建筑施工企业实施全面预算管理探讨

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　　摘要：建筑施工企业运营规模和业务范围不断扩大，投融资模式也呈现出多样化的趋势，只有实施全面预算管理，才能有效防控运营风险和保障企业战略目标的落实。本文首先分析了全面预算管理对于建筑施工企业管理实践的意义，阐释了如何结合建筑施工企业的业务、财务以及投资管理特点，构建全面预算管理体系。针对当前建筑施工企业管理理念和组织结构的不足，分析了预算编制、预算计划的执行和过程监控以及考评与优化等关键环节的要求，探讨了改进现有管理机制的有效策略，期望确保全面预算管理体系流畅运转。
　　关键词：全面预算管理;体系构建;建筑施工企业;管理机制
　　中图分类号：F275 文献标识码：A
　　1 全面预算管理对建筑施工企业的重要性
　　1.1全面预算管理
　　全面预算管理针对企业未来一个运营周期的各项经济活动，围绕利润、销售额以及产值等战略目标，运用科学的方法分析落实运营计划所需的人力、物资以及财务资源，预测特定时期内企业的现金流和利润率等量化运营指标的走势，有助于优化管理决策和企业的资源配置。全面预算管理的实施范围覆盖了企业运营的所有领域和各个管理环节，参与者包括每一名员工，而且是对预算计划从编制到后评价的全程监控。所以，实施全面预算管理。可以让企业的管理体系围绕量化且被细分的战略目标高效运转，基于全面预算编制的战略规划在执行过程，会得到动态的监测、考核评估与优化;让管理者得以从全局视角掌控各项经济活动的进程，对预算指标偏离既定轨道的原因进行分析并加以纠正，有助于控制运营风险、提升资源的利用率。
　　1.2实施全面预算管理的重要性
　　近年来随着建筑工程领域产业结构调整以及市场环境的变化，施工企业大多采用集团化运营的模式，在业务方面涉足房屋建筑、路桥以及市政基础设施等多个领域。在同一个财务管理周期内，运作着多个处于在建、筹划以及投标等不同阶段的项目，加之投融资渠道与模式的多样化，使得围绕项目管理进行的传统预算管理模式无法满足建筑施工企业的成本控制、风险防范需求，也不利于体现资源优势和保持足够的竞争力。而引入全面预算管理理念和方法，则可以让建筑施工企业精确控制现金流，动态优化各项投融资计划与工程项目建设规划，围绕总体战略目标优化各类资源的时空配置，有效运用税务筹划和财务分析等现代企业管理工具降低运营成本，并且达到强化内控机制、规避财务管理风险的目的。
　　2 实施全面预算管理的要求
　　2.1企业管理理念与组织结构的适应性
　　在全面预算管理模式下，建筑施工企业必须围绕特定运营周期的总体战略目标进行预算编制，并且将预算指标进行科学的分解和落实，跟踪分析相关规划的执行状况以及管理策略的有效性，在必要时启动优化和调整机制。而不是只关注单一工程项目的预算管理，或者以达到某一项经济活动的预期利润为目标。所以构建全面预算管理体系必须以改变传统的管理理念为前提，依据相关理论在建筑企业内部贯彻全员参与的理念。以财务管理部门为核心构建协同机制，在全面预算编制、审核、执行以及考评过程中，由专门机构进行组织和协调，确保每一个岗位的人员履行各自的职责，提升建筑企业管理体系的运行效率并形成对运营、投融资以及财务预算管理的全过程监控。
　　2.2制度保障体系的完善
　　全面预算管理的实施需要有与之匹配的企业管理制度体系，才能确保预算管理目标的细化分配与有效落实，基于岗位职责的明确划分、奖罚分明和可操作性强的考核评价制度，实现全员参与预算管理，促使部门间的工作流畅衔接：一是实施全面预算管理旨在强化建筑施工企业的内部控制机制，依据准确、科学的预算方案从全局视角优化企业的资源调配，所以现有的绩效考评、岗位管理制度必须加以整合和完善[1];二是在实施全面预算管理的情况下，需要动态优化管理决策并控制每一项经济活动规划的执行过程，所以信息的采集、汇总与传达必须保持精准、高效和流畅，确保企业各层级、部门的管理人员在执行和控制预算方案时，及时洞察异常现象并做出合理的决策，而这需要以规范化的业务处理与决策流程为基础。
　　2.3预算编制管理
　　全面预算的编制过程需要建筑施工企业的所有部门、基层单位乃至个人的参与，才能够以财务管理部门为核心完成对各项指标的精确预测、分解并形成可执行的预算方案。所以必须在经营预算、投资预算等预算方案的编制过程中首先确定总体的战略目标，包括建筑施工企业在相应运营周期内的总体目标以及各执行主体的目标。其次，需要自基层单位开始逐级编制自身的预算方案并进行汇总、分析，综合企业的运营状况编制总体预算方案，由各部门参与论证并进行优化，直至确认其合理性并通过审批。所以这一过程需要建筑施工企业上下管理层进行密切沟通和协作，共同参与预算方案编制、审核以及优化。
　　2.4执行过程的监控
　　传统的企业预算管理基本由财务部门完成，侧重于对相关指标的前期预算以及计划执行后的核算。而全面预算管理则要求动态监控预算计划从下达到执行完毕的全过程，由各执行主体的业务管理、成本控制人员以及财务管理部门实時跟进执行情况，核算各项量化指标并预测其走势，进而基于内控机制持续优化管理策略，并且在必要时调整预算方案当中的某一部分。所以在实施全面预算管理的情况下，建筑施工企业必须对现金收支、物资消耗进度以及市场价格等一系列数据进行跟踪核算和预测，以掌握各项经济活动进行过程中成本、目标利润等核心预算管理指标的动态。
　　2.5考核与评价
　　将全面预算方案落实情况的考核评价与企业的人力资源管理相融合，让具体岗位员工的薪酬与相关预算指标达成相关联，有助于激励全员参与预算方案的编制并关注其执行过程，发挥出员工的创造力，降低生产以及运营成本。此外，对建筑施工企业的全面预算管理进行后评价，可以在确定下一阶段战略目标以及编制下一个运营周期的预算计划时，有更加全面的信息参考，并且针对预算管理机制、运营策略的不足之处加以完善。 　　3 全面预算管理的实施策略
　　3.1强化预算管理意识并优化管理体系的结构
　　建筑施工企业的运营模式有别于一般商业性组织机构，在长期围绕工程项目组织、调度各类资源并实施预算管理的情况下，企业员工以及各层级的管理人员没有普遍具备预算管理和成本控制意识。对于这一问题应从改变管理层的运营理念着手，借鉴和学习现代企业实施全面预算管理的典范和相关理论，理解全面预算管理的精髓，致力于完善现有管理体系[2];并且在企业内部通过培训和宣传普及全面预算管理理论和常识，让所有员工将岗位职责与企业的预算管理联系起来。此外，要根据全面预算管理需要设置专门的组织机构，由各预算方案执行主体的管理人员组成预算管理委员会，履行全面预算编制管理、执行过程监控以及绩效考评等职责。
　　3.2整合并完善制度保障体系
　　为了适应全面预算管理要求，建筑施工企業需要对目前的管理制度体系进行梳理和加以完善。首先，为了保障预算编制、执行以及监控职责的细化落实，需要在现行岗位管理制度中增加相关条款，将预算指标的落实做为员工绩效考核的评价标准之一，并且明确奖罚细则。其次，规范企业各个运营环节的决策流程并明确所有部门、基层单位在预算管理过程中的角色，围绕全面预算管理以及总体战略目标的落实，形成运转流畅的内控机制;让财务部门主导的预算管理得到全员配合，并且基于各管理层级、部门之间的协同，实现对运营风险、成本的有效控制。
　　3.3规范全面预算的编制管理
　　预算编制质量决定了全面预算管理的成败，所以必须规范这一环节的管理：一是根据各项的编制要求，结合建筑施工企业的经营模式、项目管理特点，以保障战略目标落实为原则合理确定预算内容，针对不同的预算项目选择适用的编制方法、明确编制依据;原则上项目施工相关的内容采用弹性预算，运营管理费用则可以使用零基预算模式，而利润相关内容选择概率预算，以有效控制不确定性因素对预算计划执行的影响[3];二是要明确信息采集、传递、分析处理以及预算方案审核与优化的流程，保障预算编制依据的可靠性，基于上下协同保障最终预算方案内容、指标分解以及执行规划的合理性。
　　3.4完善预算计划执行过程中的监控机制
　　对预算计划执行过程进行动态监控是实施全面预算管理的最关键环节，有效的监测与控制机制可以让管理层实时掌握企业的现金流、成本等核心预算指标的变化，及时就意外状况做出响应和调整既定管理策略。所以必须审视现有内控机制，围绕企业的财务管理部门构建预算计划执行的监控机制，通过动态的成本分析、财务核算，比对预算计划当中的相应指标。当出现一定程度的偏离时向管理层以及预算执行主体发出预警，通过调整控制措施加以纠正，或者根据需要启动预算计划的调整程序。
　　3.5绩效考核与预算管理的后评价
　　就预算计划执行状况完成员工的绩效考核是全面预算管理的又一主要环节，建筑施工企业应依据相关制度以及考核标准，在一个运营周期结束时，对每一名员工在预算计划执行过程中的表现给予客观评价，并且落实奖罚规定，强化员工的成本控制意识，激励全员参与预算管理。此外，建筑施工企业必须完善全面预算管理的后评价机制，除了审核主要预算指标，还要总结各个管理环节的得失，对各类数据进行深入分析，使之成为下一步战略决策的价值依据;并且回顾预算计划执行过程中出现的各类问题，探讨完善管理体系的有效途径。
　　4 结束语
　　全面预算管理要求建筑施工企业对现有的财务管理体系、内控机制以及管理理念做出调整，才能够基于高质量的全面预算编制，实现对各项经济活动的动态控制，对预算指标在落实过程中的异常走势做出响应。此外，由于全面预算的编制、执行过程的监控需要多个部门、单位的有效协同，所以还必须把握住全面预算管理的要点，完善相应的制度保障体系并规范管理流程。
　　参考文献：
　　[1]  刘倩.建筑施工企业全面预算管理[J].中国国际财经（中英文），2018（7）：139.
　　[2]  李超.建筑企业全面预算管理存在问题及改进对策[J].中国经贸，2018（15）：160-161.
　　[3]  韩家楚.试析如何建立施工企业全面预算管理体系[J].财会学习，2019（17）：63，65.
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