优化激励企业技术创新的财税政策研究
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摘 要 当今世界，科学技术快速发展，经济全球化浪潮蜂拥而至，给众多企业尤其是高新技术企业带来了前所未有的机遇和挑战。经济全球化背景下，科技创新成为综合国力的重要体现，因此，企业发展的重要方向之一就是科技创新。在“一带一路”倡议的不断深入下，我国企业与全球企业间的竞争日益激烈，如何增强企业的技术竞争，增强企业技术创新能力，已经成为当下各国发展战略的首要目标。
关键词 技术创新 财税政策 高新技术企业
一、引言
企业的正常发展离不开资金的支持，尤其在技术的研发与创新过程中，对资金的需求量较大。新技术的研发存在一定的风险，一旦失败就会对企业的发展造成极大影响，甚至关系到企业的生死存亡。对于大型企业来说，其企业抵御风险的能力较强，但是对于一些中小型企业来说，如果缺少技术研发资金，加上技术研发风险，对企业的发展将造成极大阻碍。欧美等发达国家在解决这一问题时，惯常使用的方法是利用财税政策来引导企业的技术创新，促进社会经济的转型，实现社会经济的可持续发展。因此，我国也要积极研究优化激励企业技术创新的财税政策，更好地增强企业的技术研发与创新能力。
二、我国促进企业技术创新的财税政策的现状
（一）财政支出政策
对我国现阶段的财政支出进行分析，发现科技经费支出大多数都集中在项目与课题方面，所占比例达到90%左右。同时，我国对一些企业进行了政策性补助，通过这些方式来促进企业的技术研发与创新。当企业研发出新产品之后，政府率先进行采购，解决企业的后顾之忧。但经市场调查发现，企业在实际进行技术研发与创新时，政府给予的支持或补助资金往往仅占研发资金总支出的10%～30%，且资金到位严重滞后，对企业的发展造成较大影响。
（二）税收激励政策
国家利用税收激励的方式，激励企业进行技术研发与创新，具体的税收激励内容有企业所得税、增值税等。对于技术创新，企业给予税收优惠，减免部分税费。如出口退税时，政府对一些技术含量高、附加值高的产品予以退税，这样就能减轻企业的税负负担，确保企业有更多的资金用于技术研发与创新。
三、对促进技术创新的财税政策的分析
（一）财税支持政策有所不足
就目前的实际情况来看，科技创新项目财政资金投入总体呈现资金投入不足与投入不合理的现象。虽然我国财政资金用于科技创新的投入在不断增长，但是在科技创新资金需求总量上占比依然较小。财政科技投入的主要项目为基础研究，对一些处于世界前沿但研发风险很高的项目财政支持资金占比更低，无法从根本上提升企业技术创新与研究的动力。
（二）税收激励政策有待完善
促进技术创新的税收法律是保证税收激励企业创新的基础，但是由于我国法律体系有待完善，因此对此项工作的开展造成极大阻碍。国际上在利用税收激励企业进行技术创新时，在相关的法律法规基础上进行了全面明确的规定，这样才能保证工作开展的规范性与有效性，协调科技创新税收。我国法律有待完善的方面主要是税收优惠的作用难以有效发挥，法律法规缺乏科学性，透明度较低等，科技优惠政策的获得成本较高，严重削弱了税收激励政策在激励企业创新中的作用。
（三）制定扶持中小型企业技术创新的税收政策
制定扶持中小型企业技术创新的税收政策。包括发达国家在内，世界各国经济发展中，中小型企業起到了举足轻重的作用，其分布广泛，在许多传统产业上占有优势地位。中小型企业是国家技术创新的主要载体，是新兴产业的根据地。美国有50%～60%的技术创新都发生在中小型企业中，80%以上新开发的技术都是中小型企业实施的。中小型企业特别是科技型的中小型企业是富有创新活力的，但是承受风险的能力比较弱。促进专业化分工有序开展，中小型企业为大型企业集团发展提供专业化、特色化、精细化服务是其立身之本，不断进行更新改造，推陈出新是其内在要求。但是，改革开放以来，我国的中小型企业相对实力雄厚的大企业来讲，在市场竞争中还是处于弱势地位。如果不进行以技术为核心的二次创业，继续走模仿道路，将会越走越窄，即使想担当传统市场补缺角色，也会更加困难。
四、对促进企业自主创新的税收政策的建议
（一）完善对初创期企业税收政策的激励
为了降低处于初创期企业的风险投资成本，应该完善企业初创期税收激励政策，给予其投资税收抵免政策，如对企业用于技术引进、吸收等方面的投资可以抵免所得税。同时，还可以借鉴国外政策经验，准许研发机构企业所得税前扣除诸如购置相关设备、建造实验室等基础研发以及相关的一系列资本支出。
（二）放宽政策优惠
目前，在研发支出税前扣除上，有研发领域限制，实际上，不管是哪个领域的企业，都需要进行创新。因此，为了实现税收优惠的普惠性，应该取消对研发领域的限制。同时，我国中小型企业数量较多，为了促使中小企业积极开展创新活动，应综合考虑中小型企业的特点，放宽对中小型企业的优惠政策。
五、结语
为了保证税收优惠政策能够顺利实施，应该进一步简化企业对优惠政策的申请程序，降低申请成本，这样才可以考虑通过密切税务部门与科技研发部门的联系，建立两者的联合工作机制。另外，为了保证中小型企业也能充分享受到优惠政策，税收机关应该提高对中小型企业的宣传和政策实施效率。
（作者单位为石家庄市立信会计师事务所<特殊普通合伙>河北分所）
[作者简介：徐风英（1980—），女，河北石家庄人，大专，中级职称，经理，研究方向：财税政策。]
参考文献
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