浅谈企业税务风险管理
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作者: 陈嘉忆
[摘 要]随着国民经济的蓬勃发展，企业的经济活动多种多样，税收法律法规不断改革。企业的成长发展中，在涉税事项上隐含的风险问题也越发突出，诸如中国平安保险（集团）股份有限公司等知名企业的涉税风波，都引发人们对企业内部税务风险管理的思考。
[关键词]企业；税务风险；企业税务风险管理
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.017
[中图分类号]F275；F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）18-00-01
1 企业税务风险的含义
企业税务风险，即企业涉税行为因未能正确履行税收法律法规，导致企业未来经济或其他利益的可能损失。表现为：涉税行为中影响纳税准确性的不确定因素，导致企业多缴税款；或因税务机关对不合法纳税行为进行处罚，支付巨额罚款。
2 企业税务风险管理的意义
2.1 企业经营管理的必然趋势
2009年，全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补收入1 192.6亿元，入库1 176.1亿元，比2008年增长132.2%，稽查选案准确率和查补税务收入入库率分别达到90.9%和98.6%。由此看来，我国税务机关对企业税务稽查力度逐年加强，也反映了众多企业的税务管理漏洞，面对日趋严峻的行业竞争，企业有必要防范税务风险可能带来的经济损失和名誉损失。
2.2 提高企业经营利润
企业进行不违法的事前税收筹划，可以降低企业正常的纳税成本，减少企业各项税金；完善企业内部税务人员对涉税业务的处理，能够有效规范企业行为，减少因未遵从税法而缴纳的税收滞纳金罚款等非税成本，达到降低企业税务成本的目的。
2.3 促进企业财务管理的完善
企业开展税务风险管理需要健全的财务管理体系作为基础，财务管理制度的完善可以使其他配套管理措施更加行之有效，税务风险管理的实施离不开高水平的财务管理基础。因此，企业税务风险管理活动可以规范企业各部门的财务工作，提高财务核算水平，使企业的财务信息更加真实、可靠、有效。
3 企业税务风险的成因分析
3.1 企业税务风险意识薄弱
在企业中，就管理层而言，大多停留在涉税经济事项“合法性”的表层上，没有理解税收法律法规的运用会给企业带来的好处，更没有将税务风险的控制与企业经营目标挂钩；就执行层而言，对税务风险的识别、计量、评估等工作不到位，从事前、事中、事后对税务风险管理的执行不到位。
3.2 企业缺乏独立的税务部门
独立的税务部门是企业进行各项税务工作的基础，而大多数企业没有在其内部设置专门的税务风险管理部门，有些甚至连税务岗位都没有，即便设置了也没有赋予其深层次的税务风险管理职能，使得企业税务风险防范工作出现各种漏洞。
3.3 企业缺乏高水平专业人才
目前，绝大多数企业缺乏专业素质高、经验丰富的税务团队，大部分企业的税务工作仍由财务人员承担，相关税务管理工作在摸索中尝试开展，面对各项经济事项，很多工作人员无法提供准确而可靠的税务处理，这无疑增大了企业的涉税风险。
3.4 企业缺乏有效的沟通协调机制
首先，绝大多数企业尚未建立行之有效的与税务机关进行沟通的渠道，当税务机关在某项政策的把握上与企业税务部门人员的意见出现分歧、难以协调时，便导致了税务风险的产生。此外，很多企业的税务部门未能直接参与企业的战略决策工作，无法在事前对企业涉税事项的税务风险加以监控，各个职能部门之间的信息交流不足，导致对税务风险的事中和事后处理也不尽完善。
4 企业税务风险管理的建议
4.1 增强企业管理税务风险的意识
企业日常应注重在税务风险管理上的宣传教育，采取相关措施落实到每名员工的日常工作中，使税务风险防范意识深入人心。同时，在依法纳税的基础上，企业管理层和执行层应关注对税务政策的合理运用，正确采取税务筹划手段，达到提高企业经营利润和增强企业竞争力的目的。
4.2 设立专门的税务风险管理机构
企业应根据自身的组织结构特点，在企业的内控机构中设置专门、独立的税务风险管理部门，配置专业素质较高的税务风险管理人员，督促其积极参与企业重大涉税事项的税务工作指导、及时防控企业内部税务风险、灵活进行专业化的筹划和管理工作；此外，企业应建立一套税务风险评估系统，通过科学完善的评估指标，定期对企业的涉税业务情况进行分析、评估、总结，对相关财务工作和税务工作予以及时改进和完善，控制企业的税务风险，减少企业生产经营过程中不必要的纳税损失和信誉损害。
4.3 注重企业相关领域人才培养
为了合理开展企业税务风险管理工作，应加强税务管理岗位的人才培训。首先，加强企业内部税务风险管理人员专业技能的培养，定期对企业员工进行培训考核，从理论和实践两方面进行培训；其次，扩宽企业的人才招聘渠道，为企业注入更专业的团队；最后，加强同类企业间的联系，建立互联平台，通过交流互助开拓企业税务工作人员视野，提高人员税务实务水平，为企业的税务风险管理工作提供保障。
4.4 建立有效的信息交流机制
税务风险管理贯穿于企业的生产经营及管理的整个流程，是以税务管理部门为核心，各部门配合协作的工作。在企业的税务风险管理工作中，利用计算机技术和信息采集技术，对企业的税务风险进行检测，并进行定期的自查、评估。此外，依托大数据信息还可以建立与税务机关的沟通机制，使税务机关全面了解企业的内在机制，减少信息不对称带来的征纳双方矛盾，辅助税务机关结合本企业进行辅导，便于企业正确运用税法，在事前和事中防范税务风险，减少企业损失，促进企业健康发展。
主要参考文献
[1]赵军红.企业纳税管理[M].上海：上海财经大学出版社，2007.
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