对企业推行全面预算管理的探讨

作者:未知

   摘 要:现如今经济的快速发展,同时带动着各行业发展突飞猛进,但是伴随着市场竞争也越来越大,企业发展方式逐渐由规模经济转变为精细化管理。全面预算管理在企业中的应用越来越广泛,能够帮助企业有效处理关于日常的管理工作,因此针对现代化发展而言,企业也逐渐将全面预算管理作为自身企业管理系统一部分,因此如何更好利用这一工具,使得全面预算管理能够快速成为企业管理水平一项重要方式,帮助企业的管理得到质的飞跃发展,这些都是我们需要探讨思考的问题。本文探讨的是财务预算的重要性,以及财务预算全面实行时存在的困难与问题,依照实际的调查分析后,结合相应的权威资料论证,以求解决全面实行财务预算管理的困难,提出相应的应对策略与安排。
   关键词:企业;预算;管理
   伴随着我国改革开放,我国经济得到快速发展,各行业也得到了飞速发展,比如在规模、生产效益以及能力等各个方面都突飞猛进,但是伴随着各行业的飞速发展,市场竞争也逐渐变得越来越残酷,企业为了能够在市场竞争中得到发展,不断将利润进行压缩,为企业发展由先前一味追求规模到如今向精细化管理方向转变。因此,在这种形势之下企业逐渐将全面预算管理引入到行业中来,其在企业的日常管理过程中起到了至关重要作用。
   一、全面预算管理的含义和内容
   1.全面预算管理的含义
   预算是一种对企业财务提前规划安排的系统方法,它是企业在实行一个战略部署前,事先做好的充分准备,能够为企业在人力、物力、财力等各个方面进行合理的提前安排,保证日后开展工作的有序性,达成企业最终的盈利目的,同时企业还可以利用预算,对企业战略部署过程进行适时的监督与调整,对企业的各项任务进行合理把控,减少发生意外情况与不合理计划的风险。
   全面预算指企业按照全年或者一个周期性对生产、发展经营等各个方面的系统性财务规划,其最终目标是为了能够促使企业实现收益,通过将其中营业收入预测作为起点,然后再对生产、成本或者现金收支等方面进行实施预测之后,在这之后再按照实际制定预计损益表、预计现金流量表以及预计资产负债表,能够完整的显示出企业在日后部署安排的资金损耗和相应的采取的措施。此外,全面预算指标与绩效考核相挂钩,年初核定、年度考核能够实现“指标分解、压力传递”,做到内外结合、管理联动;在企业内部推行全面预算表格化、台账化管理,体现企业管理以财务管理为核心,财务管理以资金管理为核心的企业管理价值观。
   2.全面预算管理的内容
   全面预算一共有业务预算、专门决策预算、财务预算这三个方面的内容,三方面的内容补充与协调,可以帮助企业全面达成预算管理,降低企业管理与计划的风险性,有着多方面深层次的重要性。
   (1)业务预算
   簡单来说就是营业或营业预算,其内容不仅仅只有一个方面,还包含了营业收入预算、成本预算、管理费用预算等等。
   (2)专门决策预算
  包括资本支出(或投资)预算以及一次性专门业务预算。
   (3)财务预算
   简单来说就是对企业内部关于现金、经营绩效以及金融等方面的管理和计算,所包含的有现金预算,预计利润表和预计资产负债表这三个主要方面。
   二、企业推行全面预算管理的意义
   全面预算管理对企业意义重大,体现在企业的方方面面,通过预算管理,企业可以提前安排和计划企业的相关活动,能够对企业未来实施的一些计划起到具体的估量作用,然后根据这些预算的结果,在为后续的发展进行相应的调整,除此之外,预算管理对于企业来说,也是一种参照的标准,根据这种标准来制定企业未来的战略部署,减少一定的实施风险,再者预算管理还能对企业未来的绩效产生估计和评价作用,细分实施的小目标,采取更加具体详细的分解步骤。由上可以得出全面预算管理对现代企业的发展起到至关重要作用,同时也是企业不可缺少的一种管理模式,其能够帮助企业在业务、财务、信息以及人才方面的管理,分工明确,有效促进的业绩评价等,从而达成帮助企业提升内部管理水平,所以说在企业中实施全面预算管理具有至关重要战略性作用。
   1.提升战略管理能力
   在任何企业中战略部署对于企业日后的发展起到了至关重要的作用,每一家企业都需要提前进行战略管理,才可以有效的预估未来计划实施可能产生的风险,减少或者避免风险带来的损失,在这之中预算管理就是其中战略管理中重要的一环,企业进行了预算管理,可以提前预估发生的可能性,同时在战略实施中进行实时的监控,能够有效把握企业战略实施中的每一个步骤,有效降低风险出现的可能性,把战略实施产生的效果做到最优,企业可以通过利用预算监控可以帮助自身能够及时发现未能预知的信息,然后再借助预算汇报体系将实际情况反映给决策机构,企业可以通过实际反映状况及时进行相应调整战略规划,从而能够有效提升企业应对未知风险的应变能力。
   2.有效管理经营风险
   在企业预算管理中包含了营业预算,能够对企业目前的经营状况进行详细的分析,立足于实际的数据,根据以往经营情况的反馈,可以有效地预测未来企业的经营状况,从而更好地管理和控制在未来经营上所耗的成本、资金、资源等,进行一个合理的把控,不仅可以减少无谓的浪费与损失,还可以有效降低管理经营中存在风险。按照预算的结果显示,企业的管理层能够提前发现所存在的潜在性威胁,能够及时制定相应的应对措施,从而能够及时有效地规避风险。
   3.实现成本效益原则
   每一家企业最终的经营目的一定是实现高收益和高回报,所以在预算管理中,能够对企业内部所耗成本进行有效的控制,在计划部署安排前,就可以提前对所耗费的资金、人力等方面进行一个评估,可以在日后的实施过程中起到一个控制作用,减少企业内部所耗成本,以此能够有效增加营业的利润,实现更高的效益。    4.能够明确业绩考核
   通常情况之下,和以往的业绩进行比较之后发现,对目标以及业绩的相关预算能力能够有效判别出结果的一种方式。预算不仅是良好计划的关键,在业绩评估中的作用也必是不可低估的。预算提供了一个衡量实际业绩的基准点,制订了企业营销额、营业额、净利润及每项财务指标和专项指标,为企业生产经营指明了具体方向。在企业内部进行全面的预算管理,设立相应的预算指标,也能够帮助企业内部对人员的绩效进行一个相应的考核,企业的经营者进行预算管理后,可以知道该企业未来所能够产生的最大效益,从而了解管理者对企业的管理是否到位,是否产生了最大的效益,因此也就可以更加明确了业绩考核的标准,做到更完善的经营模式。
   5.促进企业沟通和协调
   在进行全面预算管理的时候需要内部人员进行全面的沟通,因此也就促进了企业内部人员对于企业未来部署和计划,达成更好的沟通,能够齐心协力明确企业未来部署和发展,做到一致协调性。能够保障企业在发展过程中更加公正、公平,能够激励员工努力工作,对管理者提高其自身管理水平,最终目标使得企业能够在市场竞争中获得理想利润。
   企业更是可以利用预算管理,促进企业内部上下人员的信息沟通,保障了信息传递的有效性与及时性,可以有效排除信息不畅的阻碍,达成完整高效的工作,给企业的未来发展上增添动力。
   由此可以得出,全面预算管理在企业中的存在占有非常重要的作用,同时也是企业未来能够更好改革发展的一项重要方式。企业要立足当下,认真做好全面预算管理工作,以期为企业转型找到一个新的突破口。
   三、企业在推行全面预算管理过程中存在的问题
   伴随着在企业中实施全面预算管理,逐渐出现了一系列问题,问题的出现则影响着全面预算管理在企业中的顺利实施,对预算指标产生严重影响,不能够保障企业发展的公正性以及合理性,最终影响企业的发展进程。问题主要体现在预算管理架构各不相同,企业内部预算管理意识不强,预算编制及运行过程中信息化程度不高,全面预算报表设计未考虑行业特殊情况,企业在预算编制过程中没有采用科学的方法,预算在执行、分析、考核过程中存在漏洞等。
   1.预算管理架构不统一
   企业实行全面预算管理存在的困难之一就是内部管理结构复杂,在预算管理上展示出不一致性,在全面管理上更加困难。主要是因为在不同企业中的预算管理相关机构都存在差异性,并没有企业针对全面预算管理这系统设立专门部门,同时在分工方面也没有明确规定。因此这一问题的出现就导致全面预算管理在企业内部无法顺利实施,关于预算管理的每一个环节没有设立专业人员进行有效管理,结果导致出现混乱场面。
   2.预算管理意识不强
   阻碍全面预算管理进程的重要原因之一就是企业内部人员对于预算管理的意识不高,专业素养比较低,不加以重视导致在实施过程中往往只有书面的形式,没有真正的实施。一般情况企业都一致性认为全面预算管理应该属于财务管理部门负责,与企业其他部门之间并没有联系性,因此普遍从企业的管理层下至员工在预算方面都没有相关的概念,虽然企业推行全面预算管理,但是仅仅作为日常工作的一种,没有对其重视,这一问题出现则导致预算权威性大大降低。全面预算管理作为企业重要管理工具,并且所管理工作与企业每一位员工都存在莫大联系,任何员工的工作都会直接或者间接通过全面预算管理反映出来。
   3.预算管理信息化不高
   企业本身根据所开展的业务的不同,在经营过程中存在差异性,所以需要针对企业自身发展状况制定一套切实可行的预算管理方法。全面预算管理所涉及企业方方面面,其中包括有业务预算、财务预算、公司层等方面的数据各式各样,所存在业务层级管理较多。从目前来看,多数企业并没有一套切實可行的全面预算管理系统,只是由分裂的、独立的电子报表或专业软件构成,没有将所有系统汇总到一起,在预算管理上不能统筹管理,无法实现管理信息化,影响管理效率。
   4.预算报表设计不合理
   企业在预算报表编制阶段,没能形成符合自身实际情况的预算编制报表。有的企业将具体的大大小小数据全部列至报表上,本身工程量就非常巨大,编制一套预算报表相当于重新进行一次企业策划。在最后进行预算报表相关汇总阶段之时,并没有制定出包含所有整体项目预算报表,因此这就会产生项目预算和企业整体预算在联系沟通方面存在差异性状况。预算报表本身是为预算管理服务的,如果编制工作都让人产生抵触情绪,则报表编制质量将难以保证,更不能实现指导生产的目的。
   5.预算编制过程不科学
   在预算编制过程中,不同企业运用的方法各不相同。有的企业直接采取上层下达的方式,并没有让项目层参与进来;有的企业虽然由项目层参与到预算编制工作中,但是在预算汇总阶段由于业绩考核、指标完成原因不采用项目意见;在对预算调整过程中,也没有综合考虑项目实际情况,编制的预算不具有指导性。预算编制整个过程如果出现不统一、不规范性等现象,则会对预算编制数据在企业当中的可行性以及有效性产生不良影响,最后可能造成预算数据与实际数据存在较大差异性。
   6.预算执行流于形式
   企业全面执行预算管理的阻碍还有就是缺乏专业的管理部门,只有相应的书面文件,但是没有真正的确立实行,这让全面预算仅仅是作为一种形式,不能被实际的运用在企业的管理和计划之中。在全面预算管理过程中,预算执行占到了至关重要作用,当企业针对工程项目进行相对应的预算执行过程中,受到人员素质不一、项目管理方式不同造成差异性。此外,由于各种原因导致无法按照既定的预算进度来实施,全面预算实际执行过程中与实际脱节。其次企业内部管理人员本身就缺乏对于预算管理的专业素养,因此没有具备足够的意识,在预算管理上,只是一味地注重预算的最终结果,没有重视在预算管理步骤上的实施,同时缺少相应的监督机构,在整个预算管理过程中显得尤其不专业,导致预算管理出现各种的漏洞。    7.预算分析不够具体
   尤其在现代企业中,需要进行认真详细的规划,在预算管理上也是如此,需要具体到企业内部的每一个细节,做到一步一个准则,但在实际的企业管理中,却缺乏对于整体步骤实施的一个具体预算方案,在预算管理上显得过于粗略,导致后期实行的时候缺乏相应的依据参照。因为对于企业而言在进行预算分析过程中是需要企业内各个部门的具体内容数据,对于所需要的分析内容要着重明确,而且针对不同类型的预算还需要预算内容的侧重点。
   此外,要对预算分析的时点及分析上报过程进行规定,预算指标是时点指标,只有把握好预算时点才能使企业预算分析工作有效果,才能为企业经营者决策提供参考。
   8.预算考核力度不够
   在部分企业中,由于预算考核措施不到位,已经严重影响企业的发展,被考核方过度强调客观因素对预算指标的影响,而忽视其主观能动性,逃避预算管理的处罚。预算考核方则一味追求用制度去评价考核,没有相应制度则不追究责任;有些企业则缺少预算奖惩措施,没有形成预算考核结果明确的奖惩方案,预算考核程度有限。由于种种原因,将会使预算考核工作无法开展,造成预算管理无法闭环。
   因为各类企业内部的部门和结构人员相对的复杂,因此在全面实行预算管理时,往往出现各种的困境,这就需要企业管理者更加详细认真分析企业中决定的每一个步骤,提出相应的解决方式与计划,使企业能够提升预算管理能力和水平,这就要具体问题具体对待,采取具体措施来解决问题。
   四、企业推行全面预算管理存在问题的对策
   对于所采取的全面预算管理过程中所出现的一系列问题而言,可以需要通过组织架构的统一、相关宣贯、信息系统的建立、对报表的设计、改进编制方法以及执行等各个层面有效提出相应对策。
   1.成立统一的预算管理组织架构
   相对于不同企业而言,可以规定“上下一致”的相关预算管理制度框架。对于每一级的预算单位,指定一位负责人进行负责此预算工作,同时对部门以及相关人员进行安排,保障日常业务管理工作顺利进行。就企业自身来说,预算管理委员会这个机构就是企业内部设定的关于专业全面的员工。其主要职责是:对企业年度预算编制进行相关制定;对年度财务方案实施相关审批工作;对年度预算编制相关报告进行审批;按照所审核以及相关批准意见等等。
   2.加大全面预算宣贯力度
   全面预算管理对企业而言起到至关重要作用,因此针对这种情况而言需要企业能够加大宣贯力度,从而能够保障企业自身内部每一位员工都有预算管理概念,能够认识到其中的重要性。企业内部应成立全面预算管理工作机构,由主要领导挂帅,各业务部门全部参与,把预算工作作为基础工作的一项主要内容,切实加强责任、明确措施。同时,部门内部也要明确分工,责任到人,使预算工作纵向到底。建筑企业应利用多种方式和途径对全面预算进行培训和宣传,使企业上下都能明白全面预算的目的和具体实施方法。在宣传过程中应采用图表法、逻辑法等方法对全面预算具体内容、相关表格、数据构成等进行详细说明,使大家能够耳熟能详,会实地运用全面预算管理。只有这样,才能使全面预算工作在企业内部真正实行起来。
   3.运用预算管理信息系统
   如今,如果企业在发展过程中没能够制定一套切实可行的信息化系统,则会对预算相关工作进程产生影响。所以针对这一问题,企业就需要建立一套适合自身管理发展的有效预算管理信息化系统,通过这一信息化系统能够有效将预算报表编制、过程实施以及考核等方面相互有效融合在一起。汇总各部门管理软件、统筹管理,实现预算流程的信息化。为了能够保障全面预算管理系统时刻处于稳定状态,则需要安排专业人员对其进行维护。
   4.合理设计预算报表体系
   企业需要根据业务实际情况设计预算报表体系。例如有的企业由于实行项目制管理,预算报表体系应分企业整体层面及项目层面两个层级。项目层面可以分为业务预算、资本预算和财务预算,业务预算侧重对项目营业收入、各项成本的测算,具体可分为营业产值预算、二次经营预算、直接成本預算、其他直接费预算、间接费测算等;公司层面预算可将所有项目的预算汇总编制公司层面的预算报表,另外根据企业管理需要可以增加适合自身的预算管理报表。这有这样,才能建立起科学合理的预算报表体系。
   5.积极改进预算编制方法
   企业应积极改进全面预算编制方法,预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法,不同的预算主体对不同的预算指标负责,各个管理层级根据公司编制要求,确定本单位的编制时间,按照“先业务预算,再资本预算,后财务预算”的流程编制。流程为:企业制定总目标之后给层级制定分级目标;此时各层级根据实际情况来制定相关预算方案,需将方案上报;在收到各层级给出的方案计划后,公司层在此基础上研究后,在编制相应的预算报告计划,然后递交给预算委员会进行最后的审批;最终经过预算委员会的审核,再加之相互之间的沟通探讨之后,得出整个项目的预算方案;此时需再将预算方案反馈给项目。通过这种上下反馈反反复复多次推敲预算之后,最终结果经过公司最高层审批之后,才能够作为正式预算,然后能够下达到相关部门去执行。此外,预算编制要有依据,重点围绕国家有关法律法规和政策、企业经营发展战略、企业发展规划和年度计划、企业投资计划、以前年度预算执行情况等来进行。
   6.严格控制预算执行过程
   对于企业内部而言,需要对预算执行过程严格重视,另外通过宣贯方式,从而能够促使企业全员能够认识到预算管理的重要性。最终得到批复下达的预算是企业经营、投资或者融资等各个方面年度目标,需要企业能够严格落实,同时也是企业生产经营管理过程中的动力所在。对于预算执行过程中需要相关负责人组织安排,然后针对预算指标需要按照层级实现合理性分配,保障在分配之后能够落实到每一个岗位,通过这种方式能够实现全方位预算执行体系。预算具体实行过程中需要以成本控制为基本,在这样的基础上,再让现金流的控制作为整体预算的中心。现金流量控制作为核心主要是因为其能够保证企业资金的及时回笼,能够保障每一项资金支出更加合理性;只要保障能够在实施过程中确定现金收支分别有效管理,就能够保障企业资金产生合力,最大化降低财务危机。另外,企业还需要对目标成本管理深入性控制,根据现实状况发现所影响企业收益的主要问题,通过制定目标、措施或者降低成本等方式方法以此来确保企业能够完成利润目标。    7.深化全面预算分析工作
   企业在进行预算管理工作过程中则需要尤其重视的则是全面预算分析工作。其所采取的方法主要是比较分析、比率分析以及因素分析等定量分析方法,涉及到有定性分析方法有类比分析、经验判断等,同时还需要针对行业前列进行相互比较分析。其中所涉及到全面预算按季分析控制方面,主要负责的是预算管理办公室。其通过对相关分析报告进行审核之后,根据实际情况提出相对应的改进方法,针对企业整体性制定出分析报告,将分析报告发给预算委员会。预算分析内容包含多个层面,一是考虑外部客观环境的影响进行预算,二是立足于企业实际发展状况和管理效益,三是整理企业内部各个机构和部门出现的问题状况,进行有针对性的设置解决方案。
   对于企业内部各个预算执行单位而言,需要他们能够加强相互之间的沟通交流,实现动态监控,如果出现对于给出意见之后不能够执行的,则由预算办公室主任进行沟通。
   8.强化预算考核监督力度
   企业应将全面预算同企业管理层和员工的经济利益相结合,强化预算考核监督力度。全面预算管理涉及有全员参与、覆盖以及控制等各个方面的系统性工程,企业为了能够保证预算过程中每一项指标顺利达成,就需要针对预算制定一套切实可行的考核方法,然后可以根据各个部门所作出的预算执行结果从而能够进行相关绩效考核。在实施绩效考核方面可以采取月度预考核、季度兑现、年度清算等相关方法,并且坚持公平公正原则,奖罚分明。通过将预算执行效果与各层级管理或者员工利益相互结合在一起,从而能够保障各层级分工明确,构成责、权、利三者相互融合一起的责任共同体。
   综上所述所实施措施,对于企业就全面预算管理方面所出现的问题都可以从本质上有效解决,并且能够在实施过程中逐渐形成自身所具有的特色理论体系,从而帮助企业在管理方面得到提升。此外,企业在推行全面预算管理过程中应该与时俱进,要根据社会发展,及时对不适用的方法和制度进行修订,将全面预算管理最先进的理念运用到企业中来。
   五、结语
   推行全面预算管理是一项长期而重要的工作,企业应高度重视,只有以全面预算为统领,才能确定企业的整体奋斗目标,才能实现指标分解、责任传递,最终实现企业的战略目标。企业在实行全面預算管理过程中,要明确职责,创新全面预算管理手段,理论联系实际,合理安排企业生产经营,兼顾质量和效率原则,才能给企业带来可观的效益。当前市场竞争加剧,各大企业均采取不同方式来提高企业管理水平,压降企业成本,提升企业营业额及利润指标,这就迫使企业内部更要加强全面预算管理的运用,堵塞漏洞、采取措施,发挥出全面预算管理应有的作用,从而在市场大潮中立于不败之地。
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  作者简介:李文庆(1965.08- ),男,河北保定人,大学本科,高级会计师,研究方向:财务管理、预算管理、税务管理
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