我国银行会计信息披露问题及改进对策
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作者:吴智魁
摘要：新时期，我国银行业获得了快速发展，然而受到近几年的经济下行趋势的影响，银行业利润受到侵蚀。为及时掌握银行经营业绩和未来发展趋势、从传统粗放式的发展转型到精细化管理的方向上来，社会各界愈加重视银行会计信息披露问题。我国银行会计信息披露存在着较多问题，比如披露内容不完善、真实性较低、欠缺监管机制等。本文首先分析说明了我国银行会计信息披露中存在的问题，并对此提出了相应的建议措施。
关键词：银行会计 信息披露 真实性 委托人
随着资本配置全球化进程加深，银行对提高资本流通和促进经济发展等方面具有重要作用。金融危机对全球经济具有极大的影响，为化解金融危机所带来的不良影响，最基本且最有效的方式就是降低银行的经营风险。银行是经济活动数据的承载体，也是经营风险的企业主体，必须对监管机构、客户、职员以及投资者负责。银行通过会计信息披露形式对外公开真实的经营与财务状况，可以为金融政策制定者、客户、业内职员及投资者的行为决策提供依据，因此，银行会计信息披露是管理者、监管机构以及投资者主要关注的事项。
一、我国银行会计信息披露中存在的问题
新时期，随着银行业监管制度不断健全，我国银行会计信息披露更加规范、会计信息披露标准更趋于完善，且内容也趋向多元化发展，但相对发达国家而言，我国银行会计信息披露还存在诸多问题，需要进一步进行完善及改进。
（一）监管系统不完善
当前，我国银行会计信息披露没有明确的标准，监管法律体系不健全等问题，这是监管系统不完善的主要表现。针对银行信息披露，我国诸多法律法规都只有原则性的要求，而不具备明确的法律根据，银行所采取的监管模式也只是迫于外部压力，银行在这种监管模式的强行限制下，也就难以充分发挥其主观能动性。
（二）会计信息披露不完全
在我国银行当前的会计信息披露中，披露财务信息是最主要的形式，但是却没有涉及预测性指标以及背景信息等相关的非财务信息的披露。在银行会计信息披露中，不管是财务信息或者非财务信息，都是会计信息披露的重要组成部分，会计报表附注属于银行会计报表的有益补充，和会计报表具有密切关联。而在会计信息披露中，却具有会计报表附注不充分的问题，非上市银行这一问题更明显，这直接造成了银行会计信息披露的不完全，对会计信息真实性带来了一定影响。
（三）信息披露的监管力度不足
我国银行监管部门针对银行会计信息披露的监管力度不足和技术落后问题，是致使我国银行会计信息披露质量较低的关键因素之一。当前，因为我国对于银行会计信息披露制度建设不完善，所以监管机构在银行会计信息披露方面的监管力度及效率，以及对信息失真等行为的惩罚力度较弱，同时我国相关的民事、刑事责任规定都不够具体全面，可操作性较低，所以导致我国银行会计信息披露质量威慑力较差。
（四）会计信息披露失真问题较严重
首先是银行会计信息真实性不足。会计信息的真实性是一家银行财务状况和经营状况的主要体现，然而一些银行为追求业绩而有意遮掩真正的财务信息，導致信息披露真实性较差，这就令会计信息披露失去了原本的意义;其次是实际资产质量较低，银行可持续发展最主要的保障是银行资产质量，因此银行本身和利益相关者都极为重视银行资产质量问题。我国银行按照风险等级，把贷款风险划分为了正常、关注、次级、可疑以及损失这五种。通过综合评估贷款人偿还能力与意愿，得出资产的风险程度，这个过程具有较强的主观经验判断，对银行风控人员专业素养要求较高，所以在实际操作中还有许多不足，例如因为审查人员不能充分掌握贷款人的全部信息，因此容易获得错误的估计结果;在银行审核过程中，贷款人通过有意隐瞒和假报自身具体情况而获得最大的贷款额度。为增加银行业绩，银行忽视下降的资产质量而一味降低贷款标准，所以产生的风险是在银行会计信息披露中是难以有效反映出来的。最后是资本充足率的估计值具有误差。资本充足率主要是支撑银行稳定运营的保障，银行资本充足率越高，其抵抗风险的能力就越强。
二、改进我国银行会计信息披露的相关措施
根据我国银行会计信息披露中存在的问题，为促使我国银行会计信息披露可以更好地为利益相关者和投资者带来有效信息，以下提出四点建议。
（一）强化对银行会计信息的全面披露
银行需要创建系统的风险管理体系，对各种风险进行有效量化，更多的定量指标会提高会计信息披露的参考价值。强化会计报表附注信息披露，加强资产质量评估和会计政策改进等内容，促使利益相关者和投资者可以利用附注信息，系统了掌握银行的运营情况与发展趋势，进而做出相应决策。加强金融衍生品、或有资产以及或有负债等表外信息的披露。在经济全球化发展的当前，金融衍生品因为收效较高而深受投资者喜爱，好的金融衍生品等外表信息的披露对投资者具有极大的现实意义。适时加强非财务信息的披露，尽管非财务信息不能直接反映银行财务情况，但是其简单易懂，而且包含了银行远景的预测性分析，有利于非专业会计人员进行正确的投资决策，并且非财务信息可以反映整个银行市场的总体趋势，而单个的银行可操作性不强。
为实现会计风险量化，可通过高级计量法进行具体的量化处理，在非财务信息拍了过程中，可以通过大数据平台等信息技术，借助大数据的信息采集系统加强非财务信息披露，确保信息披露的真实性和全面性。
（二）完善监管体系
我国银行会计信息披露存在着诸多问题的主要原因是因为监督管理体制不够健全。所以，我国有关部门应加速建立健全有关法律法规，加大会计信息披露的监管工作力度，通过强制性方式来确保银行会计信息披露的统一性、真实性以及全面性。健全银行会计管理和核算环节的监督机制，完善非财务信息披露的保密体系，促使银行会计信息披露更加系统。同时，为银行信息披露提供相关的律法保障，针对一些违法行为，需要进行严格的处罚，从而杜绝谎报和瞒报等行为。 （三）完善银行激励制度
当前，我国银行以国有控股为主，中小股东处于弱势地位，没有真正对银行所有权负责的委托人，也即委托人虚化。各级行行长是由政府或上级行直任命的，其代理人资格没有来自经理人市场的竞争压力，会计信息的披露主要目的更多是迎合监管要求及个人政绩的彰显，并非从便于投资者深入理解企业的角度来进行披露，从而严重影响到会计信息披露质量。为有效提高会计信息披露质量，除了加强监管外，还应完善银行激励制度，把银行会计信息披露质量放在较高的位置，提升银行会计信息的价值贡献。
（四）增强会计信息披露标准
在坚持自愿性披露与强制性披露有效整合的原则基础上，侧重于银行总量指标的披露。例如对风险管理、资本充足率以及资本构成等重要的信息进行披露，但是针对银行的风险指标，必须认真严谨对待披露事项，可以以监管当局披露为主，进行适当的公开披露。由于市场发展客观存在不健全性和商业机密，除了一些必须的要求会计信息披露之外，为银行预留自愿披露的空间。在此后一段时间中，我国银行监管部门可以适度提高会计信息披露规范，以此带动提高银行整体会计信息披露水平。银行会计信息披露应秉持自愿披露与强制性披露有机整合的原则，在强制性披露基础上，进一步进行自愿披露。
三、結语
总而言之，我国银行会计信息披露具有全面性、统一性、真实性以及充分性的特点。但是新时期，信息披露失真、不全面的问题的存在，令会计信息披露失去了其意义，而对相关利益者和投资者而言，这或造成巨大的不利影响。所以，我国银行需要健全资本结构、风险管理的披露标准，及时有效的进行会计信息披露，从而提高我国银行会计管理水平，确保银行会计信息披露的质量。
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（作者单位：中国光大银行股份有限公司南昌分行）
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