电子商务内控存在的问题及对策探讨
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作者: 霍冰雁
摘要：电子商务企业在互联网时代发展非常迅猛，已经成为了企业发展的一种趋势。但在发展的同时，也面临着对会计活动和经营风险控制困难等内部控制方面的问题。本文通过对电子商务企业特点的分析，结合当前电子商务企业发展的现状指出了其内部控制方面存在的诸多问题。同时针对这些问题，有针对性的提出了选择合适的控制方式、建立有效的内部控制体系、强化内部控制执行力等有效的内部控制策略，对电子商务企业的内部控制问题的解决有着重要的启示和借鉴意义。
关键词：电子商务；内部控制；风险控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-000-02
一、引言
当前的时代已是信息时代，信息技术和互联网技术已经越来越普及，渗透到了生产生活的方方面面，其中商业领域所受的影响尤其巨大。电子商务作为互联网时代的产物，在新形势下得到了极大的发展，当然在发展的过程中也不可避免的出现一些问题，其中电子商务的内部控制是个比较突出的问题，有必要对此进行深入的研究和探讨。
二、电子商务企业的特点
随着互联网的发展，电子商务的应用越来越广泛，成为一种极具生命力的商务模式，电子商务企业也不断兴起，成为一股巨大的力量。电子商务企业和传统的企业相比尤其独具的特色，主要表现在以下几个方面：
一是电子商务企业打破了时空的限制，能够在任何时间、地点，以任何方式进行全方位的商业活动。而传统企业仍然摆脱不了过去时间、地点的束缚。
二是客户管理能力更强。在现在的商业环境下，客户的情况变化万千、各种信息交汇融合，传统企业在这方面已经越来越跟不上时代发展的需要。而电子商务企业则可以借助互联网的技术优势对客户的信息进行挖掘和有效管理。
三是能迅速有效地整合内外部信息。和传统企业对财务、人事和文档等的分割独立管理相比，电子商务企业在内外部信息的整合方面更有效率。
四是工作效率更高。传统的交易方式不仅速度慢、成本高而且容易出现问题，电子商务则很大程度上杜绝了这些想象的发生，使交易变得更加快捷和方便。
五是成本大为降低。电子商务平台的构建省掉了企业实体店面的租金和大量的人工成本，在宣传、沟通、交易等环节和以往相比也能节约不少费用，同时还大大提高了交易的效率[1]。
三、电子商务企业内部控制存在的问题
电子商务企业虽然发展迅速，但随着竞争的日益激烈和商业环境的不断变化也出现了一些新的问题，其中在内部控制方面比较突出，集中在以下几点。
1.内控在企业中的地位更为重要
在当前的企业经营管理活动中，计算机广泛使用于电子商务企业的各项活动，由其直接对业务数据进行处理后生成相关数据。这样虽然变得更加快捷和方便，但也使得原本只需要以人为对象的内部控制变成了对整个系统和人的共同控制，加大了内部控制的难度和工作量。
2.加大企业对风险控制的难度
电子商务企业和其他行业相比具有人员流动大、技术要求高、企业规模普遍较小等特点。 但是当前的众多电子商务企业并没有针对电子商务行业的特点建立起有针对性的风险管理制度和标准，而是把主要精力投入于业绩和收益的提高上面，使得电子商务企业的风险管理跟不上时代发展的需要，风险控制的难度一直保持较高的水平[2]。
3.控制方法相对落后
当前很多电子商务企业和传统企业一样在控制的内容上侧重于货币资金、销售规模上，而不重视对内部人员的素质和数据资料等的控制，并且对安全性的内部控制很不到位。而且，不少电子商务企业将控制的重点更多地放在系统内部，对合作者等这些外部因素的控制力度不强。
四、加强电子商务企业内部控制的对策
加强电子商务的内部控制，必须从以下几个方面着手：
1.建立有效的内部控制体系
（1）合理制订企业战略目标及具体到相关标准、制度
合理的企业战略目标往往可以直接对内部控制的有效性产生影响，其重要性不言而喻。在战略目标的制定上要注意做到确定客户范围、找到创造和保护利润的方法以及正确界定自身的业务范围。在战略目标确定后，所有经营活动都要符合企业战略目标的要求并围绕其进行展开。
建立公司统一的管理制度与流程，进行广泛宣导以加强部门间的沟通和协调。管理层应梳理公司日常运营流程和其他内勤支持流程，建立书面的业务、财务制度流程，以书面形式发达给相关人员，如：
-根据公司品类的战略定位，所需要遵循的品类品牌的指引；
-招商流程（供应商选择和评估等）；
-合格供应商管理流程（定期考核和供应商主数据的维护，定期结算等）；
-合同管理流程（合同信息表的维护，合同续签等）；
-商品价格维护（采购价格、销售价格、调价管理等）；
-采购订单创建和审核；
-相关的财务处理等。
对于关键流程，管理层可以考虑给相关人员进行适当的培训，以提升员工认知度和操作一致性。
建立严谨的授权审批体系：管理层可以考虑从公司层面完善书面授权体系，统一按照金额或者流程性质（即重要性）分级，通过明确的制度和流程予以明晰。对包括采购订单、品类品牌管理、价格管理、合规、项目管理等企业日常经营管理的各项内容分层/级予以职权明确，并落实到具体的运作流程上，对需要报批、报阅、报知的各相关部门进行明确说明。尤其针对项目类，部分项目涉及范围较广，需要公司上下的整体配合。在前期评审时纳入后台管理部门（如，财务部、技术部等）从公司管理与财务风险角度提供可供借鉴的意见。
将授权体系有效传达到下属员工并向员工强调其重要性，以及进行相应的培训，建立奖惩制度来固化该授权体系的有效执行。 （2）建立符合公司业务需求的信息系统
电子商务系统的基础是Internet信息系统，它是进行交易的平台，交易中所涉及的信息流、物流和货币流都与信息系统紧密相关。电子商务对信息系统要求有：平台无关性、系统的高度无缝集成、结构高度模块化、高可靠性和安全性、支持智能化的信息处理、支持智能化的应用界面、扩展业务框架、开放应用程序接口等。
实操中信息系统搭建时应结合企业各个业务流程，完成相关的业务流程闭环，做到环环相扣。可以通过系统设置及时发现及约束每个环节中存在的问题。对系统内每个用户角色进行有规划性、系统性的划分。定期进行维护，移除与职责不符或有冲突的用户权限等。
2.利用网络优势采集相关信息及数据，分析后运用到管理中
管理层可以借鉴并不断摸索切实可行的日常运营分析，对关键性的指标进行追踪和分析，把握客户消费心理和规律，不断改进每一个发现问题的细节，完善用户的购物体验。关键分析包括但不限于：
流量相关数据：-PV，UV和Click分析：同一客户（同一台电脑）的访问量；-用户体验指数；-在线时间；-跳出率；-新用户比例等。
转化率相关数据：-下单转化率；-付款转化率等。
每周数据分析：以每周数据作为比对的参考对象，主要的用途在于，比对上周与上上周数据间的差别，运营做了某方面的工作，产品做出了某种调整，相对应的数据也应该会有一定的变化。
运营数据：-有效订单、订单有效率；-不同维度的毛利润、毛利率分析；-不同维度的退货率分析等；-商品的缺货率分析；-平均客单金额；-商品/品类的销售排名和原因分析等。
会员分析：-新会员注册；-新会员购物比率；-会员总数；-所有会员购物比率；-会员复购率等。
3.强化内部控制执行力
内部控制系统无论以何种形式构建，其核心必须有五点：人、财、物、信息和制度。但更为重要的是五个核心点的执行：
（1）建立法人治理结构。 建立完善的法人治理结构的目的在于保障内部控制制度的建立和有效执行。而法人治理结构的架构可以让所有者通过符合规定要求的形式进入企业行使职能，保障所有者掌握企业的控制权[3]，从而使得所有者、经营者和劳动者三者互相激励，同时也互相制衡。
（2）结合企业文化创建商业伦理。公司整体层面强化诚信意识和社会责任意识，构建互信互惠的商业环境。这一点对于买卖双方互不照面，仅通过互联网进行往来的电子商务企业而言更为重要。
（3）建立通畅的信息反馈渠道。信息反馈的及时性和有效性在互联网时代和信息时代起着越来越重要的作用。因此，企业必须着手构建通畅的信息反馈渠道，使相关信息能及时、有效地反馈到相关的部门和人员，为他们的决策部署和其他相关活动提供必要的信息支持和参考。
五、结语
电子商务作为信息时代商业发展的大趋势，其地位和重要性正与日俱增。电子商务企业应该充分利用这一有利的形式，抓住发展的良机使自身发展壮大。而如何做到这一点，电子商务企业首先要提高强化内部的控制，解决发展中存在的内部控制力度不足等问题。只有使自身内部的问题得到解决了，才能以更强的姿态参与日益激烈的市场竞争，在商业竞争不断前进。
参考文献：
[1]曹新平.中国互联网企业风险及内控管理研究[M]北京邮电大学硕士论文，2009：55-59.
[2]程新生，罗艳梅，程璐，申拴亮.控制方式对控制绩效影响的实证研究[J].管理评论，2009.（5）：78-81.
[3]尚雪松.我国企业内部控制执行的现状及完善内部控制制度的措施[J].中国商界，2010（9）：45-49.
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