外,被审计人已在新的岗位或已离退休,往往心理上存在抵触情绪,对审计工作不予配合,导致审计工作效率难以提高。
  (二)審计对象选择上存在问题。由于企业规模大、子分公司公司众多,难以做到全面审计。岗位交换频繁,象煤矿这种安全为天的企业,由于出现安全事故,负有直接主管、领导责任的行政和党政一把手工作调动频繁;事前通过考察,作为审计对象的被提升的离任领导干部,多数在审计前已通过了人力资源部门考核、任命。这样的结果会使审计人员轻视了经济责任审计的重要性,加大审计风险;普通职工对领导干部都是阿谀奉承、溜须拍马,不敢对领导干部的实际德、能、勤、政、绩进行客观评价,致使审计组难以掌握到第一手真实资料,出具的审计报告的客观性、真实性就难以保证。
  (三)审计内容设置上存在问题。经济责任审计制度和方法还没有完全成熟起来,受常规审计思维方式影响还难以摆脱财务收支审计模式的限制,还是以财务报表审计为主,忽视了客观分析;着重重问题清单,忽略了领导干部任期的经济、社会效益和责任界限划分。最终出现财务收支审计内容无重点显著,经济责任审计又无全面透彻分析,审计项目“马马虎虎”四不像,审计质量不拔高,审计效果不突出。
  三、内部经济责任审计采取的必要措施
  (一)推行先审后离,辅以任中审计。针对上述离任审计存在的监督滞后、审计时间节点安排和审计结果采用率不高等问题,应遵循审计后再离岗的原则,并辅助大量开展任中审计。通过先审后离能够解决监督滞后的问题,清晰界定任期内的经济责任。通过任中审计,倒逼领导干部履职工作的主动性,更好的服务于企业发展。内部审计部门也可以更加准确地拟定年度审计工作计划,还可以将其他审计项目与经济责任审计项目联合起来,从根本上解决离任审计存在的各种弊端。
  (二)选择重点单位和人员,抽查审计。经济责任审计项目对象单一,但是该项审计工作政策性强、审计时间跨度长、审计内容复杂、审计技术要求高,审计组不可能在短时间内全面审计和评价。因此,必须突出重点,盯住热点。重大单位、重点部门、重要岗位的企业负责人;任职时间较长(三年以上)、安全、生产经营总量较大的单位负责人;群众反映问题较多的单位负责人。
  (三)缺定审计内容重点,有的放矢选择。经济责任审计的内容不但包括财务收支审计,还包括管理审计、经济效益、内控审计和风险管理审计等诸多方面内容。主要内容概括起来是:发展、管理、履职、决策、廉政。主要包括:第一,经营发展情况,第二,财务收支情况,第三,贯彻执行国家政策、企业规定情况,第四,重大决策情况,第五,内部管理情况,第六,遵守廉洁自律规定情况。
  (四)审计方法多样化,事半功倍。经济责任审计除使用常规审计方法外,还要运用一些特殊的审计方法。一是“观”,对审计对象所在单位的外在设施、设备等进行观看,从观看入眼、从分析入心,心生疑问,拟定审计重点;二是“查”,审查财务收支上的克扣截留、隐瞒收入、虚假支出,以及实地测测量施工量;三是“谈”,召开中层以上干部人员座谈会,并对被审计领导干部进行现场测评;四是“访”,一方面围绕领导干部实施的经济行为走访有关人员进行询问,全方位、多角度了解领导人员管理情况,还可以对外进行延伸审计。
  (五)促进成果转化,发挥审计作用。保证审计结果的真实性、重要性、相关性和运用可行性,这是内部审计工作的落脚点。把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来,督促被审单位和被审领导落实审计意见和决定,并跟踪检查整改情况,切实纠正经济责任审计中发现的问题。审计项目结束后做好审计意见及建议执行情况的跟踪检查,审计发现问题要逐一挂号建账,推行审计发现问题清单整改“销号”制度和整改情况跟踪督查制度,推动内部审计作用在成果运用过程中得到有效发挥。
  新时代国有企业要有新作为,随着发展板块增多,超越固有行业,跨越不同地域,审计业务也随之加大、增新,加强内部审计工作显得愈发重要。党的十九大为审计行业的发展指明了方向,让我们内部审计人不断提升素质和能力,按照《规定》赋予的职责和使命,胸怀大局、着眼长远,适应企业的新发展、新理念,结合审计新任务、新方法、新要求,奋力拼搏,防微杜渐,更好发挥内部审计的作用。
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