浅谈行政事业单位财务内部控制工作
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摘要 2014年，国家政府部门出台了行政事业单位的内部控制规范，实现行政事业单位内部收支两条线，实现单位资金集中支付。内控管理规定对现有的内控体系的构建产生了较大的影响，但是目前有些单位还存在着内控人员专业能力不足、单位的风险防控工作不足等问题，造成单位财务内控管理效果不佳，使财务内控难以达到相应管理的目的。
关键词 行政事业单位;内部控制;财务管理
一、行政事业单位内控的意义分析
近年，国家政府部门加大对行政事业单位审计监察，要求各单位规范运营活动，落实内控制度。单位构建内控体系，可以对经营管理人员有一定的约束，使权力可以在控制的范围内来行使，以保证单位国有资产更加安全，实现保值增值，提高单位的社会公益服务水平，增强职工的法律意识。内控可以确保单位在合规的状态下运营，执行内控制度对于单位的稳定运行有着至关重要的作用。内控有助于减少单位运营的风险，使单位可以进一步推动改革工作落实，使财务管理、资产管理、资金管理、采购等各项管理活动更加规范高效。
二、财务内控的问题分析
（一）管理层人员对内控重视度不足
部分行政事业单位的管理层认为内控会制约部分运营活动的开展，这是对内控的片面性认识。这些人员并没有真正了解到内控工作的作用，没有了解到内控对于规范单位各类活动的作用。职工的内控意识薄弱会阻碍内控制度的编制，不利于内控制度的落实。
（二）单位职工的专业能力不强
近年，随着国内经济的稳步发展，行政事业单位深化改革步伐不断推进，要求一些单位要积极转变财务工作方式，增强对单位财务资金管理、财务核算管理的控制。但是目前部分单位人员的专业能力还不能满足财务工作创新的需要，一些单位人员的思想比较传统、保守，单位的财务人员专业能力比较薄弱，会使单位的财务转型、财务制度设计工作无法贯彻落实。部分单位招聘的新员工工作经验不足，对新政策和单位的制度了解不够深入，很难将政府新出台的新会计准则、新制度落实。部分单位内部财务管理岗位工作职责不清晰，经常会存在一人多岗的现象。部分财务人员认为学习国家的改革政策、事业单位的运行管理制度与自身工作没有太大的关联，在实际工作中，不太遵守制度，造成单位财务内控制度设计和制度的执行存在一定难度。
（三）内控制度实施力度不足
某些行政事业单位内部对内控不太重视，认为内控运行过程比较复杂，造成部分职工缺乏主动性，不愿意落实内控制度;有些内控工作比较专业，但是相关工作人员的工作经验和知识欠缺，对内控制度理解不深入，会使内控工作浮于表面;内控专业人员较少，难以达到单位的内控要求，会造成内控的实施效果不佳;有些人员片面地认为内控只是单位的一项财务工作，未能将内控与单位整体运营相联系，也未将内控与每个工作人员的工作相衔接，这就使职工无法认识到内控对于单位防范风险的作用，导致内部不愿执行或内控工作流于形式，无法将内控工作落实下去。
（四）制度执行不到位
有些单位比较重视制度的编制，而忽略了制度的执行，也不能对执行过程进行检查和考核，缺乏必要监督，容易使单位产生重大运营风险，造成内控的执行效果不佳，也无法保证国有资产安全。有些单位的高层领导没有认识到内控制度执行和监督的作用，单位内部缺乏内控监督部门，使单位的运行管理机制不够完善，无法达到内控的目的[1]。部分单位制订了预算方案和预算计划，但是对于预算执行过程却未能够开展预算绩效考核，使单位的运营管理活动受到阻碍，未能在单位建立内控的监督部门或者内控监督岗来监察内控制度执行状况。
三、优化完善单位内控制度的对策
（一）提升管理人员对内控的重视度
管理人员对内控制度编制和内控体系构建要更加重视，由高层领导给予内控制度编制更多的人才支持、政策支持和资金支持。由班子成员去主推内控工作的落实，提高职工对内控的认识，才可以在单位创造一个良好的管理氛围。高层领导在单位大力宣传内控管理，然后由基层职工去实施制度，落实方案，使内控成为单位运营的一个重要管理文化。让全体职工对内控有统一的认识，这样才能让单位的各类运营工作得到较好的制度保障。
（二）提升内控人员的专业能力
在单位日常的运营管理工作中，内控人员要积极学习财务内控知识，利用闲散的时间提升自己。单位给内控人员开展一些内控管理培训，创建内控学习平台，尤其是要讲解新会计制度和新税法的相关内容，让职工对新政策有较深的了解。要在单位创建财务管控体系，设计内控制度，由内控人员积极配合财务内控制度的编制和落实，认真地执行各项制度。使单位的权责更加分明，促使单位的财务工作人员合规合法地开展工作。内控部是一个职能部门，它会给单位的其他运营部门提供内控运营支持，需要由内控人员了解运营工作，了解单位各个运营活动的流程，与业务部人员联系沟通。内控人员要学习单位的业务知识，才能推动单位的业务、财务的融合，助推单位运营能力的提升[2]。
（三）优化设计财务内控制度，确保内控落实到位
单位财务内控制度贯穿于单位运营的整体过程，在单位运营中，要加强人员对财务内控知识的学习。要在单位开展内控的宣传，让全体职工都明白财务内控的重要性，让内控的新型理念融入每个员工的思想中，调动职工积极落实制度。优化设计内控制度，要将现有财务制度与其他的运营管理制度相衔接，增强内控的权威性和独立性。单位要结合自身的运营状况和管理情况，来编制与单位运营相匹配的内控制度。在单位的运行期间，要适时跟踪追查，根据单位的运行状况来对现有的内控制度进行修订，确保内控工作良好开展。
（四）设计内控监督机制，开展内部审计
内部监督是保障内控制度落实的重要环节，因此，单位要在内部建立监督部，由专门的内控监督人员来监察各部门是否贯彻落实了内控方案;在单位组建审计部，由审计人员开展单位审计监察工作，检查各职工是否存在违纪违法、贪污的问题，对于出现的违纪违规行为，要及时向领导汇报，确保单位的各项运营活动正常开展。另外，还要给审计部配备审计人员，赋予审计工作人员一定的工作权限，避免审计工作遭到其他部门的干扰，丧失了审计的独立性[3]。
（五）优化设计预算管理制度
有些单位的预算执行力度不强，虽然形成了预算制度和预算方案，但有些职工不按预算方案使用资金;有些单位制定的预算方案科学性不足，使用的预算编制方法已经过时，影响单位的预算执行。在单位内，要求预算人员根据预算方案和计划来使用资金，开展预算执行的绩效考核，以加强预算的执行力度;要求各部门严格地按照单位预算方案来办事，紧紧抓住预算控制中的难控和重点内容，提升单位的预算管理水平。
（六）加强对审批权限的管控
单位财务收支审批权限关系到单位财务的安全，有些财务审批不合理，会给单位带来许多困扰。单位应该明确各个运行业务的审批权限，并加大对人员审批过程的监控。对于单位大额资金支出，要由单位领导班子开展集體决策，通过集体决议之后才可以支付资金，控制资金的支付额度，建立一个完善的资金支付体系。
四、结语
部分行政事业单位财务内控机制和财务控制执行存在一系列的问题，随着当前行政事业单位深化改革进程的推进，需要对现有的内控制度进行合理优化，依照制度来办事。单位要构建完善的财务内控体系，使单位的各项运营活动都有相应的制度保障。此外，还要针对制度执行开展相应的监督考核，加大对制度落实的监管，对于单位积极落实制度、遵守制度的员工应该给予更多奖励，对于违反内控制度的职工要加大惩处力度，在单位创建良好的内控管理氛围，助推单位稳步发展。
（作者单位为中牟县人力资源和社会保障局）
参考文献
[1] 肖丽华.浅谈行政事业单位会计内部控制策略[J].经济师，2019（01）：100-101+105.
[2] 李明洋.浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策[J].中外企业家，2019（26）：67.
[3] 何婷婷.浅议行政事业单位会计内部控制制度建设[J].纳税，2018，12（33）：43-44.
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