财务共享在资金管控中的应用
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作者:宋金秀
【摘 要】货币资金作为企业流动性最强的资产，其周转和风险管控对企业的经营和收益影响极大。为提高S公司的资金管控能力，论文对S公司财务共享中心下的资金管控系统进行了探讨，其中，S公司的资金管控系统具体包括资金预算管控、资金结算管控、资金监督管控这3个方面。论文对S公司基于财务共享中心的资金管控效果进行分析，总结S公司基于财务共享中心的资金管控存在的问题，并提出相对客观的优化建议。
【关键词】财务共享;资金管控;效果
【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）05-0182-03
1 S公司概况
S公司诞生于1990年一家面积不过200 m的空调销售门店，随后在2001年进行内部组织再造，建立了第一代电器连锁专业ERP信息系统，2015年其经营商品涵盖传统家电、数码电子、日用品等综合品类，成为同时拥有线上线下销售渠道的大型零售公司，多次入围《财富》世界500强排行榜，截至2020年末，其已在48个城市投入运营67个物流基地，拥有零售行业领先的自建物流设施网络
2 S公司基于财务共享中心的资金管控情况
2.1 S公司财务共享下的资金预算
S公司引入财务共享模式后，将资金预算分为两个步骤，即总部制定预算目标，下级部门编制相应的预算。其中，总部根据企业的战略目标、经营状况、行业环境，制定总体的预算目标，由预算管理委员会组织各部门编制预算方案，各部门完成预算报告编制工作后，再将编制的年度预算报告草案提交委员会审核，随后由共享中心审核，通过后，交由董事会审核，全部通过后，执行预算。如果未能通过，会通过财务共享中心退回并重新编制。在预算执行过程中，S公司董事会可以通过共享中心，随时监控预算执行情况，判断是否按照计划进行，同时，方便察觉资金异向，根据资金的流入与流出，作出合理的贷款决策。
2.2 S公司财务共享下的资金结算
在财务共享模式下，S公司的资金结算管控主要涉及账户管理、票证审核、银企互联等内容。首先，总公司旗下的所有账户，由共享中心统一管理，各部门需要支付款项时，提交申请至共享中心，共享中心在预算控制的同时进行资金划拨，通过商业银企互联系统完成支付后，自动生成相应凭证，资金监控平台自动扫描财务公司总账户的收款明细，并自动记账，实时向客户反映。销售商品时经办人在集团账户监督平台上向客户提起申请，最终在资金管控平台逐级审批。其次，票证管理是指S公司基于结算业务，在内部整合收付、往来、税票平台资源，下级单位可以直接在该系统中根据业务开票，在资金流出现困难时，可以在集团结算中心直接将票据贴现和转让，以此降低融资成本。最后，银企直联通过移动终端互联网或电信专线，将企业内部账户和个人银行系统直接相互联通，可以直接通过财务系统完成对银行账户以及资金的管理和调度，进行信息查询、转账支付、回单下载等多项业务操作，同时，助力企业客户实现账户整体化自动管理、资金统一自动调拨，账务账户数据管理实现实时自动录入及数据入库，大幅度提升企业的经营管理效率和财务管理绩效。
2.3 S公司务共享下的资金监督
财务共享中心的监督预警点和监督流程体现了对资金的管控功能。首先，下级相关部门将资金数据上传至共享中心，对资金预算、资金控制环节进行全面跟踪监管;其次，系统会判定资金数据与预算是否存在偏差，并自动上报问题，进行风险预警;最后，上级部门会对问题进行分析、评估和处理，对相应工作人员采取人工监督手段。
资金管控的考核通过筛选考核相关数据，将行业指标、目标指标与企业实际指标进行对比分析，形成报告上传集团董事会审核，集团董事会确认考核评价报告无误后，据此作出重大奖惩决策，各个子公司相关责任部门依据考核评价报告进行相关管控调整。
3 S公司基于财务共享中心的资金管控效果和存在的问题
3.1 资金预算管控的效果
S公司作为一家大型零售企业，在资金预算方面，必然拥有大量的库存商品，这将影响公司的资金流量。因此，本文从库存商品和经营活动产生的现金流出发，分析财务共享模式下资金预算管控的效果。
通过表1中S公司2010-2021年库存商品和经营活动产生的现金流净额情况可以看出，2010-2016年经营活动产生的现金流净额基本处于正值状态，预算管控效果较好。2017-2019年库存商品的金额处于180亿元～266亿元，账面价值上涨，说明预算管控合理，但经营活动产生的现金流净额均为负，且金额较大，最高达-179亿元，原因可能是在这段时间内，为了改善与供应商的关系，企业加大了对供应商的资金支持，增加了货物的采购量，并尽快支付了货款，导致经营活动现金流出大于现金流入，使得基于财务共享中心的资金管控设计滞后于集团付款周期的变化，进而导致管控效果下降。2020-2021年S公司的库存商品账面价值出现下降，说明其预算管控仍需加强。
3.2 资金结算管控的效果
资金结算管控的效果可以通过经营指标、投融资指标进行分析，具体分析如下。
3.2.1 存货周转天数
存货周转天数是指企业从取得存货开始至消耗、销售为止所经历的天数。如表2所示，2013年S公司的存货周转天数比标准值多12.5天，这可能是因为S公司在当年推出了多家全新一代的线下实体零售店，为新店销售做更多储备，导致存货周转天数变长。2017-2019年S公司的存货周转天数一直处在标准值范围内，存货周转所需的天数较少。2020年和2021年受新冠肺炎疫情和社区团购的影响，门店销售困难以及竞争压力加大导致存货周转受限，存货周转天数有所上升。总体来说，S公司应加强在存货销售过程中的资金管控。
3.2.2 应收账款周转天数
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