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企业预算管理的困境及对策探讨

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  摘 要 预算管理是近年来一些企业普遍推行且行之有效的管理方法之一,已经成为现代企业不可或缺的管理方法,是企业管理的总结,也是企业行之有效的管理机制。在预算管理实施过程中,暴露出诸多问题,如何解决问题,这需要我们深入研究预算管理在企业经营中的方法并使其发挥更大的作用。本文先系统阐述企业预算管理的重要意义和作用,隨后深入分析当前企业预算管理在意识、组织、信息化系统、评价机制、预算执行等方面存在的问题,并针对这些问题从目标导向、强化执行和精细管理等不同视角提出完善预算管理与控制的具体方法和措施。
  关键词 预算管理 编制方法 评价机制 信息化系统
  预算是行为计划的量化,这种量化有助于管理者协调、贯彻计划,可以优化企业的资源配置,调动企业员工的积极性,促使企业效益的最大化。预算管理具备上述优势,使它在企业管理中应用广泛,并取得了较好的效果。事实上,很多企业预算实施的效果并不理想,预算管理的作用也未能完全有效地发挥。针对预算管理中普遍存在的共性问题,提出针对性的解决方案,以实现企业的战略目标。
  一、预算管理的重要意义和作用
  预算管理作为企业内部较为成熟且有效的控制方法,实现并整合了公司业务流、信息流、资金流,对企业规划战略目标、控制日常经营活动、分散企业经营风险以及优化企业资源配置具有重大意义。
  (一)为企业经营业绩提供评估标准
  全面预算管理根据公司战略目标去制定阶段性计划,为企业的经营成果提供业绩评价标准。企业通过预算及时发现经营过程中存在的各类问题,并做些事前控制,由此提高企业的市场适应性,促使中高层管理人员能够及时、有效地解决问题。预算需要激励机制作为保障,同时预算也为企业激励机制提供了数据基础,两者相辅相成。
  (二)加强企业各部门的沟通和协调能力
  全面预算活动需要统筹兼顾整个系统的各个方面,是一种自上而下、上下结合的沟通手段。它纵向能帮公司形成目标链条,横向能加强各部门的协作联系,最后在公司经营目标上达成共识。通过预算管理,财务部门需加强与业务部门的沟通协作,深入了解业务、互相学习、共同提高,做好全面预算管理工作,促进“业财融合”;而业务部门除了完成本部门的预算外,还需要控制风险,使财务数据成为业务决策的依据。
  (三)实现资源优化配置,提升公司的竞争力
  全面预算的编制和实施过程实质上是企业内部资源的再分配过程。由于资源的稀缺性,企业需统筹兼顾现有资源和将来可调配的资源,用企业的战略方针和业务规划为指导,将资源在企业不同业务部门之间进行再分配。资源分配需要遵循的原则是根据企业战略目标进行最优化配置,企业通过编制预算,把企业资源的优化配置过程进行固化并数字化,这样有利于企业资源流向效益好的业务部门,实现企业整体目标,从而提升企业竞争力。
  (四)有利于企业奋斗目标的具体化
  全面预算管理以企业战略为始发点,通过层层分解公司目标,使公司、部门、员工三者统筹一致,确保实现公司局部利益与整体利益的高度统一。同时,公司管理层通过使用预算管理将公司各项计划落实为具体可操作的事项,由此确定可行目标,让公司管理层预见各种可能发生的问题,从而规避经营管理的潜在风险。
  (五)加强日常经济活动控制
  首先,预算可以将经济业务预算精细化,将日常经营活动控制在预算范围之内。通过预算控制就能分辨出正常支出或额外支出,可以让高层管理者从繁重的审批中脱身。其次,全面预算要求公司管理者做到事前计划、事中控制、事后分析。管理者通过分析预算执行数与预算数的差距,可以发现问题,并及时采取有效的控制措施。最后,通过执行全面预算管理还可以为管理层揭示企业下一年度的风险点,可以预先采取控制措施来防范,从而达到风险规避的目的。
  二、企业全面预算管理存在的问题
  (一)没有建立完善的预算指标体系
  编制预算的目的是控制风险,更好地实现经营目标。但部分企业编制预算无明确的战略指导,只重视短期利益,导致预算脱离实际。由于缺乏完善的预算指标体系,企业无法将其经营的各阶段有机联系在一起,有的只针对成本费用进行预算控制,有的注重利润预算但缺乏亏损预算意识,这些都将导致预算编制的片面性。预算管理是一种全方面、全过程的控制,正是因为缺乏整体观念,预算管理才会出现空白地带,造成盈亏不知的局面,影响预算管理的实施效果。
  (二)预算管理意识薄弱
  预算管理是一种全面布局、全员参与、全程控制、全额管控的现代企业管理模式。预算管理的实施涉及整个企业的各个业务环节。很多企业开展预算管理工作的意识比较薄弱,往往将预算管理工作简单交由财务部门去实施,使预算管理在整个实施过程中参与部门非常单一,因为得不到其他部门的联动执行,就会缺乏员工的支持,使预算的实施效果不尽如人意。
  (三)预算相关的信息化系统不完善
  预算编制工作需采集大量的市场、业务、财务等信息和数据,并需要对这些数据进行跟踪分析和调整控制。如果每个环节或部门仅靠人工汇算统计,一是工作量大,效率低,预算工作周期长,二是数据量大,仅靠人员分析准确率低,三是预算实施需要适当调整和进行执行分析,若仅依靠人工统计会导致舞弊现象出现。所以在信息化时代,如果企业仅靠人工运作难以胜任,缺乏必要的信息化支撑系统,会导致预算编制效率低、信息准确性不够,因而影响企业决策的时效性和准确性。
  (四)人员素质不高,缺乏有效的考核机制
  预算编制人员综合素质不高,导致预算编制的水平不高。现在企业经营业务日趋复杂,对预算编制人员的专业性提出了很高的要求,企业预算编制人员的素质决定了预算质量的好坏。企业人才的引进和培养是完善企业全面预算管理的重要保障。除此之外,考核和奖惩机制也是影响企业预算目标实现的重要原因。业绩考核需要配套奖罚措施,没有奖惩就缺乏激励,最终考核工作只流于形式,预算就会失去权威性,因而影响预算管理激励作用的发挥。   三、有效实施预算管理的措施
  (一)加强全员预算管理理念
  预算管理通常是横管到边、纵管到底,全程覆盖、全员参与。预算的目标下达,计划编制、汇总平衡、业绩考核等不仅仅是财务部的工作,也是企业全员需要共同參与的事。只有将“预算目标”层层分解,使人人肩上有指标,让每一个参与者学会算账,建立“先算后干”的成本效益意识,才能真正意义上将预算管理运用到整个企业的各个业务环节,使企业的资源在各部门间有效协调和科学配置。除此之外,全面预算有效运行的关键还在于不断提高员工素质,所以企业必须重视人才的引进和培养。
  (二)建立健全预算管理组织体系
  预算管理的组织体系是全面预算管理方案能否落地和实施的基础,从绩效管控的意义角度上讲还是全面预算管理的对象。预算管理从企业最高层到各部门乃至每个员工的责权利关系角度,明确各自的权限范围,科学管理和可靠执行,使预算目标、预算行为与预算结果得到高度的协调与统一,才能提高企业的战略性反应能力,达到企业价值不断提升的战略目标。
  (三)建立预算考核机制
  员工最重视的是薪酬福利和职业晋升。只有把预算的执行结果与绩效挂钩,才能最大限度地激励员工。评价预算执行业绩的主要依据是预算目标,预算考核必须与激励制度相配合,采用奖励为主、扣罚为辅的原则,体现目标、责任、利益的相互统一。通过建立完善的绩效考核体系,将预算的实施情况纳入考核体系中,进一步强调预算执行的严肃性。当然,为了更好地适应经营环境并提升市场竞争力,我们要适时调整考核指标,优化考核的制度,始终保持预算考核制度能发挥最积极的作用,并保持制度的科学性和有效性。
  (四)定期回顾预算的执行情况
  预算执行过程是整个预算最关键的环节,预算编制完成后,管理者要在预算执行、监督、分析、调整和考核的后续工作中进行实践。
  对于后期的执行分析和考核,可以安排月度汇报、季度检查、半年度做一次大回顾,重点是进行差异分析,关注未完成预算的重点项目和重点环节,如果实际经营情况比预算相差较大,需要采取更强有力的措施来促进全年目标的达成。
  (五)建立支撑预算编制工作的信息化系统
  建立科学先进的信息系统的关键在于加强预算信息系统各种集成,将其与企业的财务软件、费用报销系统、物资仓储系统、人力资源系统、办公软件等实现交互共享,实现对上层支撑,对下联查溯源。通过引入信息化系统,企业各部门通过该系统体系化来编制预算,全公司共享各类信息,能使预算编制化繁为简,有利于提高全面预算编制的质量和效率,也能优化预算工作的流程;通过系统设置表内公式、表间公式、校验公式,解决收集数据时间较长、线下收集表格出现版本混乱、校对工作量大等问题的出现;通过信息化系统,可以在系统实时生成各预算主体的预算执行情况表,动态掌握各主体预算执行情况;通过信息系统运用多种方法进行有效的预算分析,能够及时、准确地发现潜在风险,并控制风险,确保企业战略目标的实现;有了信息系统的支撑,从预算编制到实际发生数的取数都直接通过系统自动完成,让预算工作变得高效简洁,简化企业大量财务统计岗位的工作压力。
  四、结语
  全面预算管理作为企业内部管理的一种行之有效的管理方法,比较系统化、兼具战略思考,对优化企业资源、有效实现企业经济效益、提升企业的管理等方面都有积极的作用。综上所述,企业需要进一步增强预算意识,并且结合公司经营战略目标和公司经营环境,建立系统的全面预算管理机制和信息系统,不断地完善和修正,促使公司管理水平不断提升,从而成为企业发展中不可或缺的一项管理工作。
  (作者单位为杭州四达电炉成套设备有限公司)
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