浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策
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摘 要：随着我国现代市场经济的蓬勃发展，商业间的竞争已被点燃。这种竞争不得不使企业采取一定的方法来扩大销售，大多数企业都会选择赊销，这样就产生了应收账款。任何事物的形成都有利与弊，对于应收账款，一方面可以帮助企业增加销量减少库存，节省存储、保险、管理等方面耗费大量成本，另一方面是存在一定的市場风险，管理不好可能直接导致财务危机，所以说应收账款的管理对企业来说越来越重要，它直接关系到企业的财务状况。
关键词：应收账款;管理;赊销
应收账款是指企业在正常经营过程中，为销售商品、产品和劳务而向购货方收取的款项，包括应由购买方或接受劳务方应缴纳的税款、以及代购买方支付的广告费和各种运杂费用等。坦率的说，应收账款实际上是企业出售形成的一种债权，是因买方购买货物或服务承诺在规定的时间内支付的款项。
一、应收账款的特征
（一）较高的风险性。其实，企业在整个赊销过程中并没有实际的资金流入，只是把商品销售出去，减少了商品的库存，但是购买方能否在约定的时间内付款是一个未知数，这要取决于购买方的信用状况，公司的经营情况等。如果信用良好，公司资金周转得开，偿付了款项，那么就是实实在在的增加了我们的销售额。假如赊购公司出现了经营危机或者资金周转困难，那么偿付款项的可能性就是微乎其微，我们处于一个相对被动的情况下，应收账款形成后将面临着无法收回的高风险性。
（二）较高的回收成本。为了避免这些不良贷款给企业造成经济损失，企业就必须雇佣一些专业的人员或者团队去催收货款，有的还需要走法律程序，在这无形之中就给企业增加了负担，有的可能货款追回来了，但是减去花费的钱，最后也所剩无几;有的追不回来，那么所花费的这些人力物力财力就全部浪费了。所以说，应收账款的回收成本通常很高。
（三）回收的周期受多种因素影响。虽然说企业已经和购买方签订了赊销合同，规定在什么时间付款，但是这些款项往往数额很大，周期很长，相应的风险也会更大。应收账款的回收周期会受多种因素的影响，易出现逾期及坏账的情形，这可能导致公司资金回收周期长，长期免费由买方占用。
二、应收账款管理的目标
应收账款管理的目标，是制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售利润与采用该政策预期成本之间进行权衡。仅当增加的销售利润超过应用此政策的成本时，才能使用和实施这种政策。可以得出结论，通过科学的管理方法，企业可以更好地平衡应收账款的风险、成本和收益。当通过赊销取得的营业利润高于应收账款的管理费用时，这种赊销才是企业想要的，与企业追求的利益目标一致。
三、公司应收账款管理存在的问题
（一）忽视应收账款日常管理
一些企业只注重销售和利润增长情况，忽视了应收账款回款管理情况，致使利润指标不断提高，财务风险也随之增大，致使形成坏账或资金断流的风险;日常管理不完善，如未与客户签订书面合同，仅为口头约定，导致后期结算时，双方产生争议;与客户对账未保留对账痕迹，致使走法律诉讼程序时，相关证据不充分，或胜诉没有资产保全，致使客户资产转移，导致法院无财产可执行;对销售人员的奖励与惩罚机制不健全，使得销售人员只考虑销售业绩，完成业绩指标，不注重回款情况，形成了较大的应收账款，其实很大一部分销售回款在于销售人员是否积极推动回款;财务未建立相关应收账款控制及预警，如对有关应收账款的恶化提出预警，欠款情况向更高级别管理人员通知，在什么情况下对应收月结账号予以关闭及采取相应保全措施等。
（二）忽视客户动态信息
未及时关注到客户的动态信息，如客户的资金流情况、履约情况、法律诉讼情况、政策风险情况，没有及时地掌握应收账款的即时状态，使管理不具有针对性。如果及时了解以上情况，我们可以提前做好对策，减少损失。
（三）忽视客户的信用管理
企业没有完善的信用政策，客户信息管理不完整，对客户咨信度调查不够深入，致使信用不良客户与企业签订月结合同;信用政策和信用期限管理粗放，对个人客户给于信用期限不宜太长，从业内违约率来看，个人客户违约率较高;客户信息管理不完整，双方对接不畅;业务人员出现岗位交替时，档案交接不完整。
四、公司应收账款管理问题的对策
企业进行应收账款管理的作用是在享受赊销带来的收益的同时，又可以规避不必要的风险。合理的应收账款管理在提高应收账款周转率以及质量、降低坏账风险和管理成本方面方面发挥着重要作用。为了更好的经营和管理应收账款，根据存在的问题提出以下几点策略：
（一）加强应收账款的日常管理
企业应时刻关注应收账款的日常状况，这有助于分析日常应收账款的持有水平，与应收账款总额达到一个合理的平衡点，设定可控线。否则，应收账占比太大，账龄时间长，回收难度大，导致坏账的风险就高，企业损失就大。
企业高管、销售人员、财务人员应充分认识应收账违约的财务风险，建立健全应收账款管理机制。明确所有赊销业务均必需签订合同并走相应的合同流程审批程序;财务部门定期与客户对账并保留对账痕迹（书面或公司邮件）;开展账龄分析，账龄的年限越长导致收回货款的可能性越低，坏账风险也随之增大。坏账多，资金的无法收回，企业就会面临着经营风险，没有资金，开发新的项目无法完成，就会约束企业的发展和壮大，经营成本就会降低，很难在市场中获得竞争优势;开展分级管理不同的级别客户，给于不同信用额度、不同的信用期限、不同的监控管理。逾期时及时协同法务、财务上门催款、发送律师函、发起法律诉讼程序，必要的可以申请财务保全;企业要经常监督应收账款的变化，找到一个最佳的应收账款持有比率和持有周期，使企业获得最大收益。
提高坏账风险意识，每家公司都存在应收账款坏账的风险，难以避免，但是要控制这种风险。分析账面数据，做好预测和防控。根据对坏账准备的分析，账龄超过1年以上的且难以收回的，对于这一部分账款，在今后的日常管理中，应该给予特别的关注，确认逾期的原因，及时的计提坏账准备。 （二）加强客户动态化跟踪
对于客户档案，不是静态的，而是动态的，公司必须定期、不定期的对客户进行调查，可以通过与客户的员工交流、行业交流、进行实地考察、利用公共资源等渠道来获取最新的客户信息，有利于降低未来面对的风险。在整个动态化跟踪过程中，是需要三个部门一起来完成的，首先销售部门，他会与企业的客户进行直接沟通，要尽量了解客户的信息及信用状况等，存在信用风险要及时反馈，其次信用管理部门，需根据销售部门及时收集客户的信息，最后是财务部门，要定期及时的与客户对账，分析账龄，提示付款，减少这方面带来的损失。
（三）加强客户信用管理
建立科学的信用政策，从选择客户、合同签订、授信条款、回款全过程进行信用管理。建立客户资源管理系统，掌握完整的客户信息资料是实施赊销管理的第一步，只有这样才能对客户进行合理、准确的分析。
掌握完整的客户信息资料是实施赊销管理的第一步，只有这样才能对客户进行合理、准确的分析，详细的客户信息也是高效收回账款、预防风险的基础。要想对客户做出准确的判断， 客户信息档案是不可或缺的。客户信息档案的信息收集由销售部门完成，公司销售部门应在收集、整理客户资料的基础上建立客户档案。档案一式两份，一份销售部门管理、一份总经办保管。销售经理为客户信息档案的最终负责人。
客户信息档案不但包括欠款客户，也应包括信用良好、往来已结清的现有客户，档案应包括：客户的法人信息、公司地址、联系方式等工商登记情况;银行账户信息、合同及审批流程、对接人、过往对账信息、信用情况。详细的客户信息也是高效率回笼资金、预防坏账风险的基础。要想对客户做出准确的判断，公司应该详细的了解客户的基本信息、经营情况、高管人员异动情况、财务状况、重大市场交易情况以及合同履行情况等，整理成客户信息资料。对于客户信用状况，履约能力好的，公司可适当放宽信用额度，期限等条件，增加销售额，使企业利润最大化。
客户信息资料为公司重要档案材料，所有经手的管理人员需妥善保管，经手管理人员岗位异动时，该资料的移交为交接工作的主要组成部分。客户的初期信用额度应持谨慎态度、主要依据与其历史交易情况、净资产情况（履约能力如何）、流动资产情况，以及对外是否提供担保或者与其他公司之间有没有法律纠纷情况（或有风险）等因素确定。凡初次赊销的信用新客户，信用额度一般为正常信用額度的80%，如新客户确实资信情况状况良好，确实需要提高信用额度和信用期限的，必须经销售经理、财务经理、总经理签批后方可实施。
五、结语
综上所述，应收账款管理是企业财务管理中的一项重要工作，企业应建立科学、完整的应收账款管理体系，应积极的采取相应措施，控制相关环节，减少和规避信用风险。应收账款仅靠财务部门难以管控，需要各参与部门相互配合，形成一个系统的应收账款管理体系。建立完善的应收账款制度、如信用评价、合同签订、坏账摧收等模块。财务部门定期及时地通报给相关部门应收账款信息，合理有效的防范应收账款风险，企业应从自身实际情况出发，充分利用信用政策、在信用政策所增加的销售利润与采用该政策预期成本之间进行权衡，加强日常管理，动态化评估、合理控制企业的财务风险，使企业利益最大化。
参考文献：
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[2]刘仪.FD公司应收账款管理问题研究[D].陕西：西安石油大学，2019.
[3]沈越.基于企业战略的家电行业应收账款管理研究[D].北京：对外经济贸易大学，2016.
[4]刘志国.H公司应收账款管理的现状及改进策略研究[D].河北：河北经贸大学，2018.
作者简介：
孙 亮（1982.11-）;性别：男;学历：本科;职称：中级。
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