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中小企业内部审计存在的问题与改进对策

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  摘要:中小企业在发展过程当中,应当重视内部审计工作对企业经济效益的提升作用。当前中小企业内部审计工作发展速度相对较为缓慢,且在发展过程中还存在较多问题,不仅影响了中小企业内部审计工作质量,对于财务管理方面也无法起到有效的制约和促进。在当前情况下,中小企业应当加强内部审计工作的建设,通过拓展内部审计范围以及优化人才队伍建设等方式,提高内部审计工作水平,为之后的发展提供助力,避免发展中可能出现的工作风险,实现风险的及时规避。
  关键词:中小企业;内部审计;问题;改进对策
  引言
  中小企业由于自身特点,基本上不太注重内部审计工作,在内部审计工作的开展过程中缺乏专门的制度指导,且较少有专门的审计机构推动内部审计工作的展开。在当前市场竞争不断加剧,整体社会经济不断变化的情况下,中小企业应当对内部审计工作加强重视,充分利用现在的信息技术对财务工作等进行有效的分析,实现管理质量以及管理水平提升,提高企业的经济效益。
  一、中小企业内部审计工作背景
  当前我国经济发展进入新的阶段,在经济整体转型时期,中小企业作为当前社会发展中最为活跃的组织群体,对社会的稳定以及经济发展的推动作用也逐渐凸显出来。虽然当前中小企业整体规模较小,但随着一系列利好政策的推动,中小企业的数量以及规模将会逐步增加。为了有效推动中小企业的发展,国家层面也制定了专门的优惠政策,对中小企业融资以及税收方面提供了一定的优惠,在这种利好情况背景下,中小企业应当抓住当前优惠政策,优化自身的治理结构。而优化中小企业自身治理结构,其中很重要的一方面就是内部审计工作。
  内部审计工作是中小企业管理的重要组成部分,具有举足轻重的作用。中小企业拥有良好的内部审计运行机制,既能够对当前的经营做好有效的引导工作,对财务数据的真实性以及合法性方面做好审查,避免出现财务风险,又能适应中小企业未来的长远发展规划,解决发展中内部审计工作中可能发现的问题等对企业治理带来的不利影响,有效提高中小企業的内部控制力度,提高运作效率,维持自身正常运行,进而发挥内部审计在企业发展道路中的职能和作用,对企业的经济效益起到有效提升的作用,促进中小企业的快速发展。
  然而,当前中小企业在内部审计方面没有明确定位,且范围以及内容方面不规范,不能适应当前企业治理需求,不仅对企业长远健康的发展无法起到有效的引导,甚至可能出现未知的风险。因此在此情况下,加强内部审计工作,更利于中小企业适应社会转型要求,更符合中小企业长远规划需要。
  二、中小企业内部审计存在的问题及原因分析
  (一)内部审计工作制度不完善
  企业开展内部审计工作,需要有完善的内部审计工作制度。中小企业由于建立时间较短,在工作过程当中还存在很多不规范地方,因此更需要对制度规范提出更高需求,以期加强对内部审计工作的进一步引导。当前,虽然《企业内部控制基本规范》《企业内部控制审计指引实施意见》等能够为中小企业审计工作提供参考与借鉴,但由于内部审计工作制度不完善,工作无法有序展开,对中小企业发展必将造成相应影响。
  (二)内部审计工作的定义存在问题
  中小企业对于内部审计工作定义方面存在问题。首先,独立性问题,中小企业在发展过程当中对于内部审计工作并不重视,这也导致内部审计工作在独立性方面无法得到保证。一般情况下中小企业开展内部审计工作的人员缺乏相对独立性,负责内部审计工作的人员,既有财务部门的工作人员,也有来自管理层的部分人员,而这部分人开展内部审计工作,往往受到公司相关利益部门的制约,甚至部分中小企业每次开展内部审计工作,都是临时抽调部分工作人员,导致在工作中时不可避免会牵扯到原来部门的利益问题。另外,内部审计工作缺乏专门监督机制,导致内部审计工作未能有序展开,其权威性也大大降低。其次,在内部审计工作的范围限定问题上,由于中小企业缺乏开展内部审计工作的经验,因此对于内部审计工作,往往重视对于财务收支方面的查询,针对财务数据的真实性以及基础数据的完整性方面进行审计,在开展内部审计中,往往通过手工查账等方式,对会计报表以及账簿等进行查询,而对于财务领域之外的企业经营管理过程以及内控方面的成果缺乏定量分析能力,且在经营过程没有动态审计的观念,导致内部审计工作无法对企业经营起到督促作用。
  (三)内部审计人员的专业素质偏低
  中小企业内部审计工作,虽然涉及的范围以及内容较少,但是依旧需要对企业的业务层面以及管理构架等进行了解,除了必备的财务知识之外,还需要对企业的生产经营以及市场运行情况等进行了解,在此基础上展开内部审计工作。值得注意的是,当前中小企业的内部审计工作人员缺乏专门培训,专业知识薄弱,对内部审计工作内容并不了解以及工作技能不熟练,因此在开展内部审计工作过程中,对于涉及财务知识以外的审计理论和方法等方面内容掌握甚少,内部审计工作无法发挥本身的职能作用。
  (四)信息化运用等方面无法有效落实
  中小企业对于内部审计工作的重要性没有足够认识,因此导致在内部审计工作过程中,对于内部审计工作相关配套岗位的设置以及运用到的技术没有做好及时的引进。如在一些关键岗位上没有做到配备专门的人才,导致内部审计工作展开出现一定的阻滞,而且在内部审计工作中对于复杂的财务数据以及业务数据进行分析时,没有充分使用SQL等数据分析工具,使得对于数据分析时整体分析结果缺乏科学性,甚至会出现一定的纰漏,导致内部审计工作无法起到应有的作用。
  三、中小企业改进内部审计工作的措施
  (一)建立完善的内部审计制度
  首先需要对内部审计制度进行完善,根据我国政府颁布的最新政策以及当前社会经济发展形势,中小企业开展内部审计工作,更需要结合当前实际情况对内部审计制度进行完善,但是鉴于中小企业本身经营范围以及业务内容的局限性,因此,盲目照搬大型企业的内部审计制度,有可能对中小企业的内部审计工作难以起到有效推动作用,因此中小企业管理人员应当结合企业实际情况,建立起完善的内部审计制度,并就工作程序方面进行落实,将内部审计工作中的责任以及具体的部门相互结合,推动关键环节以及业务程序的全面梳理,明确审计目标以及内部审计人员的行为,使得各流程能够得到有效控制,进而逐步加强内部审计工作的规范性以及制度化。   在内部审计制度完善过程中,中小企业可以派遣专门的工作人员了解当前的市场环境以及行业内相似企业的工作情况,结合优势企业的内部审计工作制度,对本企业的内部审计工作制度方面进行完善,在内部审计制度建立之后由专门的人员负责,对内部审计制度运行的实际情况进行实时跟踪了解,做好内部审计制度的后续完善工作。
  (二)保证内部审计工作的独立性以及职能的完善性
  为了保障内部审计工作独立性,中小企业内部展开内部审计工作,应当在关键岗位上设置有专门的领导人员,而领导人员可以由中小企业的相关独立董事负责,对内部审计工作情况进行及时的总结,并在中小企业的管理层会议上进行及时的汇报,保證内部审计工作的独立性、科学性,从而避免受其他部门利益的影响。而且中小企业内部应当加强内部审计工作的质量,保证内部审计工作的权威性,只有这样才能够对独立性方面起到有效的促进作用,使得内部审计工作能够对企业的内部控制以及经营管理的起到有效督促,提高内部审计工作权威性。因此对于内部审计工作的范围方面应当进一步拓展,对内部审计工作结果加强重视,以内部审计结果对企业内部的人员以及职位等做好调整工作,提高内部审计工作结果的利用率。而且内部审计领域应当涉及公司治理以及经济效益,还有费用效益等方面,将内部审计工作进行协调,由之前的事后监督为主转向事前审计以及事中审计为主,同时借鉴新型的内部审计方式,提高内部审计环境质量。
  (三)提升内部审计人员的能力素质
  提高内部审计工作质量,应当对内部审计工作人员能力进行提升,只有不断提升内部审计工作人员的专业素质,才能够保证中小企业的内部审计工作能够符合现在企业的风险管理要求以及公司治理方向,对公司的战略发展起到有效的参考作用。
  因此在中小企业内部应当对选定好的内部审计工作人员进行专门的培训工作,通过定期培训等方式提升内部审计工作人员关于管理会计等专业知识水平以及熟悉企业各项业务的能力,为内部审计工作展开提供基础,并且对表现突出的内部审计工作人员应当加强专门的培训,以此为基础建立起多元化的内部审计队伍。在内部审计工作中,对于相关的岗位还可以采取不定期轮岗的方式,提升工作人员对于内部审计工作的全局了解,从而有效提高内部审计工作人员的综合岗位能力。为了有效促进内部审计工作人员的工作积极性,还应当对内部审计工作人员的职业发展方面做好规划,通过建立起良好的激励制度以及公平竞争的环境,如对薪资待遇以及制度方面进行创新,拓宽内部审计工作人员的职业发展空间,从而有效促进内部审计工作人员主动学习专业知识,提高自身的能力。
  (四)充分利用信息化技术等推动内部审计工作转型升级
  在当前市场经济波动更加频繁,以及新的信息化技术不断运用的时期,中小企业在开展内部审计工作时,应当加强信息化等技术的应用,通过信息化建设与企业的战略发展相结合,从而提高内部审计工作的效率以及质量,提高相关工作的准确性,进而为企业的良好发展提供坚实基础。
  因此中小企业应当从长远角度出发,加强对企业内部财务数据以及业务数据方面的了解情况,通过更新换代财务管理系统等方式加强数据处理能力,而且为了弥补传统审计方式带来不足,在开展内部审计工作时,对数据方面进行分析时还可以借助SQL等数据分析工具,对审计工作内容进行系统的以及动态化的评价,提高内部审计工作的全过程控制能力,实现全流程的内部审计,进而对风险实现有效的规避。
  结语
  中小企业目前的内部审计工作存在一定的问题,因此无法对工作中的问题进行及时解决,没有办法做到有效的风险规避,为了实现有效发展,提高自身的市场竞争力,应当对内部审计工作中存在的问题进行解决,实现长远发展。
  参考文献
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