现金流量表经营活动与利润表项目对比分析等
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作者: 本刊编辑部
现金流量表经营活动与利润表项目对比分析
表中经营活动净现金流为负值,利润却为正数,说明什么问题?为什么会形成这样的问题?该如何全面分析以上数据的关系呢?
★在线专家：
根据您给出的资料来看:
可能是赊销业务增加使营业收入增加,但是现金没有流入企业,现金少流入2451682.00元。
营业成本发生21705795(具体的构成看上表),但并没有全部支出现金,导致有利润,没有现金流。可以采取积极催收欠款,保证信用情况下推迟付款的时间等措施。
增值税的处理
我公司前几个月给A公司一张商业汇票500万，已作分录如下：
借：应付账款—A 500
贷：应付票据 500
现在还未到期，A公司提前贴现，特殊的是，我们公司、A公司和银行签了三方协议，扣除贴现的利息14万，银行将486万的款划给A公司，而协议中签订贴现利息是由我们公司自己承担，这个与书本上常说的贴现案例不同，请问这种情况下，我们公司的账务现在该如何处理？这样一来，事情的实质是不是变成了：付A公司货款不再是500万，而是486万，财务费用14万？
但实际到最后我们公司付出500万，A公司贴现，贴现的利息14万让我们公司确认财务费用，正常情况下，A公司贴现，贴现利息A公司自己承担，我们公司应该不需要作什么处理，只要等到票据到期，再做处理即可，可是现在我们公司的总监跟我说贴现利息由我们承担，但一直到票据到期，我们总共的支出只是500万，不是514万，所以，像这样的情况我们公司现在的账务应该如何处理呢？（天津市 吴渺渺）
★在线专家：
这种情况确实比较特殊，根据您的表述建议您做如下处理：
开出票据的时候：
借：应付账款—A 500
贷：应付票据 500
支付贴现息的时候：
借：财务费用 14
贷：银行存款 14
票据到期的时候：
借：应付票据 500
贷：银行存款 486
财务费用 14
增值税的处理
1.请问一下增值税一般纳税人单位能开增值税普通发票吗？
2.如果他们能开增值税普通发票，会计分录是不是这样：
借：应收账款
贷：应交税费—未交增值税
这时未交增值税的税率是17%还是3%？（天津市 冯超）
★在线专家：
1.增值税一般纳税人单位可以开增值税普通发票，增值税发票包括专用发票和普通发票。
2.您的账务处理不准确。一般纳税人无论是开具专用发票，还是普通发票，分录和税率是一样的。
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
办证费的处理
１.我们单位老板请别人代办营业执照等证件，发生办证费20000元，我做的会计处理是：
借：管理费用—办公费 20000
贷：库存现金 20000
但我又觉得金额太大了，做在办公费里会不合适。事实上我们单位已经开业半年了，但一直相关证照办不下来，所以才请人办的。我们没有设置开办费这个科目，做到办公费又觉得金额太大，并且我们收到的不是发票，只是对方单位开的一个收据，说明收到办证备用款20000元。请老师看看怎么处理妥当？
2．关于开办费的会计处理对不对？
发生开办费时：
借：开办费—管理费用 300
开办费—销售费用 200
开办费—财务费用 100
贷：银行存款 600
达到一定的条件时将开办费转入相应的科目：
借：管理费用 300
销售费用 200
财务费用 100
贷：开办费—管理费用 300
开办费—销售费用 200
开办费—财务费用 100
开办费是可以在发生时分别按费用的实质计入相应的期间费用明细科目，还是只能全部计入管理费用明细科目？（甘肃省 王天天）
★在线专家：
1.贵单位如果以后能收到发票，先计入其他应收款，收到发票的时候转入管理费用。
借：其他应收款
贷：银行存款
如果以后不能收到发票
借：管理费用—开办费、办公费等
贷：银行存款
2.关于开办费的处理方法有两种，发生的时候
借：管理费用—开办费
或（长期待摊费用—开办费）
贷：银行存款
计入长期待摊费用的开办费从开始生产经营的当月起摊销，摊销的方法有两种：
一是一次性转入管理费用
借：管理费用—开办费
贷：长期待摊费用
一是分次摊销转入管理费用，摊销期限不低于3年。
工费经费的处理
1.我所在的企业地税部门就是要求我们每月按工资总额的2%再乘以40%来计算上缴工会经费。也就是说工会只收了应该缴给他们的部分。如果是这样，我是否可以这样处理：
假设工资总额为5000元。
企业计提工会经费时：
借：管理费用—工会经费 100（5000×2%）
贷：应付职工薪酬—工会经费 100
企业缴纳工会经费时：
借：应付职工薪酬—工会经费 40（100×40%）
贷：银行存款 40
企业发生可以用工会经费开支的费用时：
借：应付职工薪酬—工会经费 60（100×60%）
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