新时期科技企业税务筹划问题探析
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作者:刘君芳
【摘 要】科技创新与改革为科技企业的经济发展作出了巨大贡献。在新时期，科技企业要在不断提升经济效益的同时做好税务筹划工作，探究推进科技企业财务工作水平不断提升的有效途径，尤其是改进税务筹划工作的方式方法。科技企业的税务筹划工作必不可少，其不仅可以帮助企业最大限度地获得经济效益，而且可以有效规避企业的财务风险和潜在的经济损失。考虑到科技企业把主要精力放在产品开发和科技攻坚领域，企业对税务筹划业务的关注度和决策能力相对不足。为提升科技企业的税务工作水平，论文结合税务筹划工作的实施背景、主要工作内容和存在的问题，提出了新时期科技企业税务筹划工作的对策和建议，以供参考。
【关键词】科技企业;税务筹划;对策
【中图分类号】F812.42;F406.7 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）05-0188-03
1 引言
新r期，我国科技企业的发展已初具规模，但国际贸易形势多变、研发成本高昂、国际核心技术垄断制裁等因素也制约着我国科技企业的成长。对此，科技企业仅靠发展初期凝聚而成的力量远远不够，要想有效解决税务筹划难题，科技企业应重视开展日常税务筹划工作以完善流程和提升效率，并充分借助扶持政策规避风险。同时，我国税收政策体系的日趋完善，使得各项政策为科技企业开展税务筹划工作提供了适时的契机。
2 税务筹划概述
税务筹划是指企业根据生产经营流程、内部管理需要，在税收法律允许范围内，通过对涉税行为进行事前计划、部署，使其在规范企业税务管理行为的同时，达到税收负担最低的目的。例如，最简单也是最实用的税务筹划手段是寻找适合企业的税收优惠政策，如高新技术企业在企业所得税税率、购置环保固定资产在增值税进项税额抵扣方面的优惠等。企业做出税务筹划行为应当基于特定的条件，包括在法律法规允许范围内通过对公司营运、建设、融资、理财等各种经营行为作出预先安排，以专业化模式达成最大限度节税的目标，从而取得最大利润和价值[1]。但从实际情况来看，部分企业常常由于税务筹划基础不扎实、税收政策变化不熟悉、税务筹划风险应对不及时等问题，导致自身经济效益受损，甚至受到税务机关或稽查机关的经济或行政制裁。为改善这一现状，企业必须重视税务筹划问题，尤其是针对税务筹划风险做好充分准备。
3 新时期科技企业税务筹划工作的实施背景
3.1 新时期发展的重点决定政策扶持的力度大
我国科技企业的经营活动与税收政策紧密相关，在新时期科技发展需求愈发旺盛的时代背景下，科技企业成为国家政策扶持的重点。首先，新时期的税收优惠政策为科技企业的税务筹划提供了便利。多项税收政策的实施推进，从经济层面规避了部分经济损失，从管理层面增强了企业开展税务筹划工作的信心。其次，新时期的税制改革提升了科技企业税务筹划工作的地位。我国市场经济和财税改革的发展变化，使税务筹划意识逐渐深入科技型企业管理者的思维当中，这改善了我国新时代的整体税收环境，推动科技企业开展以税务筹划管理工作为重心的财务管理工作，奠定税务筹划管理工作实施的基石[2]。
3.2 涉及科技企业多个财务管理核算环节
在新时期背景下，税务筹划与科技企业财务管理工作的全过程相辅相成、相互包含，与科技企业的经济效益息息相关、互相影响。由税务相关理论可知，税务筹划是以财会核算为基础条件的，由此向上设立闭环规范的财务流程和健全的财务管理制度。在流程的框架要求和制度的管理约束下，包括税务筹划工作节点在内，科技企业的每个财务处理节点都能得到有效规范，每项经营活动和投资行为都能更加合理可行，这为新时期科技企业财务管理能力的提升奠定良好的基础，而良好的财务管理能力可以反向提升企业税务筹划的专业化水平，科技企业纳税过程涉及的税务风险控制能力也能够受到积极影响[3]。
3.3 新时期税务筹划工作必须合法合规
现阶段，税务筹划的任务性质意味着其运行需要满足有关制度要求、需要实现规范合法，这将成为税务筹划工作深化开展的关键。为此，从宏观层面，科技企业应着手跟进企业财务收支状况、纳税事项、税务法律规定等，掌握新时期国家税收政策的调整变化。从微观层面，以企业运营的实际情况为基准，科技企业应该预先制定科学合理的税务筹划方法，有针对性地制定税务筹划工作的短期目标与长期目标。同时，对于外部潜在的危险因素，企业应实时关注政策规定、投资行为、行业趋势等动态变化以作出合理调整，从而规避新时期税务筹划的环境风险，体现税务筹划方案的低风险性。
4 新时期科技企业税务筹划工作的主要内容
4.1 新时期人力成本的税务筹划
在新时期，科技企业以科技成果的产出为主要工作，因此，研发人员占企业职工的比例较大，其他非研发人员主要从事行政、财务、宣发等业务。研发人员作为企业的主力军，应在录用时根据企业的技术性需求安置岗位，并以技术研发成果的经济效益划定薪酬范围，建立单独核算制度对技术研发人员的成本支出进行核算[4]。另外，有关部门应将研究人员的工资作为项目研发的收费标准，使研究人员在薪酬方面得到保障。对于非研发人员而言，企业应考虑个人所得税的税前抵扣问题，对员工薪资进行所得税税前合理扣除。
4.2 新时期宣发项目的税务筹划
新时期科技企业的宣发项目大致可分为两大类，即广告业务宣传费用以及业务招待费用。在科技企业实际的税务筹划工作中，需要对这两种费用进行税务筹划。第一，对于广告业务宣传费用，相关条例规定，科技企业的广告费用可按15%的比例扣除。针对这一费用扣除比例，企业可以合理制定税务筹划工作预案，设定资金的预期规划和支付方式，保证费用扣除的及时性。第二，对于业务招待费用，科技企业应事先在财务管理规定中明确研发过程中发生的业务招待费用必须单独核算[5]。因此，该项目必须与会务费、差旅费等相区分，并在实际财务工作中设立会计科目，编制项目总金额预算。
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