我国电子商务税收政策的发展与完善
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作者:任燕
摘 要：随着电子商务迅速发展以及2019年1月1日《电子商务法》的出台，网络经济对社会生产经营活动以及对人们的生活、工作和学习所带来的影响也变得越来越不容忽视。由于电子商务的兴起，也给我国的税收政策带来了前所未有的挑战，目前有关我国电子商务的税收问题还处于起步阶段，因此研究和构建电子商务税收政策的发展与完善是具有重要意义的。本文先分析了电子商务的特点以及《电子商务法》实施后所带来的影响，再重点对现阶段我国电子商务在税收上所面临的问题进行了分析，最后针对这些问题提出了几点有效的建议。
关键词：电子商务;税收政策;发展
引言：近几年，电子商务的发展领域不断扩大，网上的交易数据也呈递增的形势在迅速发展，电子商务的应用已经涉及到了人们衣食住行等方方面面。伴随电子商务发展所产生的一系列税收问题也成为了国家和人们高度关注的问题。《电子商务法》的实施，成为了规范现今电子商务行业的一个有效手段，《电子商务法》的出台不仅在很大程度上创造了公平合理的市场经济环境，同时也促进了规范电子商务的税收行为。所以，面对发展迅速的电子商务给我国税收政策带来的冲击，积极采取有效措施和完善相关法规政策是现阶段必须重视的一个现状。
一、电子商务的含义及优势
电子商务通常指的是以电子商务为基础并通过网络交易实现的一种体系。电子商務广泛应用在全球世界各地的商业贸易活动中，是一种将现代信息技术、网络技术和集金融、管理、商贸信息网络化为一体的商业运营模式。总结电子商务的优势主要集中表现为以下几点：
1.电子商务交易完全虚拟化，无需当面进行，使交易地点不受限制，贸易范围变得更广。由于买卖贸易双方从交易协商、签订合同到支付，整个环节均通过计算机互联网络来完成和实现，无需面对面进行，因此整个交易过程完全是虚拟化和数字化的。
2.电子商务降低了买卖双方的交易成本。正是由于电子商务交易完全虚拟化，交易地点不受限制，通过互联网络就能完成，不仅节约了卖方的实体店铺租金、人工和办公材料，还减少了很多中间的交易环节。所以电子商务在很大程度上降低了商家的交易成本，同时也降低了商品单价。
3.电子商务有效提高了双方交易的效率。由于整个交易通过互联网为基础来完成各个交易环节，所以在保证了正常沟通交流的同时减少了买卖双方的实际人工参与时间，使交易双方在决定、购买、处理和物流参与的时间上得到了缩短。
4.电子商务简化了交易环节，使交易信息和商品信息变得更透明和更具有公开性。由于电子商务通过网络来实现交易，卖方必须要将商品信息尽可能描述得详细，买家才能更好地根据需求选择，因此使商品信息变得更详尽和公开。
二、《电子商务法》的实施及影响
由于电子商务与传统的经营活动方式相比具有交易虚拟化、交易空间大、交易成本低和交易效率高等优势，因此电子商务在过去几年里得到了飞速的发展，越来越多的企业和商家都加入到了电子商务的发展中来，电子商务也给人们的生活带来了更多便利。电子商务的兴起是符合社会经济发展潮流的，但在其发展中，由于一些商家为了谋求更大的利益因此而产生的售卖假货、不合格产品、不依法纳税等问题也接踵而来。
2019年1月1日起实施的《电子商务法》为我国第一部有关电子商务的法规，《电子商务法》的出台对各大网络销售平台进行了规范，同时也将电子商务经营纳入了税收。《电子商务法》到目前为止由于实施时间还较短，很多执行问题和完善程度还有待观察，但电子商务的税收问题必须引起相关部门的重视，就如同《电子商务法》的实施是规范电子商务经营行为一样，我国电子商务税收政策也应当与时俱进，根据网络经营市场发展环境及时和快速地进行完善和发展。
三、现阶段我国电子商务税收面临的现状及问题
1.电子商务发展背景下纳税人的纳税意识不强
国家对于网络电子商务经营管理上，早在2010年就颁布实施了《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，按相关要求网店应当进行实名登记，但很多电子商务平台的卖家，特别是个人经营者依然没有按规定实行规范化运作，也没有缴纳税款的意识，给税收监管带来了难度。随着2019年出台的《电子商务法》将电子商务经营活动纳入了税收管理，实现了大多数企业经营者的规范性纳税管理，但在很多个人经营者中仍然存在纳税意识不强、纳税申报主动性不高的问题。
2.税务稽查和控管难度仍然很大
在传统交易当中，企业经营是必须按照相关规定进行工商注册和税务登记的，但在电子商务中，通过互联网进行交易，所以很多情况下不管是个人还是企业的经营者是没有在工商行政管理机关进行注册登记的，就更不用提税务登记。虽然通过《电子商务法》的实施和相关电子商务交易平台的相关规定这种现象改善了很多，由于网络交易具有虚拟化的特征，纳税人可以采用一些技术手段掩护和更改交易信息，从税收管辖权的选择上也更为灵活，使逃避税收行为仍有发生。
3.开具电子发票的规范性问题
发票是交易与税收的关键凭证，在传统的交易中开具发票是交易的一个必要程序，并且全国统一的发票对税收还可以进行实时记录。传统交易开具的纸质版发票也是税务机关查询税务的有力原始证据。但现阶段在电子商务交易中所开具电子发票并没有完全得到统一规范，交易的原始数据还有可能存在被篡改、交易记录被删除的可能。
4.税收征管的执行问题
现阶段，针对电子商务经营业务活动的税收征管体系还不够完整，现行的税收征管模式、征管方式和执行程序大多数都是针对传统经济交易所做的具体规定。从征管执行的角度上看，征收传统交易活动的税收依据凭证和各种相关的财务报表，来达到税收征收管理的目的。但电子商务通过网络交易操作，具有虚拟性、无纸性的特点，涉及交易的账簿和记账凭证基本是以数字信息的形式储存在电子设备中，这种数字信息数据给执行电子商务的税收征管增加了工作难度。因此，完善和建立一套适用于电子商务经营业务活动的税收征管体系是十分有必要的。 四、发展与完善我国电子商务税收政策的几点思考
1.加强电子商务税收知识的推广与普及
税收是国家所具有的政治权利，并且具有强制性和无偿性的特点，从近几年网络经济的发展来看，电子商务的税收管理仅仅依靠国家税务机关部门是不够的，其中电子商务的各类经营者在税收中也起到了重要的作用。所以，除了税务部门要加大关于税收知识的宣传与普及之外，还应当联合各大电子商务交易平台，加强对各类经营者进行税收推广和教育，以增强各经营者的纳税意识，避免出现违反国家相关税务的法律规定。另外，还可以把积极申报纳税的经营者树立为榜样，将这些纳税人作为典型模范在税务网站或者相关平台进行鼓励表扬，营造良好的电子商务征税的氛围，以带动更多的电子商务经营者积极申报纳税和响应相关的税收政策。
2.减少信息不对称提高税收征管效率
电子商务的虚拟性和经营者的流动性导致了税收征管中税务部门和纳税人之间经常会产生信息不对称的问题，不仅影响了税收还给税务征管带来了困难。因此采取措施減少信息不对称的问题，可以在很大程度上避免税收漏洞和提高税收征管的效率。一方面，可以参照传统税务的相关政策法规，联合各个电子商务交易平台积极推行电子商务税收登记制度，经营者只要在交易平台注册登记经营活动，就必须到实际所在地的主管税务机关办理相关电子商务的税收登记，取得一个专门的电子商务税务登记号，同时税务部门对经营者所申报的有关网上交易内容进行严格审核和批复。另一方面，税务部门还要加强对各个电子商务交易平台进行监督，严格按照税收登记制度执行，以达到最大限度地减少信息不对称的目的，从而提高税收征管效率。
3.建立专门的电子税务稽查数据系统管理部门
建立健全和完善电子商务的税收征缴平台和税务稽查数据系统是规范电子商务发票规范性的一个有效手段。在电子商务涉及到我国社会发展方方面面的今天，成立一个专门的电子税务稽查数据系统的管理部门已经变得越来越有必要了。通过电子税务稽查数据系统这个管理部门，一是可以有效监督税务部门和纳税人之间的信息不对称问题，实现经营者税务登记信息和经营交易信息得以及时有效地关联记录和留底备查;二是可以加强在电子票据、网上资金结算等方面的稽查作用，使电子发票等财务凭证得以保持真实性、有效性和合法性。
4.建立健全税收征管体系和注重人才的培养
一方面，相对于前几年来讲，2019年《电子商务法》的实施在很大程度上给电子商务的税收征管工作提供了更良好的发展环境，但是随着新时期下电子商务的发展，其涉及的范围不仅仅在我们国家，还已经遍布了全球，所以很多针对电子商务发展的相关政策也应当进行创新和改革。在税收政策方面，只有不断建立健全和完善税收征管体系，才能使我国的电子商务发展在全球化范围内得以走得更远更好。建立电子商务税收征管体系，不仅要从制定制度政策上着手，还需要考虑科研方面的投入，例如软件设备开发、网络认证建设、网上支付系统建设、网络安全和网络信息建设等方面，只有硬件设备完善了才能更有效地发挥税收征管体系的职能与作用。
另一方面，在这个网络经济时代发展下，要想完善税收征管体系还离不开建设一支现代化税收专业的人才队伍。不仅要加强对现有税务人员的计算机网络建设及应用和相关税务知识应用进行培训，还需要注重其在相关电子商务运作等方面知识技能的提升，这样才能得以胜任电子商务发展环境下税收征管的稽查工作。同时，还可以通过引进优秀的复合型人才，来提高税务人才队伍的专业性建设，为完善税收征管体系打下坚实的基础。
五、结语
总的来说，电子商务的发展对我国社会市场经济的影响日益增大，而由于电子商务自身的特点以及税收政策的发展不完善等问题也会影响到电子商务未来的发展。因此完善电子商务税收政策和税收管理，特别是加强对各大网络电子商务平台的征税征管，不仅可以维护网络经济市场秩序，有效保障消费者的权益，减少偷税漏税的行为发生，同时还有利于完善我国税收体制，增加财政收入，从而达到促进我国经济增长的目的。
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作者简介：任燕（1979- ），男，汉族，陕西西安人，硕士，渭南师范学院讲师，研究方向：电子商务
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