基于指标体系的农商银行网点简易核算研究
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【摘 要】随着银行间竞争的加剧，农商行传统的网点核算方式暴露出缺乏成本责任、考核指标有失公允的问题。论文从指标体系的角度，探索和分析了不同于农商银行的总行集中的财务管理或成本费用分摊到底的网点核算方式，寻求一种简单易行又有利于约束网点财务指标的核算方式，以期为农商行总行考核各网点的经营水平提供有效的参考依据。
【Abstract】With the aggravation of the competition among banks， the traditional accounting method of rural commercial bank outlets has exposed the problems of lack of cost responsibility and unfair evaluation index. From the perspective of the index system， this paper explores and analyzes the accounting method of outlets which is different from the centralized financial management of the head office or cost sharing to the end of rural commercial bank， and seeks a simple and easy accounting method which is conducive to restricting the financial indicators of outlets， so as to provide an effective reference for the head office of rural commercial bank to assess the operation level of each outlet.
【關键词】指标体系;农商银行;简易核算
【Keywords】index system; rural commercial bank; simple accounting
【中图分类号】F832.35 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2020）08-0123-02
1 引言
农村商业银行传承于农村信用合作社，由于历史的原因和自身发展的特点，除了一少部分农商行已经做大做强了外，大部分的农商行还处于规模小、经营范围小的阶段。在这种情况下，农商行的财务核算也有其特殊性。
2 现行的财务核算模式
①总行为利润中心的财务核算。由于大多农村商业银行均以县级法人为一级法人，资产规模相对于其他国有银行或全国性的股份制银行要小很多，业务发展也主要在县域之内，因此，在监管或行管部门的统计上，都以法人机构为唯一利润中心。这种方式的核算有利于农商行的统一管理，所有的财务核算工作由统一的“财务核算中心”管理，各网点人员只需要按照总行的方针政策执行，能够集中人力和精力开展业务。以总行为利润中心的核算方式有着明显的缺陷，最主要是各网点缺乏成本责任。
②网点为利润中心的财务核算。以网点为利润中心的财务核算之前在农商行的乡镇信用社为一级法人时实施过，后由于取消了乡镇信用社的法人机构，加上出于统计和管理的需要，由县级法人实施统一核算。该核算方式通过资金定价转移和将农商行的各项开支分摊到各网点，以增加各网点的成本利润核算责任。
以网点为利润中心的核算方式也有其不足。一方面，因为各网点的实际情况不同，有的以贷款发放为主，有的以组织资金为主，而且有的网点主要发挥普惠金融的社会职能，因此，以利润作为主要核算考核指标有失公允;另一方面，由之前总行统一核算的各项费用分摊到各网点难以细化，而且并无必要。
3 基于指标体系的简易核算设计
3.1 指标的设计
本文设计的简易核算考核指标为贷款收息率、存款付息率、不良贷款拨备、网点人员配置情况、日常运营成本和模拟利润六个考核指标。
支行考核分数设置为基本分100分，其中，贷款收息率指标25分，存款付息率指标25分，不良贷款拨备指标20分，网点人员配置指标5分，日常运营成本指标5分，模拟利润指标20分。
分理处考核分数设置为基本分100分，其中，存款付息率指标45分，人员配置指标5分，日常运营指标20分，模拟利润指标30分。
3.2 指标的计算
①贷款收息率的计算。贷款收息率=网点表内贷款利息收入/网点表内日均贷款规模。该指标以网点上一年收息率为标准值，新成立的网点参照该区域网点的平均值。每上升0.1个百分点加1分，每下降0.1个百分点扣2分。收息率在8.64%（含）以上的另外加2分。加分不超过标准分的50%，扣分扣完为止，不设负分，按比例计分。
②存款付息率的计算。存款付息率=损益表体现的存款利息支出/网点日均存款规模。该指标以网点上一年付息率为标准，新建支行参照城区支行上年末的平均值。每上升0.01个百分点减1分，每下降0.01个百分点加0.5分。加分不超过标准分的50%，扣分扣完为止，不设负分，按比例计分。 ③不良贷款拨备成本的计算。不良贷款拨备成本=（考核期不良贷款余额-上年末不良贷款余额）×150%+考核期核销金额-考核期核销贷款收回金额。该指标的标准值为0，每增加50万扣1分，每减少100万加1分，按比例计分。加分不超过标准分的50%，扣分扣完为止，不设负分。
④人员配置的计算。人员配置以人事部综合业务岗位、业务量及客户数等因素设定。每缺编1人加5分，加分不超過标准分。
⑤日常运营成本的计算。总行根据各网点的实际运营情况分别核定低值易耗品支出额度（含公杂费，从总行领取的物品也计入网点费用）、水电费支出额度、会议费支出额度、卫生费额度。其中，会议费支出额度为各支行利息收入的千分之二，少于5000元（会议费）的按5000元计算，各分理处按5000元核定。参照总行核定的额度，每减少支出10%，加0.1分，每超出10%扣0.2分。加分不超标准分，扣分不设下限。
⑥模拟利润的计算。网点当期模拟利润=各项应计收入-各项应计支出。各项应计收入=转存款模拟利息收入+贷款利息收入+中间业务收入。各项应计支出=存款利息支出+贷款模拟成本支出+贷款损失准备支出+业务发展费支出+人工成本支出+中间业务支出+网点运营成本支出。每增加10%加2分，每减少10%扣4分，按比例计分。加分不超过标准分的50%，扣分扣完为止，不设负分。
4 基于指标体系的简易核算应用
①简易核算的应用考核。农商行总行可以根据实际情况的需要将费用或网点绩效与测算分数挂钩。
②考核应用举例。
第一，某农商行某年各项指标值设定。简易核算考核标准如表1所示。
第二，某农商行某年实际测算值。
简易核算实际结果如表2所示。
第三，结果分析。
通过表1和表2的对比可以看到：甲网点最后合计得分为121.93分，说明该网点的综合财务核算指标较好，乙、丙、丁三个网点最后的得分分别为61.34分、71.98分和85.38分，说明这三个网点的经营情况都不理想。运用指标体系进行网点的简易核算，能够很直观地看出各网点的市场竞争力、贷款质量、成本控制水平和利润创造能力，能够兼顾以总行为利润中心和以网点为利润中心两种核算方式的优点，为农商行总行考核各网点的经营水平提供了真实有效的参考依据。
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