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沧海横流 方显英雄本色

来源:用户上传      作者: 莘 闻

  朱建弟,上海市人,44岁。高级会计师,中国注册会计师;立信会计师事务所有限公司董事长、主任会计师;财政部企业内部控制标准委员会委员;中国注册会计师协会常务理事;上海市注册会计师协会副会长;上海市政协委员;上海市黄浦区工商联委员会委员。
  
  在中国注册会计师行业内,立信会计师事务所作为行业翘楚,大概可以算得上名至实归。2002年以来,立信会计师事务所连续多年在中注协百家会计师事务所排名中名列前茅,每年出具的上市公司年度审计报告数量在行业内始终保持第一,营业收入自2002年后每年保持高速增长的态势,2007年达到近3亿元的营业收入,2008年仅上半年就完成近3亿元营业收入的良好业绩。与此同时,立信会计师事务所从单一会计师事务所发展到一个成员所和客户遍及全国乃至境外的立信集团,其所走过的历程和取得的业绩堪称一个传奇。而这一切都离不开立信会计师事务所的领头人朱建弟。他担任董事长、主任会计师8年来,以开拓创新的思路、恪守诚信的理念、海纳百川的气度、求真务实的作风、严格规范的管理为办所宗旨,带领全所员工、全集团员工取得了骄人的业绩。
  
  一、有容乃大,联合兼并做大做强事务所
  
  联合兼并,做大做强一直是立信会计师事务所多年以来的主旋律,也是在行业内占有举足轻重地位的一大法宝。2000年以来随着我国市场经济的不断深入和步步推进,面对着中国加入世界贸易组织带来的挑战,会计师事务所规模经营的问题被提上了议事日程,在财政部、中国证监会、中注协、上海市注协等各级领导的推动和引导下,原上海立信会计师事务所和原上海长江会计师事务所在经过了充分的接触、酝酿和磋商后,在2000年6月,经上海市财政局批准,新设合并为上海立信长江会计师事务所。
  两家公司并为一家公司,不仅仅是“家产”的合并,更重要的是思想的合并。消除形式上的“山头”容易,要消除头脑中的“山头”不易。从一定意义上说,思想的联合比起企业的联合更为重要,其难度也更高。为了顺利推进联合工作,巩固两所联合来之不易的成果,朱建弟在联合前后做了大量细致的思想工作和协调工作,明确提出不搞“一所两制”,不搞“两本”银行账,不打小算盘,不立小山头。为使联合后的事务所真正成为一个统一的经济实体,朱建弟要求在人事、财务、执业标准、质量控制、承接业务、档案管理等各方面实行统一要求、统一管理。由于思想工作深入细致,具体操作透明清晰,因此两所的合并十分成功,没有留下后遗症,达到了预期的设想要求,实现了“1+1>2”的目标。
  作为一个有抱负的人来说,成功绝不是终点,它只是一个新的起点。在成功实现联合、初步做大规模的基础上,朱建弟又制订了新的上规模、上档次、上水平的战略目标。他深深知道,在当前发展越来越快的市场经济形势下,在国外会计师事务所进入国内市场参与业务竞争的形势下,国内事务所要生存、要发展,只有华山一条路,这就是向规模化、规范化、国际化的方向发展。这是因为要想占领高端客户市场,要想和国外事务所竞争国内市场份额,要想到国际上去争取国外市场份额,唯一的办法是做大做强,使自己有足够的实力去和别人抗衡。于是,新一轮的吸收合并工作开始了。
  兼收并蓄、博采众长、有容乃大,朱建弟以海纳百川的气度实施事务所的规模拓展和人才吸纳工作。一是吸收合并了上海3家中小事务所,进一步增强事务所的力量;二是吸收了其他事务所的CPA 、合伙人、业务部进入立信,强化事务所的业务骨干力量;三是吸收全国部分地区的事务所加盟立信,成为异地分所(成员所),以辐射和扩大事务所在各地的影响力。2006年10月,原立信长江会计师事务所与原北京中天华正会计师事务所、原广东羊城会计师事务所共同发起组建立信会计师事务所管理有限公司,三所分别更名为立信会计师事务所、北京立信会计师事务所、立信羊城会计师事务所,从而初步奠定了立信品牌下的各立信成员所。2007年5月,立信会计师事务所管理有限公司又同时吸纳原福建闽都会计师事务所、原南京永华会计师事务所加盟立信管理公司,并分别更名为立信闽都会计师事务所和南京立信永华会计师事务所。2007年5月,立信会计师事务所与国际著名会计师事务所在上海签订了合作意向书,双方就开展境外的会计、审计合作事务达成意向。2007年8月,立信会计师事务所管理有限公司与香港浩华会计师事务所就重组事宜达成协议,香港浩华会计师事务所更名为香港立信会计师事务所,成为立信品牌下的第一家境外成员所。管理公司还派出四名有境外注册会计师资质的员工前往香港浩华会计师事务所驻港工作。2007年10月,立信会计师事务所与蒙古国五宝会计师事务所签订了蒙古立信五宝会计师事务所合资合同。2008年5月,立信会计师事务所成立北京分所和山西、吉林、深圳等分所,由此,完成了立信在全国范围内的布局以及走出国门的重要举措。截至2008年6月底,立信及各成员所已拥有员工2 000余人,其中CPA 800余人;上市公司客户150余家。
  
  二、诚信为本,弘扬光大“立信”信用文化
  
  朱建弟对事务所的诚信建设十分重视,对“立信”品牌爱护有加。众所周知,立信的前身是由中国会计学界泰斗潘序伦先生于1927年创建的潘序伦会计师事务所(1928年因感悟于会计实践必须取信于社会,因而取《论语》中“民无信不立”之句,将事务所更名为立信会计师事务所)。潘序伦先生一贯把诚信看作为是会计事业的生命线,称“立信乃会计之本,没有信用,也就没有会计”。潘序伦先生的“信以立志、信以守身、信以处事、信以待人”的“立信”宗旨一直是朱建弟要求事务所全体员工共同去努力实践的企业精神和企业文化。他不但很好地继承了“立信”的诚信精神,而且在实践中进一步丰富了“立信”的诚信内涵。
  2002年1月8日,在全国弥漫着一片“诚信危机”的氛围中,立信向全国同行和广大投资者作出了“我们不做假账”的承诺和倡议,得到了政府和监管部门的充分肯定,也得到了全国同行的积极响应。为了把承诺落到实处,朱建弟要求从机制和体制上构筑规避风险的平台。强化了审计质量问责制、三级质量复核制、审计报告交叉审核制和领导复核会签制等项规章制度。此外,还聘请了社会上资深专家学者组成公司专家委员会,对审计中碰到的疑难杂症以及在执行新制度中遇到的复杂难题进行专家会诊,取得了显著的效果。上述制度措施的实施,在全国同行业中属于首创,也得到了监管部门的充分肯定。由于措施到位,内控得当,使审计质量得到了有力保证,使诚信风险得到了有效释放,“立信”的“诚信”品牌得到了新的提升。
  在2002年到2008年间,先后有十多家上市公司想改聘立信进行年报审计,目的是希望能出具对他们有利的审计报告。有的企业要把亏损审计成盈利;有的企业有这样那样的重大问题,却不希望在审计报告中被披露。事务所不为高额审计费所诱惑,决然放弃了这些企业的改聘。还有一家上市公司,事务所员工进场预审已一个多月了,还发生了不菲的费用。由于在审计报告出具上和企业意见相左,事务所坚持诚信,选择了退出。
  在朱建弟为首的领导班子锲而不舍的努力下,事务所在诚信和失信的滚滚红尘中,在职业道德和经济利益的权衡博弈中,作出了理性的选择,以实际行动承续了潘序伦先生创导的诚信理念,使“立信”信用文化得到了发扬光大。
  
  三、居安思危,严格内部三级质量控制
  
  由于国际与国内发生了一系列审计失败案例,使CPA 出具的审计报告的质量成为全社会关注的热点问题。立信虽然没有涉及任何一起审计质量事故,但作为董事长的朱建弟清醒地认识到诚信的重要性,他认为诚信是事务所安身立命的根本,强调要严格做好内部质量控制,使审计风险始终处于可控范围内。

  审计报告的质量是由审计人员的工作质量所决定的,而审计人员的工作质量则是由事务所内部质量控制体系来掌控的,因此强化内部质量控制体系是保证审计报告质量的关键措施。朱建弟十分注重内部质量控制体系的建设工作,特别注意在落实上下工夫。由于事务所经过多次联合、兼并、吸纳,其人员来自于各个不同的事务所,风险意识、执业水平各不相同,因此事务所把控制风险、统一执业标准、提高执业水平放到重要的位置来考虑。朱建弟提出,三级审核要各司其职、各负其责:要求一级审核的部门经理(或项目经理)审核审计人员是否针对被审计单位的实际情况采取合适的审计程序排除会计报表中的风险;要求二级复核的审批室严格把关,将审计底稿中的重大风险显现出来,要求三级复核的副主任会计师对审计中发现的重大问题在审计报告中发表的审计意见是否正确进行把关。同时,又提出三级审核的共同目标是:控制业务风险、确保执业质量、避免审计失败。
  在三级审核的具体原则上,事务所根据多年的经验积累,总结出了以下8条:一是重大证据必须在签发报告前取证完整;二是对会计报表构成重大影响的审计调整必须坚持;三是对于无确凿证据证明并非滥用会计政策、会计估计的均调整年初数;四是对特殊行业、特殊业务给以特别关注;五是对新接业务(主要指客户炒事务所)必须加强审核,要有警惕;六是严谨把握非标意见,力求用词准确、规范,表达恰当;七是严格把关A、B股审计差异;八是中外文审计报告的审核把关。
  由于事务所在组织构架上落实了三级复核的组织机构和运作平台;在各级操作层面上明确了规范化的具体要求,因此真正使事务所的三级复核制度落到了实处。
  此外,事务所认识到内部质量控制的基础在于编制好审计工作底稿,因此抓内部质量控制还应该从夯实审计基础工作抓起。事务所从实际出发,采取了以下一些措施来强化审计基础工作:一是增加有效审计程序,增加审计工作底稿的广度和深度;二是借鉴国际“四大”的成功经验,编制审计业务操作手册;三是把审计控制的防线前移,要求一线人员在源头上就把好关口;四是对不规范的审计工作底稿敢于亮“红灯”,坚决退回重做、补做相关的工作底稿;五是加强审计人员上岗前编制审计工作底稿的培训。为此,朱建弟多次组织专人编写完整、规范的工作底稿,下发至立信会计师事务所管理有限公司所属各成员所和立信会计师事务所所属各分所。
  
  四、加强研究,提升业务水平和竞争力
  
  针对新会计准则和新审计准则的出台,朱建弟适时在事务所组建了会计政策研究中心,提升事务所在会计理论方面的研发能力。会计政策研究中心是立信会计师事务所管理有限公司所属委员会之一,中心成员由“立信品牌下的成员单位、高等院校的会计专家、顾问组成。在实际工作中,会计政策研究中心开通新会计准则实施方面的答疑专线,一方面为新会计准则在实务操作中所遇到的实际会计问题提供技术支持;另一方面也等于建立起一条反馈跟踪的渠道,能够更及时地了解准则的实施情况及存在的问题。通过与各上市公司接触,在横向上,能够全面了解各行业的准则执行情况,及时收集新准则执行中的问题,做好差异分析,为采取措施解决问题做好铺垫;在纵向上,能够深入基层跟踪某一上市公司新准则实施流程、方法、措施等,从而为其他上市公司的准则实施提供借鉴。会计政策研究中心在此基础上编制了《新旧会计准则差异比较》和《我国新准则与国际财务报告准则比较》两本工具书,为事务所客户以及政府相关部门了解、熟悉和掌握新准则提供了便利,得到了众多使用者的好评。同时,通过事务所专家咨询委员会的形式,充分吸收监管层和专家学者的宝贵意见,为事务所的质量提升和风险控制提供了有力支撑。
  针对国有企业资产流失问题、上市公司内部控制及风险管理等特殊问题,朱建弟组织有关人员进行专题研究。2006年,朱建弟与上海立信会计学院会计研究院的教授、博士共同完成了由财政部立项的、世界银行技术援助资金提供资助的内部控制科研课题《上市公司内部控制特殊问题及控制标准研究》。朱建弟本人也以专家的身份参加各种专业课题的研讨活动。2008年6月,朱建弟应邀参加财政部组织的首届“企业内部控制高层论坛”,并在会上作了主题为《本土中介服务机构提供服务的思考》的演讲。此外,立信会计师事务所还与复旦大学研究内部控制的专家合作,组建专业咨询公司,增强了事务所提供内控咨询服务的能力。
  
  五、爱护人才,重视对人力资源的不断开发
  
  朱建弟一贯重视对CPA的培训工作,他认为会计师事务所是一个“人合”的单位,人力资源是事务所最可宝贵的财富。对于人力资源不仅要使用好,做到人尽其才;而且还要爱惜好,要不断地为他们“充电”,使之不至于“江郎才尽”。当今社会已经进入了信息化时代,对于CPA来说,要不断保持和提高专业胜任能力,不断保持和提升专业服务水平,不断保持和提升职业道德水准、社会公信力,就必须不断接受继续教育培训。
  为了适应事务所快速发展的形势,朱建弟感到必须要有一个专门的部门来统筹安排全所的教育培训工作。为此,在2004年成立了技术部,专管全所员工的后续教育工作。技术部成立后,着手制订了员工内部培训的政策、程序以及相配套的实施办法。在培训方法上实施了“分级培训、分类施教”的做法,将参加培训的人员分为经理及部门经理以上、4年以上CPA、业务助理三个层次,根据不同级别、不同层次的人员,本着“缺什么补什么”的原则,提供有针对性的培训教育,充分发挥了培训的作用。对于项目经理以上级别的人员还开设了“沟通技巧、团队管理”等管理类课程,以起到开拓视野、启发思维的作用。此外,事务所还尝试了新的培训模式,2004年10月,在上海国家会计学院举行了首次封闭式集训,委托国家会计学院对部门经理、分所负责人和主任室成员近60名骨干进行了研修性培训,内容有《风险导向审计》、《信息系统审计》、《商业模式与知识型员工管理》、《高效团队建设》等,这种追踪行业最新动向的前瞻教育受到参培学员的一致好评。
  多年来,事务所年年聘请财政部、中国证监会、中注协、上海证券交易所等相关部门单位的领导、专家、学者来所里讲课,这对CPA及时了解、掌握相关行业的最新信息、动态,以指导自己的工作很有帮助。
  
  六、凝聚人心,用好用活激励机制
  
  如果说企业最初的发展(一次创业)靠的是创始人的奋斗和机遇的把握;那么,企业的再发展(二次创业)则必须依靠群体力量。朱建弟深知“众人拾柴火焰高”的道理,因此在调动大家积极性方面,他做了许多有益的尝试,也取得了明显的效果。
  薪酬分配是一个涉及到每一个人切身利益的敏感问题,处理得好,可以有效调动员工的积极性,起到很好的激励作用;处理失当,则会挫伤员工的积极性,不利于企业的稳定与发展。而会计师事务所是一个技术加知识密集型的中介服务机构,专业人才对事务所的作用特别明显,因而在收益分配上,朱建弟采取了按劳分配和按资分配相结合、以按劳分配为主的原则。即以业务收入为基础,按工作质量、业务工作时间和效率、工作态度和业务水平、与客户协调能力等多项目指标为主要分配标准,多劳多得、少劳少得,并以此为依据设计了一系列考核标准和计算方法。个人分配与经济效益挂钩,分配向第一线倾斜,向专业人员倾斜,级差合理,提倡“报酬讲贡献、分配讲效益”。
  在按资分配上,淡化了出资人和非出资人、持股多和持股少的矛盾,缩小了利益分配上的差距,也基本上解决了新进CPA与老CPA之间的矛盾。
  在股权设置上,朱建弟以身作则,带头不搞一股独大,副董事长、副主任会计师也积极支持。由于股权比较分散,几乎让所有的部门经理、业务骨干都参股当出资人,使事务所的业务骨干都成了股东,成了事务所的主人,可以真正做到心往一处想,劲往一处用,患难与共,风雨同舟。
  立信的标志色为蓝色,蓝色喻义着海洋。笔者有理由相信,在注册会计师行业的蓝色海洋中,立信这艘远航的超级大船,可以在朱建弟的带领之下,朝着它既定的目标一路前行。


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