大数据背景下企业内部审计面临的机遇与挑战
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作者:匡芬芬 陶智南
【摘 要】随着大数据时代的到来，审计作为一种主要对数据进行判断、分析的鉴证业务，在很大程度上必然会受到影响。大数据作为一门新兴产业技术，其信息处理的高效性和数据传递的实时性，是当下企业内部审计所需面临的机遇与挑战。本文主要考虑和研究大数据时代下，其相关技术将会给企业内部审计带来何种机遇以及挑战，并基于此提出一些相应的措施。
【关键词】大数据;内部审计;鉴证业务
一、大数据背景下企业内部审计的机遇
企业内部审计主要是通过搜集各种财务或非财务数据来分析并降低企业的经营风险，作为公司的监督机构，其地位已举足轻重。当下，随着大数据信息技术的日益完善，内部审计正面临着一次重大改革机遇。通过运用大数据信息技术，企业可以大量储存并分析企业或者相关行业的数据，对可能存在的风险进行识别和防范。
1.大数据信息技术的运用能够提高企业内部审计的工作效率。
传统审计中，企业的审计人员需要到各个被审部门那里获取相关的信息，这一过程既耗费了人力物力，又浪费了时间。而在大数据技术下，可以通过运用相关审计软件获取海量审计信息，并通过数据分析能够帮助企业审计人员在海量数据库中，用较短时间整合出有用的证据，筛选出具有代表性的审计样本。面对业务越来越多样化、复杂化，而数据类型也纷繁复杂的情形下，观察、检查、函证等这些传统的审计方法也必须与时俱进，结合大数据技术进行进一步优化，这样才能满足当下业务所需。如何准确、及时地获取数据对于审计人员来说尤为重要，而人机结合的控制往往比单纯地人为控制更为有效。
2.大數据技术的运用能够有效强化公司治理。
传统审计中，内部审计只是扮演着检查监督的角色，审计人员一般不参与公司治理决策，这种情况下，企业内部审计与公司治理可以说是几乎处于相互割裂状态，这样不利于企业事前控制风险。但大数据信息技术可以使两者处于相交而非平行状态。因为通过运用大数据技术，可以将有些非数据信息转化为数据的表达方式，一并整合到大数据信息系统中，而不需要再使用传统的审计抽样方法，这不仅简化了审计过程，而且审计人员可以通过对这些大数据的分析，给公司在战略决策上提供风险较低的建议，实现公司治理与其内部审计的相融合。
同时，数据技术的运用也使得内部审计与企业治理在对于提高企业价值这一目标上变得更加一致。对于公司治理，在传统审计下，审计人员针对“小量数据”往往关注的是其准确性;而在大数据背景下，审计人员则不能仅仅局限于数据的准确性，还要通过数据分析出企业内部可能存在的异常情况，并对其进行实时关注和监督。通过加强两者之间利益关联程度，在整体上，能有效强化公司的治理。
3.运用高级数据分析能够预测未来趋势，提出审计意见。
大数据技术中的高级数据分析方法，可以对有关联的数据进行分析，并据以预测未来趋势走向。在企业内部审计中，审计人员可以通过审计软件得到大量的审计数据，并以人机结合的方式对数据进行归纳整合，从更高层面、更广范围、更加综合的角度进行深度分析，通过高级数据分析预测出未来的趋势，提出相关审计建议。这也就是一个把数据变为资源、把资源整合为成果的过程。
二、大数据背景下企业内部审计面临的挑战
1.对传统内部审计工作理念的挑战。
大数据信息技术下，会给当前的内部审计带来很大程度上的冲击，也会给当下内部审计整个行业带来全新的知识和信息。因此，企业要尽快转变传统的审计工作理念，才能应对大数据技术对企业审计带来的冲击和挑战。对于审计人员而言，数据是他们进行审计程序到提出审计结论的重要桥梁。审计人员主要在前期挖掘整合数据，然后分析这些整合归纳的数据并进行专业评估，以此根据职业判断发现风险存在的可能性，之后提出审计建议，使企业能够提前做好必要的风险应对。所以说，数据分析作为审计环节的关键环节，需要掌握一定的数据基础以及必要的数据归纳分析能力。在传统的审计数据分析中，通常是通过审计人员去实行经验分析;而在大量数据面前，人力分析就显得较为笨拙，时间成本增多，效率更为低下，这不符合追求企业价值最大化理念。因此，企业要尽快转变传统审计工作理念，结合大数据技术，对数据的归纳和整合进行创新，优化审计分析方法，提高审计工作的效率。
2.对企业内部审计方法的挑战。
对于传统的企业内部审计，我们习惯用审计抽样的方式，运用数理统计方法去推断总体水平，这样其实是不全面的，但是随着科技发展、时代进步，现在的大数据技术加大了对企业全面审计，对重要数据逐一分析的可能性。当然，想要实现由传统审计方法变为大数据审计方法，还存在着许多挑战。首先，在大数据背景下进行全面审计时，审计人员如何在短时间内从对于海量数据中筛选出有用的信息是一个难题;其次，在大数据审计中，所获取的信息大多数是电子数据信息，而这些信息的来源具有不确定性，因此也就无法对其真伪进行有效辨别，这在一定程度上会影响审计工作的取证进程;最后，由于大数据信息技术尚未完善，企业运用大数据审计方法存在着数据储存与泄露等方面的风险。全面信息化、全面数据化使得人们对于数据的安全性有很多顾虑，这些都是企业转变内部审计方法需要面临的挑战。
3.对企业内部审计人员综合素质的挑战。
众所周知，当今时代人才是为企业带来财富的最重要资源，但人才又具有稀缺性。大数据背景下，企业内部审计人员不仅需要熟知必须的财务知识和技能，还要求了解一定的数字查找以及数字归纳技能，对于电子信息的分析能力也有相关要求。当前，作为实施审计的主体即审计人员，还有审计的客体即企业，他们这方面还不够完善。
第一，缺乏专业的内部审计队伍。当前，很多企业中的内部审计人员没有经过系统地学习，专业胜任能力不足，在遇到审计难题时，无法提供专业的建设性意见，就可能给后续审计程序带来风险。第二，缺乏复合型审计人才。当企业从传统审计方法向大数据审计方法转型时，在审计队伍中，就需要复合型人才，这类人才不仅要具备与审计相关的专业知识，也要了解并掌握一些数据采取、处理分析等方面的知识，还要熟悉企业业务流程等。但现实情况是，这样的复合型人才极其稀缺，当运用大数据技术审计时，没有这种复合型人才很难顺利开展审计工作。 三、大数据背景下企业内部审计发展的应对措施
1.树立大数据审计理念。
大数据时代给企业内部审计带来了变革性机遇，企业只有加强对大数据的认知，尽快将传统审计理念转变为大数据审计理念，企业监管才能跟上企业发展变化的形势。另外，企业要加强对数据的认知。数据是大数据审计的核心，大数据背景下，数据的海量增长，使得大数据审计很大程度上能够满足企业内部审计的数据需求。与此同时，大数据审计增加了数据管理的风险，因此，企业要重视数据信息安全问题，完善数据安全技术在内部审计的运用。
2.健全以风险为导向的内部审计管理体系。
企业内部审计主要就是为降低企业风险而存在的，通过分析企业的数据信息，对企业可能存在的风险进行识别并评估。关于如何健全以风险为导向的内部审计，企业可以分三步走：第一，企业可以结合并运用大数据审计对其存在的風险进行更加准确、全面的评估，同时审计人员可以运用大数据信息系统实施内部审计，由“定期审计”改为“连续性审计”;第二，以企业预测的结果为导向，对已经存在或可能发生的风险进行实时监督;第三，通过对企业的运营进行实时监督，可以在运营风险刚处于萌芽阶段时，就能及时地发现并将其控制，极大地减少了企业不必要的成本。
3.基于大数据技术，搭建企业内部持续审计平台。
在大数据背景下，企业可以搭建内部持续审计平台，从事前、事中、事后开展持续审计工作，达到三维一体、全面监督的审计效果。首先，对于事前审计，企业可以运用大数据嵌入技术、可视化技术、数据监测技术以及风险评估技术对企业风险进行事前预防;其次，在事中审计中，企业不要再以传统项目的“跟踪审计”为主，而是应该尽量扩展到各个类型的审计中，企业可以结合大数据技术对其交易事项采用全面追踪审计，并进行实时监督，对企业营运风险进行识别，生成审计预警，有效避免滞后性风险;最后，关于事后开展审计，企业可以通过大数据采集、挖掘和分析等技术对收集的数据进行分析，将审计疑点进行汇总并查证。
通过这种审计方法，极大地简化了审计人员的繁琐工作程序，让他们将有限的时间和精力放在了重要的审计查证上，在提高工作效率的同时，也能增强审计结论的真实可靠性。
4.重视审计队伍建设和审计人员专业素质的培养。
大数据背景下，公司要想跟上时代步伐，不被市场淘汰，在企业内部审计队伍中，不仅仅需要拥有财会类专业知识背景的人才，还需要拥有计算机、法律等专业背景的人才，一起组成高素质、复合型的专业队伍。首先，对于已组建的审计队伍，企业要督促并加强他们的知识教育，比如，对审计人员进行培训，使其掌握一定的跨专业的技术。其次，企业还要从外部引入技术方面的相关人才，引入具有计算机和法律等专业背景的人才，建立具有专业素养的复合型人才队伍。最后，对于内审队伍，还应鼓励他们不断更新与自身专业相关的知识，加强其后续教育。只有不断加强审计队伍建设，才能紧跟时代的步伐，建立更高效的审计系统，为实现企业的持续发展提供监督保障。
参考文献
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[3]郑石桥.内部审计领导体制：理论框架和例证分析[J].会计之友，2017，（8）：127-133.
（作者单位：江西财经大学、江西省审计厅）
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