浅析荷兰公司所得税优惠制度对其经济发展的影响

作者:未知

  摘 要:荷兰自然资源匮乏,人口较少,但却是全球第 17 大经济体、欧盟第六大经济体,其经济成就不但归结于优越的战略区位优势、完善的商业基础设施和高水平的劳动力受教育程度;更多是受益于荷兰政府持续多年的税收治理实践,尤其是公司所得税的优惠制度。本文就通过政府出台的公司所得税制度,比较分析有突出优势的优惠政策,浅析其对吸引投资,鼓励创新研发,促进经济良性循环发展方面产生的影响。
  关键词:公司所得税 优惠制度 经济发展
  中图分类号:F13/17  文献标识码:A    文章编号:1003-9082(2020)08-00-01
  荷兰作为欧盟第六大经济体,在众多经济领域持续取得良好的成绩,其中农业高度集约化、现代化,农产品出口额居世界前列;高端制造产业不断更新发展,吸引众多家外资企业在此注册成立,同时荷兰政府立足本国实际情况, 将其打造成为一个极具竞争力的国际化营商地,在福布斯发布的《最适合经商的国家和地区》排行榜中名列第四。经济发展的成就得益于基础优势,更重要的是政策的良好引导作用。
  一、税收优惠制度
  1.公司所得税税率
  目前荷兰居民企业公司所得税应税收入20万欧元以下的企业税率为19%(2020-2021年此税率将降至16%)应税收入超过20万欧元的企业适用税率为24%(2020-2021 年此税率将降至21%)此公司所得税税率在欧洲非常具有竞争力,低于西欧主要国家如英国、法国、德国等。如果符合标准,财政投资基金按照 0%公司所得税纳税,在一定的条件下,特定的投资基金可以拥有免除公司所得税的资格。
  2.收入确认中税务豁免—参股所得免税
  参股所得免税即对从合格持股所得红利与转让合格股权的资本收益不征税。其主要目的在于,当子公司的利润分配给应纳公司税的母公司时,避免因此而产生的双重征税。适用于母公司至少持有子公司 5%的股份,且子公司资产中得自由组合不得超过 50%,则母公司获得子公司的所有红利与资本利得,只要满足三个持股条件之一即可免税,如:子公司并非仅是投资组合;基于本国税收政策,子公司适用合理的有效税率(缴税测试);按市场公允价值计量的资产价值中,子公司拥有的“消极”资产(例如债务)低于其总资产的 50%, 如果不适用参股免税,则可以取得税收抵免。这一措施的主要特点在于:所有来自持有股份的收益均免税。
  3.投资研发创新活动的税务激励
  荷兰是一个对研发工作、投资企业非常具有吸引力的国家,创新激励是一个与利润相关的机制,纳税人享受“创新盒”税收优惠,若企业有自主研发活动,获得专利的无形资产和由纳税人开发并获得研发认证的无形资产,可被认为是“创新盒”所得,符合内部开发的技术创新条件,可享受税收优惠。将较低的实际税率应用于这些无形资产产生的应纳税所得,通过减少计税基础,创新激励的实际税率为 7%。此外,与无形资产开发相关的成本和经营亏损,仍可按 25%的公司所得税税率抵减应税利润。这些激励政策对于开发无形资产的企业十分重要,通常这类型企业在前期对于研发创新投入的成本很大,且投资结果存在很大的不确定性。
  4.双重征税减免
  目前荷兰已经签署了100个避免国际上进行双重征税的税收条约,有欧盟最广泛的税收协定网络,居民企业就其全球收入缴纳公司所得税,如果没有适用的双重征税条约,政府通常会单方面提供双重征税减免。纳税人的全球利润根据荷兰税收标准规定,减去等同于每个国家“来源于境外的正负收入”的金额。符合条件的收入项目包括归属于境外常设机构的利润,以及来自另一缔约国境内的不动产取得的收入。
  二、对经济发展的影响
  1.吸引大型跨国公司
  影响大型跨国公司注册地的重大因素就是其国家的税收制度是否有利于企业减少成本,合理避税。荷兰依靠慷慨的税务体制、良好的地理位置、优越的物流和技术基础设施,吸引了大批跨国公司搬迁至此。在荷兰,跨国公司营业额占私营部门的三分之二,其中外国跨国公司占 40%,本土跨国公司则占 25%。在国际货物贸易中,跨国公司占据的份额高达 80%左右。其中,外国跨国公司占进口和出口的份额均为五成,而荷兰本土跨国公司则占出口额的三分之一、进口额的 30%。随着英国脱欧的实现,大批原本在英国的跨国公司考虑将搬迁至荷兰,这务必使荷兰吸引跨国公司的能力大幅提升,不仅是英国的公司,原
  本在英国设立公司的北美、亚洲和澳大利亚的公司也在考虑将企业搬迁至荷兰。
  2.创新企业蓬勃发展
  荷兰的重点产业主要包括农产品、信息技术、化工、高科技系統、创意产业、医疗保健、能源等,这些重点产业都离不开创新活动,在高科技领域,荷兰是世界上最具创新力的国家之一。在大力发展大企业创新的同时,鼓励更多的中小企业参与创新研发活动,并且企业与学校产生了密切的合作关系。一个国家的竞争力从长远来看,不仅在于几个重点行业领域的科研力量,更在于全民创新意识与能力,企业与高校联合研发创新,不但能创造更多的就业机会,解决社会问题,还能拥有更多与时俱进创新型人才,使社会关系更加稳固,这种合作关系建立带来的良好效应值得其他国家学习。
  3.建立良性循环经济体制
  在荷兰,政府在税务方面建立了有效的商议制度,包括重大投资项目提案税务后果的事前明确性,高度易用与配合性的税务管理机关,加之政府办事高效,国家政治稳定,在营商环境方面建立了良好的循环体制,这种做法保持对投资者的持续吸引力,最大限度地减少企业的障碍,保证税务机关的配合与透明度,提高国家政府形象,更好地服务经济发展。
  结语
  综上,荷兰公司所得税制度中的突出优势,无论是在对大型跨国公司,还是对荷兰重点支柱企业都产生直接深远的有利影响,同时政府积极投身于基础设施建设,持续改善营商环境,进一步促进经济良性循环发展。
  参考文献
  [1]王韧,吴瑶,黄明焕等.国外政府支持中小企业创新的制度研究——以荷兰创新奖券制度为例[J].科技管理研究,2008,28(10):26-28.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/4/view-15306400.htm

服务推荐