分析企业会计内控工作问题研究
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作者: 洪蓉蓉
摘要：当下企业会计内控工作所存在的问题主要是会计制度存在的问题、企业会计内控工作在实施过程中所存在的问题、企业治理结构上存在的问题以及企业会计内控工作的监督乏力方面的问题。因此，想要从根本上解决这些问题，就要建立严密的企业会计内控体系、完善财务管理以及将计算机技术引进到内控工作中去。
关键词：企业；内控制度；问题；措施一、企业会计内控工作的主要目标
（一）企业会计记录的合规以及合法性。其主要是指企业在进行财务工作的时候必须对我国相关的法律法规予以遵循，以及对企业内部制定出来的规章制度予以遵循。
（二）企业会计记录的准确性以及有效性。其主要是指企业的财务人员在进行会计记录的时候，对于已经发生的经济业务予以确认，从中保证没有造假的现象。
（三）企业会计记录的批准与授权。企业会计记录的批准主要是指整个企业会计核算应该获得相应部门的批准以后才能进行经济业务工作。企业会计记录的授权主要是指对于企业中进行的经济活动都要通过相关部门的授权。
（四）企业会计记录的完整性主要是指对于企业所有经济活动在经过授权以后，会计人员都要对此进行会计记录，以此保证会计记录的完整性。
（五）企业资产所具备的安全性，其主要是指财务人员在通过相关部门的授权以后才能够进行企业资产的记账与保管。财务人员还要对企业的资产进行定期的盘点与清算，对于不属实的资产报告，财务人员应该对其进行及时的处理。
二、企业会计内控工作所出现的问题
（一）会计制度存在的问题
对我国会计内控工作进行约束的相关法律法规还是很完善，并且建设的时间还不是很长，从而在企业内部还没有建设起与之配套的体系。众多企业都存在内控制度的基础比较薄弱的情况，并且对企业会计制度体系以及对应的预警体系都不是很完善。企业内部的利润分析表以及资产负债表等在很大程度上还存在不全以及不实等情况，有些企业甚至没有企业财务资产情况说明书和企业会计报表，这就直接对企业的高层管理在进行决策活动的时候没有相应的财务信息报告予以支持。
（二）企业会计内控工作在实施过程中所存在的问题
1.当下企业对于内部出现的串通舞弊行为虽然制定了相关原则，但是制定的原则中只能对单独一人的财务行为进行规范，而对于多人合作的串通舞弊就没有相应的规章制度予以防治。
2.企业的会计人员在进行内控工作的过程中，往往会因为人为因素而导致企业所实行的内部管理控制制度所发挥的作用失效，这些都是因为会计人员出现精力分散、粗心大意以及对于工作性质的判断失误等等。
（三）企业治理结构上存在的问题
企业的治理结构在很大程度被视为一种进行自身内部治理的制度，其主要是通过对企业的股东会、企业的董事会以及企业监事会的设置，并且以此对各个机构的职责予以明确，从而实现三方权力制衡以及相互约束的目标。例如对于一家上市企业来说，当企业的所有权与经营权发生分离的时候，相对应的内控制度在层次上就会增加。在我国股市中已经出现很多实例，通过实例我们能够得知，在企业内部如果没有建立起一个合理、科学的内控机制，那么我国上市企业股份中国有股份出现的“一股独大”的情况会极大的对那些治理结构相对比较脆弱的企业带来非常严重的影响以及弊端，这在很大程度上已经成为企业进行治理结构改变必须直面的问题。不具有合理性以及科学性的企业治理结构不仅会在很大程度上使企业董事会力量出现薄弱的情况，还会使企业自身缺乏相应的约束机制以及监督机制。
（四）企业会计内控工作的监督乏力
就当下我国企业的实际情况而言，很多企业对于自身的会计内控工作的监督还只是对企业的财政以及审计等部门进行监督检查，对于企业会计内控工作却没有一个良好的监督，这样使得企业会计内部工作出现一些不正常的情况，例如财务信息的不实与不全、企业出现假账泛滥的情况以及企业秩序混乱的现象等。
三、强化企业会计内控工作的措施
（一）建立严密的企业会计内控体系
我国企业应该对于内部比较容易出现错误、秩序混乱的关键点建立严密的会计内控体系，具体通过三个内部控制层次来实现。
1.在企业的所有经济活动中，应该建立起一种相互制约与牵制的内部控制制度，从而建立起一道细致的企业会计监控防线。企业的会计人员进行日常的经济业务的时候，对于工程中出现的处理权限以及对应所要承担的风险与责任应该予以明确，对于企业中相对比较一般的经济业务也要对其进行审核后才能进行，对于企业中相对比较重要的经济业务应该实行“双牵制”。
2.企业应该建立起事后监督机制，根据企业会计的常规核算，在此基础之上对企业的所有岗位以及所有经济业务进行定期的检查，以此来有效的建立起严谨的监控防线。
3.企业内部拥有管理与监督职能包括稽查部门以及纪检部门等，并以此为基础，建立一个直接受命于企业董事会的管理部门、审计委员会，这样做的目的就是在企业内部实施内控制度。
（二）完善财务管理
在企业会计工作中，预算工作是其中相对比较重要的一项，预算体系能够将企业在某一段时间内所有的经济活动以及产生的收支与支出进行及时的反映，企业能够对预算指标进行全面的分析，以此使企业的高层管理者对企业的增值保值产生一定的信心，因此，在当下建立起与企业目标相一致的各项经济业务的预算就显得格外重要，对于企业进行财务管理的完善也有着非常重要的作用。
（三）将计算机技术引进到内控工作中
随着计算机技术的快速发展，无论是规模比较的企业还是规模相对比较大的企业，都会在很大的程度上受到计算机技术的影响。对于企业会计而言，将受到前所未有的冲击，这也是时代发展以及企业进行会计重组的必然趋势。对于当下企业会计内控工作来说具有能够保证企业会计信息安全的作用。企业想要从根本上提高自身的财务信息质量以及提高处理财务信息的速度，这就需要企业转变操作方式，抛弃传统的手工操作方式，借助计算机的发展来转变操作方式，这也是打下企业发展的需要，因为计算机能够及时为企业高层领导提高准确、全面的财务信息，以此帮助其做出决策。（作者单位：安徽国电电缆集团有限公司）
参看文献：
[1]高新红.企业会计内控工作问题研究[J].现代商贸工业，2011，23（23）：190-191.
[2]罗娜.企业会计内控工作问题研究[J].投资与合作，2012，（8）.
[3]张艳.试论强化企业内部会计控制[J].西部财会，2008，（9）：32-34.
[4]闫彗.试论企业内部会计控制[J].中国市场，2011，（40）：53-54.
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