应收账款风险管理之我见

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　　摘要：在商品经济条件下，社会产品是使用价值和价值的统一体。企业经营者对财务管理不当、赊销经营是产生应收帐的主要原因。现对应收账款的危害及成因进行粗浅分析，提出几点预防措施及管理手段。
　　关键词：应收账款 危害 防范与管理手段
　　
　　0 引言
　　在企业生产经营过程中，实物商品不断运动，实物商品的价值形态也不断发生变化，由一种形态转化为另一种形态，周而复始，不断循环，形成了资金运动。随着当今市场经济的不断发展，企业的竞争越来越激烈，赊销途径成为企业扩大销售的重要途径之一。对于一个企业来说利用赊销手段扩大产品的销售有利有弊，因为在扩大销售范围的同时也形成了一定的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，无形中增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长。企业经营者一定要对应收账款进行有效风险控制、增强风险意识，制定行之有效的防范措施。
　　1 销售活动中赊销商品产生应收账款的危害
　　应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体表现在以下几个方面：
　　1.1 随着应收账款的不断增加，对企业而言表面上看是产品经营的很好，可实际上造成企业资产的负债率过高
　　企业在日常生产经营过程中，会发生一系列的资金收付。在一定时期内，资金周转越快，资金的利用率就越高，而随着企业应收账款余额的不断增加，如果企业的资金不大，流动资金就会出现短缺，一方面是影响企业的再生产、再经营。所以为了有效地维持企业的不断生存和经营的能力，在资金不足的情况下只能举债经营、举债为生。这样无形之中增加了财务费用，使得企业产生的经济效益下降，使得企业进入恶性循环的生产经营境地。
　　1.2 企业对于现金回收率降低，风险增大
　　某一行动的结果具有多种可能而不肯定，就叫有风险；反之，若某一行动的结果很肯定，就叫没风险。企业为了及时收回贷款，有时只能接纳付款单位的承兑汇票，这样无形当中就增加了企业的风险。企业为了尽早进行资金周转进行再生产，所以不得不承担高额的贴现息。
　　1.3 企业以物易物不断相互抵账造成产品成本上升经济效益下降
　　企业如果不能及时回收现金，资金又短缺的情况以会产生以物抵物、相互清账的局面出现。从另一方企业抵回的物品，企业会以低价售出或抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需的资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的局面。
　　1.4 贴利率换现金钱的手段产生
　　正如任何商品的价格均由供应和需求两方面来决定一样，资金这种特殊商品的价格――利率，也主要是由供给与需求来决定。企业为了及时把承兑汇票兑换现金宁可贴利率。虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但不良后果的产生也不容忽视。
　　2 赊销活动中产生账款的原因
　　2.1 一些企业只是追求片面的竞争，缺乏良好的销售手段
　　在现代社会激烈的竞争中，企业为了扩大市场占有率，不得不在成本上面、价格上面狠下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。在产品促销过程当中，企业往往忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而造成应收账款风险加大的局面形成。
　　2.2 有些企业管理不严，出现资金流失
　　财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。企业财务管理目标是企业价值最大化，根据这一目标，财务活动所涉及的不同利益主体如何进行协调是财务管理必须解决的问题。在产品赊销活动中，应收账款的产生是不可避免的，但有些企业对应收账款的管理缺乏行之有效的手段，使得资金的流失加大。所以应收账款要及时催收、清理，避免对企业的经济造成损失。
　　2.3 加大对企业内部的激励机制手段
　　在企业内部如果没有行之有效的激励机制，往往使得营销人员片面追求个人利益，往往只是片面的关心任务完成的情况，他们会采取赊销的手段来销售产品，无形当中增加了企业应收款金额的产生。应收金额一旦被客户所欠，赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。在企业出现应收金额后，对于能够及时完成应收金额回收的人员，领导可以设立一定的奖励手段，如：发放奖金，给予休假等等。有效的激励机制能够提高企业的应收金额的及时回收。
　　3 防止应收款的几点可行措施
　　3.1 根据本企业制定严格的信用条例及政策
　　信用政策又称应收账政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所规定的基本原则和规范，信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。企业制定应收账政策是降低应收账款率的工作基础。每个企业要根据自己的实际情况制定出切实可行的信用政策。
　　3.2 大力加强企业应收账款的财务管理
　　首先要做好客户的资信调查。企业对每位客户提供商业信用、赊销额度多少之前，一定要对客户的引用情况作详细的调查。对于信用差、赊销额度大的客户要密切关注。对于客户品质良好，持有一定的现金余额，可以给予程度较大的产品赊销。如果客户信用品质不佳，或者现金匮乏，可以给予程度较小的产品赊销。
　　其次要制定合理有效的赊销方案和结算方式。企业借鉴其他国家对商业信用的理解，制定出适合自己企业的赊销政策。
　　再其次要建立严格的赊销审批制度。建立严格的企业赊销审批制度是企业管理的有力措施，规定限制每个销售人员只能在自己的权限内办理赊销手续，超出范围的要上一级的领导审批后方可执行，否则在规定时间内不能收回资金的业务员要自负责任。
　　最后要加强财务监管力度。财务部门应及时有效的进行赊销业务的财务处理，将赊销结果及时反馈给企业主管领导，负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做好此项工作。
　　企业的发展壮大跟诸多因素有关，如企业的人才使用、信誉度、企业产品的好坏、企业产品的销售程度等等。对于一个企业来讲，加强应收账款的财务管理手段是降低应收账款率最为有效的方式和有效的手段之一，使企业在日益竞争中立于不败之地。
　　参考文献：
　　[1]中国财政经济出版社.《财务管理》.
　　[2]刘玉廷，纵谈会计准则建设.上海会计.2006.

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