注册会计师职业责任潜在风险与实际风险的矛盾分析

作者:未知

  摘要:随着市场经济的发展,我国中小企业发展十分迅速,为繁荣国家经济,促进我国综合国力的提高起到了关键作用。企业的发展离不开财务的管理,企业对于注册会计师的需求量逐年上涨,注册会计师是指拥有注册会计师职业资格证书并在会计事务所从业的人员,其市场缺口大,企业需求量大,市场前景非常可观,这为考取注册会计师资格证书的人提供了机遇与挑战,但注册会计师由于不遵守职业操守,违背职业道德,也会为其带来极大的风险,无论是对企业还是个人都应该提高对风险的识别与管理能力,降低潜在风险。
  关键词:潜在风险;注册会计师;矛盾分析;企业
  中图分类号:F239.63 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2019)018-0230-01
  引言
  注册会计师是企业的审计工作的负责人,对企业的财务报表,经营状况,财务管理有审计与评价的职责,对企业的经营管理有着关键性作用。然而注册会计师由于主观或者客观原因也有着审计失误或者是明知企业财务状况有问题,而隐瞒事实的问题,严重的会对企业或者是国家造成一定影响,带来巨大的损失。本文通过对注册会计师的职责权限出发,重点就注册会计师职业责任的潜在风险与实际风险的矛盾进行分析,希望对注册会计师的工作有所帮助。
  一、企业注册会计师的主要职责
  注册会计师是企业的审计负责人,其主要职责为审计,验证资产,咨询服务三方面职责。具体职责如下:1.审计,审计是注册会计师的主要工作,其重要审查一个公司的财务报告,并对企业的财务情况进行客观的分析与评价,并根据分析与评价结果编写审计报告。注册会计师的审计报告具备法律效力,需要负法律责任。注册会计师同时根据法规负责对一些其它特殊项目进行审计。2.验证资产,资产验证是注册会计师的又一项重点工作,其重要职责是根据相关法律,对受委托的公司进行资产,负债等情况进行验证,例如企业进行工商注册,必须有注册资本,注册资本必须有注册会计师进行验证,并负有法律责任,出具验证报告。3.咨询服务,注册会计师同时负责一些服务性工作,例如上市咨询,公司股票怎样发行,企业如何改制,为企业财务人员提供培训服务,对企业财务管理,资金账务管理进行诊断与指导等等。
  二、注册会计师工作有哪些风险以及风险发生时需要承担的后果
  (一)注册会计师职业面临的潜在风险
  审计是注册会计师的主要工作,会计师其在企业的经营管理過程中会遇到一些主观与客观的失误或者是会计师不遵守职业操守,对企业财务状况进行虚假审计,从中牟利,最终导致损伤,因此其职业有一定风险性,下面介绍注册会计是职业面临的潜在风险都有哪些:1.固有风险,很多企业其报表存在较大错报的情况,通常这种错报来源于企业内部,是因为企业内部的经营管理程序出现问题导致,此类问题在会计师审计之外,与会计师关系不大,或无关,会计师要做的工作是依照工作流程进行审计与分析,完成审计工作。2.审计风险,被审计公司其财务报表存在重大错误或漏洞,而会计师由于工作疏忽未审计出来而导致的风险。3.包庇风险,被审计公司,报表存在问题,但会计师由于利益原因,明知报表存在问题,而未审计出来而带来的风险。
  (二)审计问题发生后会计师理论上需要承担的后果
  当会计师审计后,财务报表中错误或漏洞没有在审计报告中审查出来,如果发生问题,对会计师会造成如下几方面影响:1.会计师会受到起诉,负面消息出现,影响会计师的正常生活,其个人信用持续降低,工作停止。2.审计问题发生后,被审计企业也会受到较大影响,企业可信度降低,受到审查,同时生产经营受到限制,影响企业的正常工作。3.企业的投资人对企业失去信心,如果是上市公司,企业形象受损,股票大跌,投资人所得利益下降,很多投资人会撤资。
  三、注册会计师潜在风险大但实际风险小的矛盾所在
  注册会计师在审计过程中面临着上述风险,并且需要承担一定后果,但在实际工作中其实际发生的风险没有理论上大,会计师被真正惩罚的情况不多。这种潜在风险大而实际风险小的原因有如下几个方面:1.企业的投资人大多数缺乏专业的知识,对企业审计工作不了解,并且对企业并没有持续关注,导致很多审计问题最终石沉大海。2.出现审计问题以后,为了避免事件扩大以及损害各方面利益,往往投资人最终追究责任的较少,大事化了。3.政府对审计工作的监管不严,由于相关部门的重视不足,出现审计问题往往都能从轻处理,甚至是放过,导致会计师实际风险没有想象中的大。
  四、避免潜在风险与实际风险矛盾的措施
  避免潜在风险与实际风险矛盾的措施主要有以下几个方面:1.降低会计师面临的潜在风险,首先,区分注册会计师的与企业内部会计之间的职责,将企业存在的问题与会计师审计问题分开。其次,投保注册会计师职业责任险,由于会计师在从业过程其面临的风险一会存在,出现问题损失巨大,对于会计师打击也非常大,影响了会计师的正常生活与工作,因此投保会计师责任险是降低潜在风险的有效途径。2.加强对审计问题发生后的处理,审计问题发生后其后果有一定严重性,不能照顾各方面利益而大事化小,监督部门要严格对会计师,企业进行监督,并提升自身的专业性,提高监督的准确性。
  五、结语
  综上所述,注册会计师其企业审计工作的负责人,其重要职责是负责审计,验证资产与咨询服务。会计师的工作有一定的潜在风险,其发生审计问题后对企业,投资者及其个人会造成很大影响,但当前仍然存审计问题发生后大事化了的现象,因此需要从减少会计师潜在风险,对企业与会计师严格监督,出现审计问题后给予重罚等措施,解决其潜在风险与实际风险的矛盾。
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