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对如何提高内部审计质量的思考

作者:未知

  【摘要】审计质量是审计工作的生命线,强化内部审计质量是内部审计日益发展的需要。本文探讨和分析了影响内部审计质量的主要因素,对如何提高内部审计质量提出若干思考。
  【关键词】提高;审计质量;思考
  国家审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》的实施,提升了内部审计目标层次,拓展了内部审计职能,突出了内部审计的咨询服务价值。内部审计在广度上拓展审计领域,在深度上挖掘审计内涵,在高度上提高政治站位。只有提高内部审计质量,提出系统性、建设性的建议,才能达到“促进单位完善治理、实现目标”的审计目标。
  一、影响内部审计质量的原因分析
  基于基层内部审计工作的复杂性及审计对象的多样性,影响内部审计质量的因素繁多,其中制度建设、审计程序、审计方法、人员素质及意识等四个方面的因素最为关键。
  1.制度标准不尽完善,是导致审计质量不高的主要因素。
  健全的制度是内部审计工作有效开展的基础和依据,目前内部审计在质量控制、审计复核、质量检查与考核考评制度等方面有待于完善。一是内部控制制度不够健全。缺乏必要的内部审计质量标准,表现为各个环节不能承前启后,审计人员和部门职责不能环环相扣、紧密衔接,容易造成内审质量控制无章可循。二是审计复核制度形同虚设。实际工作中审计复核制度得不到有效落实。三是未建立考核与责任追究制。职责主体不明确,审计行为不规范的问题比较明显,容易形成审计风险。
  2.审前准备不充分、审计过程不完善,是导致审计质量不高的重要因素。
  内部审计过程规范性不够,质量控制未贯穿于审计全过程。一是审计方案缺乏针对性。对被审计单位了解太少,尤其是对其所处的经济环境、业务流程及其内控制度等未作审前调查。审计方案的编制流于形式,缺乏针对性。二是工作底稿记录不规范。部分底稿对事件经过交代不清楚,重点不突出,底稿记录中对审计取证对象等记录含糊不清等。三是审计报告质量不高。内部审计报告立意不高,在一定程度上只是反映了事项的表面,没有从深层次上去揭露和分析事项的原因,起不到建设性作用。
  3.审计手段方法落后,是制约审计质量的关键因素。
  受审计手段和审计方法单一的限制,仍以财务收支审计为主,内审人员多采用审阅、核对、询问等传统审计方法,对分析性复核、统计抽样法很少应用,更谈不上利用大数据对审计重要性水平的确定和风险评估,审计计算机应用水平不高,难以进行深入了解和分析,造成审计质量不高。
  4.内部审计人员业务能力,是制约审计质量的基础因素。
  内审人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验对内部审计质量有着重要的影响。目前内部审计人员大多都是从会计岗位转过来,普遍缺乏法律、经济等方面知识,对其他业务了解不够,直接影响到审计工作开展的深度和广度。内审人员的工作责任、职业道德、风险意识等也是影响内部审计质量的因素。
  二、提升内部审计质量的思考和设想
  内部审计质量是审计工作的灵魂,要有效提高内部审计质量,就要从以下四方面人手:
  1.抓好内部审计制度建设,是提升审计质量的重要保障。
  建立健全各种质量控制制度,包括对立项、实施、报告、决定等各个环节的控制,以监督、约束和规范内部审计行为。建立以复核、考核与责任追究为主体的一系列质量控制制度,以明确内部审计的责任。首先,要完善内部审计质量控制规范体系。要深入学习、领会和运用《审计署关于内部审计工作的规定》,制定相应的质量控制标准,并根据不同时期的不同要求,适时做以调整和完善,以规范指导审计项目开展中的各个环节,约束审计人员行为。其次,要加强内部审计项目质量控制建設。建立和完善以责任为核心,组长复核、交叉复核、业务会议集体审定、内部质量检查考评等为内容的内部审计质量控制制度体系。落实审计工作质量责任制,开展项目质量评比,发挥典型引领作用,不断提高质量。第三要完善内部审计质量问责制。奖惩分明是落实责任制,提高审计工作质量的内在动力。要明确责任追究的方式和措施,将审计人员的晋级、奖励与审计质量考核结果挂钩,全员互动,层层监控,使内部审计质量真正落到实处。
  2.严格规范审计程序,是提升审计质量的有效途径。
  严格规范执行审计程序,抓好审计实施、审计报告和审计复核等工作,是提高审计质量的重要基础。首先,要做好审前调查,认真制定方案。审计实施方案是审计组的作战方案,是审计项目执行的指南。要在充分做好审前调查,了解被审计单位业务流程、经营业绩、财务状况等基本情况的基础上,认真讨论和制定审计实施方案,做到目标清晰、内容完整、重点突出、分工明确,保证审计项目高质量完成。其次,要强化审前培训,抓好审计实施。认真做好审前培训,明确审计工作内容和目标。收集和学习相关的政策法规制度,严格执行审计组长负责制,通过对收集资料的审查分析,进行内部控制实质性测试,必要时进行延伸调查,认真撰写审计工作底稿,以保证审计证据的逻辑性和完善性。定期召开审计组业务会议,适时解疑释惑,协调各种困难与关系。第三要完善督导机制,做好审计报告。通过对审计项目全过程督导,有效控制和提高审计质量。审计报告是审计的最终产品,要做好综合研判与总结工作,以精品为目标、以质量为保障,提高审计报告立意层次,对审计发现进行深加工,确保审计结论准确、客观,提出的审计意见和建议具有建设性和可操作性。
  3.创新审计方式方法,是内部审计质量控制的有效手段。
  结合实际,找准切入点,创新审计方式方法。首先,要全面审计,突出重点。在把握全局的基础上抓住要害,突出重点,查深查透。勇于改革创新,用科学、改革、发展的眼光去分析、研究和解决实际工作中遇到的各种新问题,真正发挥内部审计监督服务作用。其次,要改进方式,创新手段。审计方式要从单一的、传统的财务收支审计向绩效审计等转变;审计技术要从手工对会计凭证、账簿、报表的审查,发展到对大数据的分析。推广完善审计抽样、内控测评、风险评估、大数据等先进审计技术方法的运用。第三要转变思路,创新方法。要学会常规审计方法的综合运用,加大创新实践力度,努力做到事前审计与事后审计相结合、财务审计与绩效审计相结合,用改革创新的实际成效推动内审质量提升。
  4.人才队伍建设,是提升审计质量的重要前提。
  人员素质是决定工作质量的前提和基础,高质量审计项目都是高素质审计团队完成的。首先,要提高内部审计人员的政治素质。审计人员要树立服务大局意识,提高政治站位,用正确、科学的认识论和方法论,客观、准确地分析、观察和解决问题,通晓相关法律法规,正确处理好内部审计活动中遇到的各类问题、矛盾和挑战。其次,要提高内部审计人员的业务素质。抓好业务学习培训,注重基础理论和知识的系统性、全面性,以培训提素质促质量。抓好实践总结,要注重从项目实践中总结提炼经验,查漏补缺,提升审计质量。第三要提高内部审计人员职业道德素质。强化职业道德建设,要有廉洁奉公、恪尽职守、爱岗敬业和甘于奉献的精神。要有团结同志,协同配合、左右同心的良好风格。自觉贯彻执行与内部审计质量控制有关的准则和标准,提高内部审计质量。
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