房地产企业土地增值税筹划刍议

来源:用户上传      作者:韩科玺

　　【摘 要】论文详细介绍土地增值税筹划对房地产企业的影响，通过研究与调查，明确房地产企业筹划土地增值税的现状，根据企业现存的筹划问题，提出5项优化该类企业土地增值税筹划的有效措施，包括设置扣除项目金额、合理优化商业环境、提升税务筹划人员的专业性、设计项目筹划周期及加强筹划风险认知，从而有效提高房地产企业土地增值税的筹划管理效果。
　　【关键词】增值税筹划;土地增值税;项目筹划周期;房地产企业
　　【中图分类号】F299.23;F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）05-0176-03
　　1 引言
　　当前，随着房地产企业数量的逐步增加，房地产企业应提高对国家颁布的相关土地政策的重视程度，合理筹划土地增值税，对相关政策的及时了解和充分利用，可以有效提升房地产企业的内部效益，从而更好地正向影响企业的后续经营管理，增强其整体市场竞争力。
　　2 土地增值税筹划对房地产企业的影响
　　2.1 有助于提高资金管理水平
　　土地增值税筹划方案的应用可以在一定程度上提高房地产企业的资金管理水平。实现资金管理水平提升的主要原因是土地增值税筹划方案具有一定的科学性，在应用该方案时，通常与房地产企业的内部资金管理状况相结合，强化对方案实施信息数据的获取和管控。针对土地增值税筹划方案来说，有关部门应全面探索和改进筹划的内容，恰当地筹划资金成本管理的相关内容，通过应用合理的管理手段，有效地规范资金使用范围。因此，在筹划方案的指导下，资金使用状况变得更加合理，对房地产企业的资金使用效率产生积极影响，有效地提高资金管理水平。
　　2.2 有助于缓解企业运营负担
　　在完成土地增值税的整体筹划后，房地产企业的内部负担可以得到适当缓解，其具体表现在内部经营管理的状况上。例如，在筹划土地增值税的过程中，房地产企业的整体税负将大大减轻，同时，可以提高房地产企业税务工作的效能，企业管理层可以把更多的资金投入正常的生产经营当中。在这一举措的影响下，房地产企业的发展将处于良性状态，因此，房地产企业在日常工作中应更加重视土地增值税的筹划工作，利用合理合法的筹划手段增强企业的内在发展活力。
　　3 房地产企业土地增值税筹划的现状
　　3.1 费用扣除较模糊
　　房地产企业在筹划土地增值税时，有关部门应适时关注费用扣除等内容。部分企业在执行费用扣除任务时，会随意选择扣除的方法或金额，这使得项目核查更加困难。例如，部分房地产企业在扣除费用时，虚报工作量，导致项目各个环节的计算方法应用出现较大问题，严重影响了土地增值税筹划管理的效果。为了缩减施工周期，部分企业管理层在进行费用扣除时，针对部分管理项目仍然存在虚假扣费等问题，相关工作人员在筹划土地增值税期间，将车库管理费等作为住房成本费用，在成本价值的影响下，房地产企业的会计工作产生较大漏洞，若未对该类费用进行及时规划，对税收筹划结果会产生较大影响。
　　3.2 商业环境不完善
　　房地产企业要想在整体经营过程中提高税收筹划的效果，需要高效完善所处商业环境，利用对商业环境的合理控制与优化来提升其综合效益。在部分房地产企业的具体税收筹划过程中，管理者没有对其内部经营环境给予合理的关注，导致其内部经营环境与税收筹划状态不一致。在二者各方面条件不一致的情况下，难以提高税收筹划的效果。此外，房地产企业在进行税收筹划时，应适时明确多项筹划内容。然而，目前一些企业的税收筹划没有与企业的实际情况相结合，导致其税收筹划存在不同程度的问题。在这些问题的影响下，当前房地产企业的经营环境与商业环境较难达到理想效果，而企业的综合效益、经济效益也很难获得有力的保障。
　　3.3 税务筹划人员的专业程度不足
　　部分房地产企业在税收筹划的过程中受到多方面因素的影响，具体的税收政策没有得到准确的落实，这极易为税收筹划的实施带来较大的困难。如果税收筹划项目中断，不仅要更换管理人员，而且要对此后的税收筹划进行更为严格的控制。因此，企业管理层应采用适当的手段提升税务筹划人员的业务素养。部分房地产企业的税务筹划人员在执行相关任务时受到自身能力水平的限制，其掌握的税收筹划方法很难与项目核算的具体内容相结合，这一现象给企业的税收筹划带来了更大的困难，企业的整体工作效率大大降低。换言之，针对房地产项目实施税务筹划时，如果没有选择专业的税务筹划人员，或者在日常工作中没有合理控制和提升其业务水平，企业的税务筹划就很难达到理想的水平。
　　3.4 项目筹划周期不合理
　　鉴于房地产项目的施工周期较长，在实际建设期间，部分房地产企业未能合理设计项目筹划周期，税收筹划的效果将难以得到有效提升。在土地增值税的内部筹划中，相关部门应适时明确与该筹划管理相关的各项数据信息，并利用对数据信息的准确控制来提高筹划管理的效果。在部分房地产企业的实际税收筹划过程中，工作人员没有为筹划管理设定合适的运行和操作周期，导致相关人员获取的数据和信息不准确，严重制约了房地产企业土地增值税的筹划管理工作，降低了筹划管理的效果。在不合理的项目筹划周期的影响下，房地产企业的综合效益也将大大降低，因此，不合理的目筹划周期将极大地影响房地产企业的经营管理质量。
　　3.5 缺乏筹划风险意识
　　在日常经营过程中，房地产企业应合理关注其内部经营和发展状态，如果统筹规划工作不具有整体性，将为企业未来的经营管理带来更多的风险，在无形中降低企业的经营效益。在部分房地产企业进行土地增值税总体筹划的过程中，工作人员没有意识到筹划工作中包含的各类风险，在缺乏筹划风险意识的前提下，极大地降低了土地增值税的筹划效率，增加了土地增值税筹划的风险，极大地削弱了内部员工的主动性和积极性，降低了房地产企业的整体经营管理效果。值得一提的是，在房地产企业实施土地增值税总体筹划的过程中，随着时间的推移，一些政策内容会产生较大变化，如果工作人员在实施全面管理的过程中，不能根据政策内容的变化做出适当的调整，一些筹划内容和手段将难以符合当前土地增值税政策的实际情况和具体要求，限制其筹划管理的效果。

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